Решение от 03 сентября 2013 года №А76-16586/2012

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Челябинск
 
    03 сентября 2013                                                              Дело №А76-16586/2012
 
    Резолютивная часть вынесена 29 августа 2013 года
 
    Решение в полном объеме изготовлено 03 сентября 2013 года
 
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Е.А. Позднякова
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Набиевой Э.А.,
 
    рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 21 по Челябинской области
 
    к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области», г.Златоуст Челябинской области
 
    о взыскании 257837 руб. 77 коп.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: не явился, извещен;
 
    от ответчика: не явился, извещен;
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция ФНС России № 21 по Челябинской области обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением  к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области», г.Златоуст Челябинской области о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в сумме 188665 руб., недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в сумме 19944 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 69172 руб. 77 коп. Всего сумма требований составляет 277781 руб. 77 коп.
 
    Определением Арбитражного суда Челябинской области от 01 ноября 2012 г.  производство по настоящему делу было приостановлено на основании п. 1 ч. 1 ст. 143 АПК РФ,  до вступления   в  законную  силу  решений  Арбитражного  суда  Челябинской области по делам №А76-20917/2010, № А76-9920/2011, № А76-9169/2012  (т.3 л.д.41-44).
 
    Определением суда от 31.07.2013 судебное заседание по вопросу о возобновлении производства по делу назначено на 29 августа 2013 года (т. 3 л.д. 47-49).
 
    Определение суда от 31.07.2013 направлено сторонам в соответствии с требованиями ст.ст.121-122 АПК РФ.
 
    Информация о времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте Арбитражного суда Челябинской области в сети Интернет в соответствии с требованиями абзаца второго части 1 статьи 121 АПК РФ (отчет о публикации –т. 3 л.д.52).
 
    Стороны, надлежащим образом извещенные о времени  и месте судебного заседания, что подтверждается почтовыми уведомлениями с отметкой о вручении (л.д. 50-51), в судебное заседание не явились.
 
    От заявителя поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа (вх. № 10497 от 28.08.2013г.). 
 
    Дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании статьи 156 АПК РФ.
 
    В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате НДС за 4 квартал 2011 года, в связи с чем инспекцией в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени. Ответчик является бюджетной организацией, поэтому бесспорный порядок взыскания недоимки и пени не может быть применен.
 
    Ответчик возражений в отношении заявленных требований не представил,  отзывом от 30.10.2012  (т.2 л.д. 145-146) заявленные требования о взыскании налога  и  пени признал частично, так как ответчиком  была произведена оплата НДС в сумме 53167 руб. (копия платежного поручения т. 2, л.д. 148) Ходатайствовал об уменьшении размера государственной пошлины.
 
    От заявителя поступило ходатайство, через канцелярию суда 01.11.2012 г., об уменьшении размера заявленных требований (вх. № 22219),  в связи с частичным погашением задолженности 20.09.2012 г. Просит взыскать задолженность в размере 257837 руб. 77 коп.
 
    Суд, на основании ст. 49 АПК РФ, принял уточнении заявленных требований.
 
    Материалами дела установлено.
 
    Федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония №25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области» зарегистрировано в  качестве юридического лица 23.05.1997, ОГРН 1027400585827(т.1 л.д.9-10).
 
    В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
 
    Согласно ст. 174 НК РФ уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.
 
    Согласно п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.  
 
    Способом обеспечения исполнении обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
 
    Нормами налогового законодательства не предусмотрено освобождение налогоплательщиков от обязанностей по уплате налогов, сборов и пени.
 
