Решение от 30 октября 2013 года №А76-12949/2013

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Челябинск
 
    «30» октября 2013 г.                                                      Дело №А76-12949/2013
 
    Резолютивная часть решения объявлена: 23 октября 2013 года.  
 
    Решение в полном объеме изготовлено: 30 октября 2013 года.
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е., при  ведении протокола судебного заседания Воронковой Е.Г., рассмотрев                 в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Яковлевой Татьяны Викторовны
 
    к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области
 
    о признании недействительным решения от 24.05.2013 № 445 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика; также заявитель просит признать сумму задолженности по ЕНВД в размере                  6200 руб., образовавшуюся по сроку 27.04.2009, 27.07.2009, и сумму задолженности по НДС в размере 329 589 руб., образовавшуюся по сроку 29.12.2009 безнадежными ко взысканию
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя: Белоусова Е.В., действующая по доверенности от 30.08.2013, паспорт.
 
    от заинтересованного лица: Аулова С.В., действующая по доверенности №03-23/00004 от 09.01.2013 года, паспорт.
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Индивидуальный предприниматель Яковлева Татьяна Викторовна (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением                        к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 24.05.2013 № 445                      о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика; также заявитель просит признать сумму задолженности по ЕНВД в размере 6200 руб., образовавшуюся по сроку 27.04.2009, 27.07.2009, и сумму задолженности по НДС в размере 329 589 руб., образовавшуюся по сроку 29.12.2009 безнадежными ко взысканию (с учетом принятого судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации уточненного заявления) (т.2 л.д.57).
 
    Представитель  заявителя  в судебном заседании заявленные требования поддержал, считает, что требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафов, инспекцией в адрес индивидуального предпринимателя выставлены с нарушением 3 месячного срока и не подлежат исполнению в соответствии с пп.11 п.1 ст.21 НК РФ. Заявитель утверждает, что требование № 73, решение о взыскании налога за счет денежных средств № 253                   от 03.03.2010 и решение № 299 от 25.03.2010 года о взыскании налога за счет имущества, требование № 134 от 11.07.2012 об уплате пени, решение № 1185 от 03.08.2012 о взыскании данных пени за счет денежных средств налогоплательщиком не получено. Также, по мнению заявителя, решения о взыскании сумм задолженности (пени) за счет денежных средств налогоплательщика от 03.08.2012 № 1186, от 10.12.2012 № 1844 и решение           № 445 от 24.05.2013 вынесены после того, как истек пресекательный срок взыскания задолженности по налогу.
 
    Заинтересованное лицо заявленные требования не признало, возражения изложило в представленном отзыве от 21.08.2013 № 03-11/06857 (л.д.12).
 
    Как следует из материалов дела, Яковлева Татьяна Викторовна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 10.10.2007 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России № 15 по Челябинской области, основной государственный регистрационный номер 307742428300018.
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России            № 15 по Челябинской области в адрес ИП Яковлевой Т.В. выставлено требование № 7138 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.12.2009, которым было предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в сумме 6 200 руб. и пени в сумме 1 428  руб. 11 коп. (т.1 л.д.57).
 
    Указанное требование согласно списка внутренних почтовых отправлений направлено заявителю по почте заказным письмомпо юридическому адресу 17.12.2009 (т.1 л.д.59).
 
    В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.08.2013 (т.1 л.д.34), адресом регистрации Яковлевой Т.В. является: 457040, Челябинская область,                      г. Южноуральск, ул. Космонавтов, д. 20, кв. 60. Заявления о необходимости направлять корреспонденцию по иному почтовому адресу от налогоплательщика в инспекцию не поступало.
 
    В связи с неисполнением требования от 16.12.2009 № 7138 налоговой инспекцией принято решение  от 29.01.2010 № 130 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (т.1 л.д.56). Указанное решение направлено            ИП Яковлевой Т.В. по почте заказным письмомпо юридическому адресу.
 
    Требованием № 448 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.11.2012 налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить пени в сумме 451 руб. 49 коп. Данное требованиесогласно списка внутренних почтовых отправлений направлено заявителю по почте заказным письмомпо юридическому адресу 15.11.2012 (т.2 л.д.22).
 
    В связи с неисполнением требования от 15.11.2012 № 448 налоговой инспекцией принято решение  от 10.12.2012 № 1844 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (т.2 л.д.26). Указанное решение направлено            ИП Яковлевой Т.В. по почте заказным письмомпо юридическому адресу, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 11.12.2012 (т.2 л.д.27).
 
    Требованием № 135 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.07.2012 налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить пени в сумме 3 786 руб. 84 коп. Данное требованиесогласно списка внутренних почтовых отправлений направлено заявителю по почте заказным письмомпо юридическому адресу (т.2 л.д.34).
 
    В связи с неисполнением требования от 11.07.2012 № 135 налоговой инспекцией принято решение  от 03.08.2012 № 1186 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (т.2 л.д.43). Указанное решение направлено            ИП Яковлевой Т.В. по почте заказным письмомпо юридическому адресу, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 03.08.2012 (т.2 л.д.44).
 
    Требованием № 73 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 02.02.2010 налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в сумме 320 589 руб. Данное требованиесогласно списка внутренних почтовых отправлений направлено заявителю по почте заказным письмомпо юридическому адресу 04.02.2010 (т.1 л.д.75).
 
