Дата принятия: 28 октября 2014г.
Номер документа: А76-20235/2014
Арбитражный суд Челябинской области
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Челябинск Дело № А76-20235/2014
28 октября 2014 года
Резолютивная часть решения объявлена 24 октября 2014 года
Решение в полном объеме изготовлено 28 октября 2014 года
Арбитражный суд Челябинской области в составе судьи Белого А.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Чернышевой Ю.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению МР ИФНС России № 21 по Челябинской области
к ФКУ ИК № 25 ГУФСИН по Челябинской области
о взыскании 248395руб.99коп.
при участии в заседании:
от истца: не явился, извещен
от ответчика: не явился. извещен
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением к федеральному казенному учреждению "Исправительная колония № 25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области", г. Златоуст (далее – ответчик, налогоплательщик, учреждение) о взыскании 248 395 руб. 99 коп., в том числе налог на добавленную стоимость – 206 946 руб., пени по НДС – 40 357 руб. 91 коп., водный налог – 1 043 руб., пени по водному налогу – 39 руб. 08 коп.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что налогоплательщиком в срок, установленный НК РФ не исполнена обязанность по уплате налогов, в связи с чем инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Ответчик является бюджетной организацией, поэтому бесспорный порядок взыскания недоимки и пени не может быть применен.
Ответчик надлежащим образом извещенный о судебном разбирательстве (л.д. 139-140, 148-149) в нарушение п 1. ст. 131 АПК РФ, отзыва на заявленные исковые требования в материалы дела не представил.
Исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония №25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области» зарегистрировано в качестве юридического лица 23.05.1997, ОГРН 1027400585827, ИНН 7404027378 (л.д. 117-137).
По НДС.
В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
Согласно ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Способом обеспечения исполнении обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
Нормами налогового законодательства не предусмотрено освобождение налогоплательщиков от обязанностей по уплате налогов, сборов и пени.
При уплате налога или сбора с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. При этом пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
То есть уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (данная позиция изложена в Постановлении от 06.11.2007 № 8421/07 Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, взыскиваемые пени начислены налоговым органом на суммы задолженности, взысканные по решениям арбитражного суда. Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и признан обоснованным.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, подлежат взысканию в том же порядке.
Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
С настоящим заявлением в арбитражный суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ.
Налоговый орган в рамках настоящего дела просит взыскать с ответчика налог на добавленную стоимость в размере 117620 руб. за 2013 год и 1 квартал 2014 года.
Требованием от 15.01.2014 №16 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 05.02.2014 уплатить НДС в размере 23 585 руб., пени по НДС в сумме 11 426 руб. 50 коп. (л.д.7).
Требованием от 03.04.2014 №1579 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 24.04.2014 уплатить НДС в размере 51 976 руб. и пени по НДС в сумме 8 057 руб. 55 коп. (л.д.8).
Требованием от 26.05.2014 №2623 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 18.06.2014 уплатить НДС в размере 26 470 руб., пени по НДС в сумме 5 561 руб. 96 коп. (л.д.9).
Требованием от 03.07.2014 № 3617 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 24.07.2014 уплатить НДС в размере 26 471 руб., пени по НДС в сумме 7 862 руб. 92 коп. (л.д. 10).
Требованием от 27.01.2014 № 181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 17.02.2014 уплатить НДС в размере 51 974 руб., пени по НДС в сумме 2 969 руб. 17 коп. (л.д.11).
Требованием от 28.04.2014 №2178 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 22.05.2014 уплатить НДС в размере 26 470 руб., пени по НДС в сумме 4 795 руб. 25 коп. (л.д. 12).
Вышеуказанные требования направлялись ответчику по почте (л.д. 47-61), однако в установленный срок в добровольном порядке не исполнены.
Налоговые обязательства за указанный период исчислены налогоплательщиком самостоятельно и подтверждены налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 2013 год (л.д. 62-71).
Доказательств уплаты налога в полном объеме и в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, ответчиком не представлено, что влечет начисление пени на основании ст.75 НК РФ.
В рамках рассмотрения настоящего дела налоговый орган просит взыскать с ответчика пени НДС в размере 40 357 руб. 91 коп.
Инспекцией в материалы дела представлены расчеты пени по НДС (л.д. 13-34). Пенеобразующая недоимка взыскивается в рамках рассмотрения настоящего дела.
При этом требования об уплате недоимки и пени ответчиком не оспаривались, факт неуплаты налога подтверждается данными выписки из лицевого счета, представленной в материалы дела.
Учитывая, что правомерность начисления пени в сумме 40 357 руб. 91 коп. ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела, в отсутствие доказательств оплаты, требования заявителя о взыскании недоимки по НДС в размере 206 946 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
По водному налогу.
Как следует из материалов дела налогоплательщиком в налоговый орган была представлены налоговые декларации по водному налогу за 4 квартал 2013 года с исчисленной суммой к уплате в бюджет – 469 руб. и за 1 квартал 2014 года с исчисленной суммой к уплате в бюджет –574 руб.
Налогоплательщиком водный налог не был уплачен налогоплательщиком в связи с чем у ответчика образовалась задолженность по водному налогу в общей сумме размере 1 043 руб.
Налоговым органом было выставлено требование №47318 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31.07.2013, со сроком исполнения до 21.08.2013г.
Требованием от 27.01.2014 № 181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 17.02.2014 уплатить водный налог в размере 469 руб., пени по водному налогу в сумме 13 руб. 35 коп. (л.д.11).
Требованием от 28.04.2014 №2178 об уплате налога, сбора, пени, штрафа учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 22.05.2014 уплатить водный налог в размере 574 руб., пени по водному налогу в сумме 25 руб. 73 коп. (л.д. 12).
Общая сумма недоимки по водному налогу 1 043 руб., общий размер пени по водному налогу составляет 39 руб. 08 коп.
Поскольку требование не было исполнено налогоплательщиком добровольно, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании в срок, установленный ст.48 НК РФ.
Учитывая изложенное, взыскание недоимки по налогам и пени правомерно, Межрайонной инспекции ФНС России № 21 по Челябинской области подлежит удовлетворению.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины по настоящему заявлению составляет 7 967 руб. 92 коп.
Поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден (пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации), согласно ч. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации госпошлина в указанной сумме подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст.110, 167, 168, п.2 ст.176, АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Заявление удовлетворить.
Взыскать с ФКУ исправительная колония № 25 ГУФСИН по Челябинской области (ОГРН 1027400585827) в доход бюджета НДС в размере 206946руб., пени в размере 40357руб.91коп., водный налог в размере 1043руб., пени в размере 39руб.08коп., всего в размере 248395руб.99коп., и в доход бюджета госпошлину в размере7967руб.92коп.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме).
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru
Судья Белый А.В.