    При уплате налога или сбора с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
 
    Как следует из материалов дела, учреждением в налоговый орган были представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость:
 
    -        за 2 квартал 2009, с исчисленной суммой налога 105142 руб.,
решением Арбитражного суда Челябинской области от 05.09.2008 по делу
№А76-7356/2008 взыскана недоимка в размере 174102,23 руб., взысканный налог частично погашен, задолженность составляет 84102 руб. 23 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    за октябрь 2007, с исчисленной суммой налога 595424 руб., решением Арбитражного суда Челябинской области от 01.08.2008 по делу №А76-8754/2008 взыскана недоимка в размере 548653,68 руб., взысканный налог частично погашен, задолженность составляет 08 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    за ноябрь 2007, с исчисленной суммой налога 502691 руб., решением Арбитражного суда Челябинской области от 29.10.2008 по делу №А76-12559/2008 взыскана недоимка в размере 483164,51 руб., взысканный налог частично погашен, задолженность составляет 51 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    за декабрь 2007, с исчисленной суммой налога 454749 руб., решением Арбитражного суда Челябинской области от 08.12.2008 по делу №А76-20535/2008 взыскана недоимка в размере 434637,30 руб., взысканный налог частично погашен, задолженность составляет 30 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    за 4 кв. 2008, с исчисленной суммой налога 143098 руб. (по сроку уплаты 20.03.2009 – 47700 руб.), недоимка частично погашена в размере 4194 руб. 06 коп., решением Арбитражного суда Челябинской области от 25.06.2010 по делу А76-38015/2009 взыскана недоимка в размере 43505 руб. 94 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    - за 1 квартал 2009года, с исчисленной суммой налога 270242 руб., в т.ч. в размере 90081 руб. по сроку уплаты – 20.05.2009, решением Арбитражного суда Челябинской области от 02.09.2010 по делу А76-44691/2009 взыскана недоимка в размере 87013 руб. 38 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    - за 1 квартал 2009 года, с исчисленной суммой налога 270242 руб., в т.ч. в размере 90081 руб. по сроку уплаты – 20.06.2009, решением Арбитражного суда Челябинской области от 16.12.2010 по делу А76-864/2010 взыскана недоимка в размере 21379 руб. 07 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    - за 2 квартал 2009 года, с исчисленной суммой налога 105142 руб. по сроку уплаты – 20.07.2009, решением Арбитражного суда Челябинской области от  23.03.2011 по делу А76-2157/2010 взыскана недоимка в размере 81926 руб. 75 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    - за 2 квартал 2009 года, с исчисленной суммой налога 105142 руб. по сроку уплаты – 20.08.2009, решением Арбитражного суда Челябинской области от 05.06.2011 по делу А76-4983/2010 взыскана недоимка в размере 105142 руб., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    - за 2 квартал 2009 года, с исчисленной суммой налога 105143 руб. по сроку уплаты – 21.09.2009, сумма недоимки в бюджет не уплачена, взыскивается по делу А76-8566/2010 – решение от 07.09.2011;
 
    - за 3 квартал 2009, с исчисленной суммой налога 61331 руб. по сроку уплаты – 20.10.2009, решением Арбитражного суда Челябинской области от 02.12.2011 по делу А76-9508/2010 взыскана недоимка в размере 30151 руб. 33 коп., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    - за 3 квартал 2009 года, с исчисленной суммой налога 61331 руб. по сроку уплаты-         20.11.2009, взыскивается в деле №А76-11753/2010;
 
    - за 3 кв. 2009, с исчисленной суммой налога 61331 руб. по сроку уплаты -21.12.2009, решением Арбитражного суда Челябинской области от 27.09.2010 по делу №А76-14350/2010 взыскана недоимка в размере 61331руб., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    -        за 4 кв. 2009, с исчисленной суммой налога 70323 руб. по сроку уплаты -         20.01.2010, сумма недоимки в бюджет не уплачена, решением Арбитражного суда Челябинской области от 04.06.2012 по делу №А76-16223/2010 взыскана недоимка в размере 70 323 руб., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    -за 4 кв. 2009, с исчисленной суммой налога 70323 руб. по сроку уплаты-24.02.2010, сумма недоимки в бюджет не уплачена, взыскивается по делу№А76-18634/2010, решение вынесено 19.09.2012;
 