    В связи с неисполнением требования от 02.02.2010 № 73 налоговой инспекцией принято решение  от 03.03.2010 № 253 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (т.1 л.д.70). Указанное решение направлено            ИП Яковлевой Т.В. по почте заказным письмомпо юридическому адресу, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 03.03.2010 (т.1 л.д.72).
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России            № 15 по Челябинской области в адрес ИП Яковлевой Т.В. выставлено требование № 447 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.11.2012, которым было предложено в добровольном порядке уплатить пени в сумме 8 343  руб. 29 коп. (т.1 л.д.24).
 
    Указанное требование согласно списка внутренних почтовых отправлений направлено заявителю по почте заказным письмомпо юридическому адресу 15.11.2012 (т.1 л.д.28).
 
    Согласно данным из Интернет-сайта Почта России данное письмо с присвоенным почтовым идентификатором 45704056387124 вручено адресату 13.12.2012 (т.1 л.д.30).
 
    Требованием № 134 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.07.2012 налогоплательщику предложено в срок до 31.07.2012 в добровольном порядке уплатить недоимку в сумме 72 423 руб. 18 коп. Данное требование направлено заявителю по почте заказным письмомпо юридическому адресу (т.2 л.д.34).
 
    В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
 
    В связи с неисполнением требований от 15.11.2012 № 447 и                          от 11.07.2012 № 134 налоговой инспекцией принято решение  от 24.05.2013            № 445 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (т.2 л.д.50).
 
    Налоговый орган указывает, что решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
 
    Решение от 24.05.2013 № 445 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщиканаправлено ИП Яковлевой Т.В. по почте заказным письмомпо юридическому адресу.Согласно данным Интернет-сайта Почта России письмо с присвоенным почтовым идентификатором 4504056395020 покинуло сортировочный центр 18.12.2012, вручено адресату 25.12.2012 (т.1 л.д.33).
 
    Кроме того, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 25.02.2010 № 139  (т.1 л.д.54) и от 25.03.2010 № 299 (т.1 л.д.68). Указанные решения направлены индивидуальному предпринимателю по почте заказным письмомпо юридическому адресу          (т.1 л.д.66).
 
    Вместе с тем, Определением Арбитражного суда Челябинской области от 30.07.2012 по делу № А76-12850/2012 возбуждено производство по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России            № 15 по Челябинской области о признании индивидуального предпринимателя Яковлевой Татьяны Викторовны несостоятельным (банкротом) (т.1 л.д.46).
 
    Определением Арбитражного суда Челябинской области от 23.10.2012 по делу №А76-12850/2012 в отношении должника введена процедура, банкротства - наблюдение.
 
    Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в Арбитражный суд Челябинской области 21.11.2012 подано заявление, в соответствии со ст. 71 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» о включении задолженности в реестр требований кредиторов ИП Яковлева Т.В. в размере 89 839 руб. 73 коп., в том числе по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.07.2012            № 134, от 15.11.2012 № 447, от 15.11.2012 № 448 (т.1 л.д.26; т.2 л.д.9,20).
 
    Определением Арбитражного суда Челябинской области от 06.02.2013 дело № А76-12850/2012 требование уполномоченного органа удовлетворено в полном объеме (т.1 л.д.102). Определением суда от 26.02.2013 производство по делу №А76-12850/2012 прекращено.
 
    Таким образом, по мнению заинтересованного лица, задолженность по пени указанная в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа                    от 11.07.2012 № 134, от 15.11.2012 № 447, от 15.11.2012 № 448, а также, вопрос правомерности направления указанных требований в адрес                      ИП Яковлева Т.В. проверены Арбитражным судом Челябинской области в рамках дела № А76-12850/2012.
 
    Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России № 19 по Челябинской области.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или
индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Согласно п.1 ст. 45 неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику        (ответственному участнику         консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
    Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    В соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    В соответствии с  пунктами 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Судом установлено, что налоговым органом соблюдены сроки и порядок взыскания сумм налогов, на которые инспекцией начислены пени указанные в соответствующих требованиях и решениях Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области.
 
    Представленные налоговой инспекцией в материалы дела доказательства, подтверждают факт направления в адрес ИП Яковлевой Т.В. всех вышеперечисленных требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафови решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов.
 
    Указанные документы были направлены индивидуальному предпринимателю Яковлевой Т.В. по адресу, в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.08.2013 (т.1 л.д.34).
 
    Кроме того, суд отмечает, что документ о выявлении недоимки (форма утверждена приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@) используется для отражения данного факта и является внутренним документом налогового органа, НК РФ не предусматривает его направления налогоплательщику. Поскольку сроков на составление данного документа в НК РФ не установлено, он подлежит составлению в день, когда фактически выявлена недоимка.
 
    При таких обстоятельствах, заявленные предпринимателем требования удовлетворению не подлежат. 
 
    Вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
 
    Согласно ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом со стороны.
 
    Поскольку в удовлетворении заявленных требований отказано судебные расходы в силу ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя.
 
    Руководствуясь ст. 110, 167-170, 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    В удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
 
    Судья                                                                                       Н.Е.Котляров