Решение от 07 октября 2013 года №А76-16018/2013

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
Именем Российской Федерации Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Челябинск                                                                      Дело № А76-16018/2013
 
    07 октября 2013 года
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е.,
 
    рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России № 19 по Челябинской области
 
    к Областному государственному бюджетному учреждению «Карталинская районная ветеринарная станция по борьбе с болезнями животных»
 
    о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 32 384 руб. 93 коп., пени по земельному налогу в сумме 133 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество в сумме 11 руб. 95 коп., пени по ЕНВД в сумме 45 руб. 40 коп.
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  России № 19 по Челябинской областиобратилась в суд с заявлением к Областному государственному бюджетному учреждению «Карталинская районная ветеринарная станция по борьбе с болезнями животных» о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 32 384 руб. 93 коп., пени по земельному налогу в сумме 133 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество               в сумме 11 руб. 95 коп., пени по ЕНВД в сумме 45 руб. 40 коп.
 
    Заинтересованное лицо в нарушение ст. 131 АПК РФ отзыв не представило,  возражения против заявленных требований не поступили.
 
    Суд, исследовав и оценив доказательства, считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Областное государственное бюджетное учреждение «Карталинская районная ветеринарная станция по борьбе с болезнями животных» зарегистрировано в качестве юридического лица 26.11.2004 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы  России № 19 по Челябинской области, ОГРН  1047404004559.   
 
    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством                        о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст. 346.32 НК РФ  уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
 
    Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    Как следует из текста заявления, у заинтересованного лица имеется задолженность перед бюджетом, в связи с неисполнением обязанности по добровольной уплате ЕНВД. В соответствии со ст. 75 НК РФ учреждению начислена пеня в размере 45 руб. 60 коп.
 
    Налоговым органом выставлено требование № 9324 по состоянию на 18.04.2013 об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме           45 руб. 60 коп. со сроком исполнения до 15.05.2013 (л.д.23).
 
    Указанное требование направлено в адрес заинтересованного лица, что подтверждается списком отправки заказной корреспонденции (л.д.25).
 
    Требование об уплате пени в добровольном порядке не исполнено заинтересованным лицом в установленный срок.
 
    Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном ст.  46  и  47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Факт наличия спорной пени по ЕНВД в сумме 45 руб. 60 коп., подтверждается материалами дела, и налогоплательщиком не оспаривается.
 
    До настоящего времени взыскиваемая сумма пени по ЕНВД заинтересованным лицом не уплачена, а потому суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 372 НК РФ ответчик признается плательщиком налога на имущество организаций.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней, с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Как следует из текста заявления, налогоплательщиком в налоговую инспекцию 14 марта 2013 года представлен налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 2012 год. Сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет согласно расчета составляет 3 468 руб.     
 
    Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    Сумма налога на имущество организаций за отчетный период в полном объеме учреждением в бюджет не была уплачена, данное обстоятельство налогоплательщиком не оспорено.
 
    Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
 
    Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
 
    При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
 
    Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2012 год начислены пенив сумме                              11 руб. 95 коп.
 
    Требованием № 84262 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.04.2013 заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке уплатить пени по налогу на имущество в сумме                   11 руб. 95 коп. в срок до 20.05.2013 (л.д.29).
 
    Указанное требование согласно списка почтовых отправлений направлено ответчику почтой по юридическому адресу 24.04.2013 (л.д.31).
 
    Требование № 84262 об уплате налога, сбора, пени, штрафа исполнено налогоплательщиком частично, уплачена сумма налога на имущество                       за 2012 год, в остальной части требование оставлено без исполнения.
 
    Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном статьями  46  и  47  НК РФ. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Также, и в п.1 ст.239 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено обращение взыскания на бюджетные средства только на основании судебного акта.
 
    Таким образом, указанными нормами не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств, в бесспорном порядке, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание, и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    Расчет по начислению пени судом проверен, признан обоснованным (л.д.28).
 
    Судом установлено, что заинтересованным лицом до настоящего времени взыскиваемая сумма пени по налогу на имущество не уплачена, спорная сумма пени подтверждена документами, представленными в материалы дела, а потому суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленной сумме.
 
    Кроме того, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо является плательщиком земельного налога.
 
    Согласно п.п. 1,2 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признается первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
 
    Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п.1 ст. 396 НК РФ).
 
    В соответствии с п.1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.398 НК РФ).
 
    Областное государственное бюджетное учреждение «Карталинская районная ветеринарная станция по борьбе с болезнями животных»27 февраля 2013 года представило в МИФНС России № 19 по Челябинской области уточненный налоговый расчет по земельному налогу за 2012 год, согласно которой сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет составила           84 572 руб. Земельный налог учреждением уплачен не был.
 
    Как следует из текста заявления, на дату выставления требования               об уплате налога, сбора, пени, штрафа задолженность налогоплательщика составила 32 384 руб. 93 коп.
 
    В соответствии со ст. 69 НК РФ учреждению было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 80878 от 15.03.2013  (л.д.18), в котором налогоплательщику предлагается добровольно погасить задолженность в сумме 32 384 руб. 93 коп. в срок до 04.04.2013, требование отправлено почтой 18.03.2013, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений (л.д.20).
 
    В установленный срок в добровольном порядке указанное требование учреждением не было исполнено.
 
    Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
 
    При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
 
    Инспекцией  за неуплату в установленный законом срок налога на сумму задолженности были начислены пени в размере 133 руб. 59 коп.
 
    В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.
 
    Судом установлено, что решение о взыскании налога, пени  за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке ст. 46 НК РФ инспекцией не принималось. 
 
    Заинтересованным лицом в материалы дела не представлены доказательства уплаты взыскиваемой суммы задолженности. При таких обстоятельствах, учитывая, что  земельный налог за 2012 год в размере                   32 384 руб. 93 коп. налогоплательщиком не оплачен, а правомерность начисления пени в сумме 133 руб. 59 коп. не оспаривается и подтверждается материалами дела, требования заявителя о взыскании указанных сумм подлежат удовлетворению.
 
    В силу ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 100 руб. (с учетом ее уменьшения судом исходя из имущественного положения заинтересованного лица на основании п. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Руководствуясь ст.110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    Заявленные требования удовлетворить.
 
    Взыскать с  Областного государственного бюджетного учреждения «Карталинская районная ветеринарная станция по борьбе с болезнями животных», ОГРН 1047404004559 в доход бюджетов земельный налог в сумме 32 384 руб. 93 коп., пени по земельному налогу в сумме 133 руб. 59 коп., пени по налогу на имущество в сумме 11 руб. 95 коп., пени по ЕНВД в сумме                45 руб. 40 коп., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме  100 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный  суд в течение         10 дней со дня его принятия путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
Судья                                                                   Н.Е. Котляров
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет – сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.ru.