    -за 4 кв. 2009, с исчисленной суммой налога 70324 руб. по сроку уплаты-22.03.2010, сумма недоимки в бюджет не уплачена, взыскивается по делу№А76-20917/2010, решение вынесено 20.12.2012;
 
    -за 2 кв.2010, с исчисленной суммой налога 78028 руб. по сроку уплаты 20.08.2010, 780028 руб. по сроку уплаты 20.09.2010, сумма НДС в размере 78028 по сроку уплаты 20.08.2010 частично уплачена составляет 8192,03 руб., взыскивается по делу №А76-5708/2011; сумма НДС 78028 по сроку уплаты 20.09.2010 до настоящего времени не уплачена, решением Арбитражного суда Челябинской области от 23.05.2011 по делу №А76-6267/2011 взыскана недоимка в размере 78028 руб., которая входит в состав пенеобразующей недоимки;
 
    за 3 кв.2010, с исчисленной суммой налога 92821 руб. по сроку уплаты 20.10.2010, 92821 руб. по сроку уплаты 22.11.2010, 92821 руб. по сроку уплаты 20.12.2010, обязанность по уплате налога в размере 92821 руб. по сроку уплаты 20.10.2010 до настоящего времени не исполнена, недоимка взыскана решением Арбитражного суда Челябинской области от 26.07.2011 по делу №А76-9303/2011;
 
    - НДС в размере 92821 руб. по сроку уплаты 22.11.2010 взыскивается по  решению Арбитражного суда Челябинской области  от 19.03.2013 по делу №А76-9920/2011.
 
    -НДС в размере 92821 руб. по сроку уплаты 20.12.2010 до настоящего времени не погашен, взыскан решением  Арбитражного суда Челябинской области по делу А76-14067/2011;
 
    -НДС за 4 квартал 2010 года по сроку уплаты 20.01.2011 в размере 32404руб. взыскан решением Арбитражного суда Челябинской области от 26.10.2011 по делу А76-14913/2011;
 
    -НДС за 4 квартал 2010 года по сроку уплаты 21.02.2011 в размере 32404 руб. взыскан решением Арбитражного суда Челябинской области от 15.11.2011 по делу А76-18561/2011;
 
    -НДС за 1 квартал 2011 года по сроку уплаты 20.04.2011  в размере 57950 руб. взыскан решением Арбитражного суда Челябинской области от 26.01.2012 по делу А76-23106/2011;
 
    -НДС за 1 квартал 2011 года по сроку уплаты 20.05.2011 в размере 57950 руб. взыскан решением Арбитражного суда Челябинской области от 14.02.2012 по делу А76-25164/2011;
 
    -НДС за 2 квартал 2011 года по сроку уплаты 20.06.2011 в размере 57952 руб. взыскан решением Арбитражного суда Челябинской области от 26.04.2012 по делу А76-1540/2012;
 
    - недоимка по НДС  за 3 квартал 2011 года с исчисленной суммой налога 17370 руб. взыскана решением Арбитражного суда Челябинской области от 23.07.2013 г. по делу №А76-9169/2012.
 
    Обязанность по уплате налога за 4 квартал 2011 года в сумме 188665 руб. ответчиком не исполнена.
 
    Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 исполнена налогоплательщиком в полном объеме в размере 19944 руб., 20.09.2012, что подтверждается представленным в материалы дела платежным поручением №2485554 от 20.09.2012 (л.д.148 т.2).
 
    Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату НДС начислены  пени с 17.01.2012 по 06.02.2012, 07.02.2012-16.02.2012, 18.02.2012 по 28.02.2012, 01.03.2012 по 05.04.2012, 07.04.2012 по 23.04.2012, 24.04.2012 по 25.04.2012, 26.04.2012 по 29.05.2012, 31.05.2012 по 05.07.2012,  в сумме 69172 руб. 77 коп.
 
    Требованием № 33 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.02.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 20.01.2012 уплатить НДС по сроку уплаты 29.02.2012 в сумме 62888 руб., пени по НДС в сумме 10031 руб. 84 коп. (л.д.51).
 
    Требованием № 293 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.02.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке уплатить пени по  НДС по сроку уплаты 13.03.2012 в сумме 4218 руб. 30 коп. (л.д. 55-56).
 
    Требованием № 557 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.02.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 20.02.2012 уплатить НДС по сроку уплаты 22.03.2012 в сумме 62888 руб., пени по НДС в сумме 5125 руб. 03 коп. (л.д.61).
 
    Требованием № 929 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.04.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 20.03.2012 уплатить НДС по сроку уплаты 27.04.2012 в сумме 62889 руб., пени по НДС в сумме 15690 руб. 42 коп. (л.д.65).
 
    Требованием № 2660 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24.04.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке уплатить пени по НДС по сроку уплаты 17.05.2012 в сумме 7584 руб. 07 коп. (л.д.71).
 
    Требованием № 1542 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.04.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 20.04.2012 уплатить НДС по сроку уплаты 21.05.2012 в сумме 6648 руб., пени по НДС в сумме 845 руб. 63 коп. (л.д.76).
 
    Требованием № 2973 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 30.05.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 21.05.2012 уплатить НДС по сроку уплаты 21.06.2012 в сумме 6648 руб., пени по НДС в сумме 14389 руб. 87 коп. (л.д.80).
 
    Требованием № 3175 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.07.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке в срок до 20.06.2012 уплатить НДС по сроку уплаты 27.07.2012 в сумме 6648 руб., пени по НДС в сумме 14250 руб. 01 коп. (л.д.85).
 
    Данные требования направлялись ответчику по почте (л.д.52-53, 57-59, 62-63, 66-68, 73-74, 77-78, 81-82, 86-87), однако в установленный срок в добровольном порядке не исполнены.
 
    При этом требования об уплате недоимки и пени ответчиком не оспаривались, факт неуплаты налога подтверждается данными выписки из лицевого счета, представленной в материалы дела.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах. При этом пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    То есть уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
 
    Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (данная позиция изложена в Постановлении от 06.11.2007 №   8421/07 Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации).
 
    Как следует из материалов дела, взыскиваемые пени начислены налоговым органом на суммы задолженности, взысканные по решениям арбитражного суда (л.д.90-96, 97-101, 105-109, 113-117, 129-136, 144-153). Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и признан обоснованным.
 
    Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, подлежат взысканию в том же порядке.
 
    Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового  органа  исключено  пунктом  2   статьи  45 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    С настоящим заявлением в арбитражный суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, установленного статьей 46 НК РФ.
 
    Учитывая, что правомерность начисления пени в сумме 69172 руб. 77 коп. ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела, в отсутствие доказательств оплаты, требования заявителя о взыскании недоимки по НДС за 4 квартал 2011 года в размере 188665 руб., пени в размере 69172 руб. 77 коп., являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма государственной пошлины по настоящему заявлению составляет 8156 руб. 76 коп.
 
    Поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден (пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации), согласно ч. 3 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации госпошлина в указанной сумме подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.
 
    В силу п.2 ст. 333.22 НК РФ арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами.
 
    Учитывая, что ответчик является казенным учреждением,  финансируемым из средств бюджета, а также социальный характер  его деятельности и тяжелое финансовое положение в котором он находится, суд считает возможным снизить размер госпошлины с 8156 руб. 76 коп.  до 100 руб. 
 
    Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176 и 216 АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области» (Челябинская область, г.Златоуст, ИНН 7453044714) в доход бюджета недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 года в сумме 188665 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 69172 руб. 77 коп., всего 257837 руб. 77 коп.
 
    Взыскать с Федерального казенного учреждения «Исправительная колония №25 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Челябинской области» (Челябинская область, г.Златоуст, ИНН 7453044714) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 100 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
    Судья                                                         подпись    Е.А. Позднякова
 
 
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru