Решение от 28 октября 2014 года №А76-11864/2014

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
 
    г. Челябинск
 
    28 октября 2014 года                                                Дело №А76-11864/2014
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2014 года    
 
    Решение в полном объеме изготовлено 28 октября 2014 года   
 
 
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской областиПопова Т.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Абрамовым К.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Строй-Мастер» г. Аша Челябинская область к Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области № 4042 от 22.04.2014, № 4043 от 22.04.2014 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.
 
    в судебном заседании участвовали:
 
    от заявителя: не явился, извещен.
 
    от ответчика: Речкалова Мария Николаевна – представитель  по  доверенности  №38  от  31.12.2013г.,  служебное удостоверение.
 
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Мастер» г. Аша Челябинская область (далее по тексту - заявитель, общество, налогоплательщик, ООО «Строй-Мастер») обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области (далее по тексту – ответчик, налоговая инспекция) о признании недействительными решений от 22.04.2014 № 4042, № 4043 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.
 
    В обоснование заявления ссылается на то, что требования по уплате налога, сбора, пени, штрафа от 19.02.2014 № 108,  от  27.02.2014, №  2083,  от21.02.2014 № 4197, от 21.02.2014 № 4284, от 21.02.2014 № 4285 в результате неисполнения которых были приняты оспариваемые решения Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области обществу не направлялись и не вручались.
 
    Кроме того, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа может быть направлено только после принятия решения о взыскании налоговой санкции, которому в свою очередь должно было предшествовать решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а таких решений ООО «Строй-Мастер» также от МИФНС России № 18 по Челябинской области не получало.
 
    В  соответствии с  пунктом  9 статьи   101   НК  РФ  решение  о  привлечении к ответственности за совершение  налогового  правонарушения  и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
 
    Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, изложенным в отзыве по делу от 16.09.2014 № 03-19/018632 и дополнениях к отзыву от 20.10.2014 № 03-22/020283/3.
 
    Заявитель в предварительное и судебное заседание не явился (причины неявки суду не известны).
 
    О дате и времени проведения судебного заседания извещен с соблюдением требований ст. ст. 121-123 АПК РФ – путем направления в его адрес копии определения о назначении судебного заседания заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда.
 
    Дело рассмотрено в отсутствие представителя заявителя в соответствии со статьей 156 АПК РФ.
 
    Заслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, арбитражный суд считает требования заявителя не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Строй-Мастер» с 04.04.2014 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области (с момента создания 08.11.2007 до 04.04.2014 общество состояло на учете вИФНС России по Советскому району г. Уфы, приказом ФНС России от 22.10.2012 № ММВ-7-4/781 данная инспекция реорганизована в Межрайонную ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан), с 04.04.2014 юридическим адресом общества является: Челябинская область, г. Аша, ул. Озимина, д. 43, корпус А, офис 10 (до 04.04.2014 юридическим адресом общества являлся: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99/2).
 
    По сведениям, предоставленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по запросу Управления ФНС России по Челябинской области, данным налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка общества.
 
    По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан вынесено решение от 30.12.2013 №13-17/94р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщику предложено уплатить налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3-4 кварталы 2010 года, 3 квартал 2012 года в сумме 2 233 888 руб., налог на прибыль организаций за 2011, 2012 годы в сумме 523 229 руб.. перечислить налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 в сумме 429 020 руб., пени по НДС в сумме 71 205 руб., пени по налогу на прибыль организаций в сумме 45 448 руб., пени по НДФЛ в сумме 74 793 руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом статьи 113НК РФ) за неполную уплату НДС за 4 квартал 2010года, 3 квартал 2012 года в сумме 379 396 руб., налога на прибыль организаций за 2011-2012гг. в сумме 104 648 руб. в результате занижения налоговой базы, штраф по статье 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, в размере 85804 руб., штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 1800 руб. за непредставление в установленный срок 9 документов.
 
    Решение от 30.12.2013 № 13-17/94р вручено 30.12.2013 директору общества Зарипову И.Ф., о чем свидетельствует его подпись на оспариваемом решении (довод общества о неполучении решения на основании которого, была произведена процедура принудительного взыскания вышеуказанных налогов, пени и санкций является необоснованным).
 
    Решение от 30.12.2013 № 13-17/94р ООО «Строй-Мастер» в апелляционном порядке не обжаловалось, в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ вступило в силу 31.01.2014.
 
    На основании вышеуказанного решения Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан обществу было выставлено требование № 108 по состоянию на 19.02.2014, которым было предложено уплатить недоимку в бюджет в сумме 2938959 руб., пени – 191446 руб., штраф – 571648 руб.
 
    Указанное требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 11.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 21.02.2014 № 32 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 11.03.2014.  
 
    Кроме того, Межрайонной  ИФНС  России № 1 по Республике Башкортостан в адрес   общества выставлены требования:
 
    - от 17.02.2014 № 1412 согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 05.03.2014 предложено уплатить задолженность по НДС за 4 квартал 2013 года, пени по НДС в общей сумме 41 340,64 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 10.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 21.02.2014 № 23 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 10.03.2014.
 
    - от 27.02.2014 № 2083, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить задолженность по НДС за 4 квартал 2013 года 13771 руб., пени по НДС и транспортному налогу в общей сумме 5532,07 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 18.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 06.03.2014 № 12 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 18.03.2014;      - от 21.02.2014 № 4138, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить пени начисленную на ранее предъявленный и неуплаченный НДФЛ за 2012 год в сумме 6134,99 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 11.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 24.02.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 11.03.2014;   
 
    - от 21.02.2014 № 4284, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить доначисленные пени на ранее предъявленную задолженность по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2011 года в сумме 691,78 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 09.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа. Ул. Кирова, дом 99. офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 25.02.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 09.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4285, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить пени в сумме 6229,42 руб. по налогу на прибыль организаций, исчисленные на ранее предъявленный  за 3 квартал 2012года, 4 квартал 2011 года, требование направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан 09.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 25.02.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 09.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4197, согласно которому обществу предложено уплатить в срок до 14.03.2014 задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 12,75 руб., несвоевременно уплаченного за 3 квартал 2013 года, требование было направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по телекоммуникационным каналам связи, Реестром информационных сообщений об отправке требований по ТКС.
 
    В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руково­дителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуника­ционным каналам связи.
 
    Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об
уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Приказом ФНС России от 9 декабря 2010 г. NММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.
 
    При направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе (п.5 Приказа).
 
    В связи с неисполнением указанных требований МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан на основании статьи 46 НК РФ приняты решения о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:
 
    - от 18.03.2014 № 2443 (требование от 19.02.2014 № 108) на общую сумму 3 702 053 руб., в том числе налоги - 2 938 959 руб., пени - 191 446 руб., штрафы - 571 648 руб., решение направлено МИФНС России №1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99. офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений № 1 от 20.03.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 23.03.2014, письму присвоен идентификационный номер 45007172127941. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 22.03.2014 и получено 27.03.2014;
 
    - от 13.03.2014 № 1760 (требование от 17.02.2014 № 1412) на общую сумму 41 340,64 руб., в том числе налоги     13 766,75 руб., пени - 27 573,89 руб., решение направлено МИФНС России по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 19.03.2014 № 2 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.03.2014, письму присвоен идентификационный номер 45007172076591. Согласно отслеживания почтовых отправлении на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 23.03.2014 и получено -27.03.2014;
 
    - от 21.03.2014 № 2648 (требование от 27.02.2014 № 2083) на общую сумму 19 303,07 руб., в том числе налог 13 771 руб., пени - 5 532.07 руб., указанное решение направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа. ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 28.03.2014 № 22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014, письму присвоен идентификационный номер 45000573016715. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 04.04.2014 и получено -17.04.2014;
 
    - от 21.03.2014 № 2645 (требование от 21.02.2014 № 4284) на сумму 691,78 руб., решение направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 28.03.2014 № 22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014, письму присвоен идентификационный номер 45000573016715. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 04.04.2014 и получено - 17.04.2014;
 
    - от 21.03.2014 № 2646 (требование от 21.02.2014 № 4285) на сумму 6229,42 руб., решение направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 28.03.2014 №22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014, письму присвоен идентификационный номер 45000573016715. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 04.04.2014 и получено - 17.04.2014;
 
    - от 10.04.2014 № 4025 (требование от 21.02.2014 № 4138) на общую сумму 6134,99 руб., решение направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: Челябинская область, г. Аша, ул. Озимина, д. 43, корпус А, офис 10, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 16.04.2014 № 41 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.04.2014, письму присвоен идентификационный номер 45000973000383. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 22.04.2014 и получено - 29.04.2014;
 
    - от 21.03.2014 № 2644 (требование от 21.02.2014 № 4197) на сумму 12 руб. 75 коп., которое было направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 28.05.2014 с оттиском штемпеля ФГУР "Почта России".
 
    В обеспечение исполнения данных решений МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств:
 
    - решения от 13.03.2014 №№ 2539, 2540, 2541, 2542 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, решения направлены МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции от 19.03.2014 № 2 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.03.2014, письму присвоен идентификационный номер 45007172076591. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 23.03.2014 и получено - 27.03.2014;
 
    - решения от 18.03.2014 №№ 3365, 3366, 3367, 3368 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, решения 23.03.2014 направлены Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 23.03.2014, письму присвоен идентификационный номер 45007172127941. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 22.03.2014 и получено - 27.03.2014;
 
    - решения от 21.03.2014 №№ 3650, 3651. 3652, 3653, 3654, 3655, 3656, 3657, 3658, 3659, 3660, 3661, 3666, 3667, 3668, 3669 о приостановлении операций но счетам налогоплательщика в банке, решения 04.04.2014 направлены Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции от 28.03.2014 №22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014, письму присвоен идентификационный номер 45000573016715. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 04.04.2014 и получено -17.04.2014;
 
    - решения от 10.04.2014 №№5827, 5828, 5829, 5830 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, решения 22.04.2014 направлены Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: Челябинская область, г.Аша, ул. Озимина, дом 43. корпус А, офис 10, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции от 16.04.2014 № 41 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.04.2014, письму присвоен идентификационный номер 45000973000383. Согласно отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП «Почта России» заказное письмо отправлено в адрес общества 22.04.2014 и получено - 29.04.2014.
 
    Одновременно Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан на расчетные счета общества, открытые в Уфимском филиале ООО «Центркомбанк», Уфимском филиале ОАО «РГС  Банк», филиале «Нижегородский» ОАО  «Альфа-Банк»,  выставлены инкассовые поручения на общую сумму 3775765,65 руб.
 
    По запросу инспекции, банки представили сведения об остаткахденежных средств на счетах налогоплательщика – 0,00руб.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
 
    В связи с отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «Строй-Мастер» в банках, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области на основании статей 31, 46, 47 НК РФ, приняты решения от 22.04.2014 №№ 4042, 4043 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), которые направлены по юридическому адресу общества: Челябинская область, г. Аша, ул. Озимина, дом 43, корпус А, офис 10 простой корреспонденцией, что подтверждается списком на отправку с оттиском календарного почтового штемпеля от 24.04.2014.
 
    Всоответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмот­ренном НК РФ.
 
    ООО «Строй-Мастер» обратилось с жалобой в Управление ФНС России по Челябинской области от 17.06.2014 № 26-14 на действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, выразившиеся в принятии решений от 22.04.2014 № 4042, № 4043 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.
 
    Реше­нием от 01.08.2014 № 16-07/0024060 УФНС России по Челябинской области жалобу ООО «Строй-Мастер» оставило без удовле­творения.
 
    Исследовав ипредставленные доказательства, доводы сторон, арбитражный суд находит, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии со статьей 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Таким образом, исходя из прямого указания закона, для признания ненормативного правового акта недействительным необходимо установить наличие одновременно двух условий: несоответствие оспариваемого акта требованиям законодательства и нарушение прав и законных интересов заявителя.
 
    В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    Согласно п/п 1 п. 3 указанной статьи обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в связи с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком .
 
    Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика -организации , поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7 статьи 46 НК РФ).
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ (пункт 1 статьи 47 НК РФ).
 
    При этом право обращения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика возникает у налогового органа при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, или отсутствии информации о счетах налогоплательщика.
 
    Процедура принудительного взыскания, предусмотренная ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется последовательно, и в порядке, установленном ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть взысканы только суммы, взыскание которых в порядке, установленном ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, невозможно.
 
    Как следует из представленных документов Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, ООО «Строй-Мастер»с 04.04.2014 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области (с момента создания 08.11.2007 до 04.04.2014 общество состояло на учете в ИФНС России по Советскому району г.Уфы, приказом ФНС России от 22.10.2012 №  ММВ-7-4/781 данная инспекция реорганизована в Межрайонную ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан), с 04.04.2014 юридическим адресом общества является: Челябинская область, г.Аша, ул. Озимина, дом 43, корпус А, офис 10 (до 04.04.2014 юридическим адресом общества являлся: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99/2).
 
    По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан вынесено решение от 30.12.2013 № 13-17/94р о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого налогоплательщику предложено уплатить налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3-4 кварталы 2010 года, 3 квартал 2012 года в сумме 2 233 888 руб., налог на прибыль организаций за 2011, 2012 годы в сумме 523 229 руб., перечислить налог на доходы физических лип (далее - НДФЛ) за период с 01.01.2010 по 31.12.2012 в сумме 429 020 руб.; пени по НДС в сумме 71 205 руб., пени по налогу на прибыль организаций в сумме 45 448 руб., пени по НДФЛ в сумме 74 793 руб.; штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ (с учетом статьи 113 НК РФ) за неполную уплату НДС за 4 квартал 2010 года, 3 квартал 2012 года в сумме 379 396 руб., налога на прибыль организаций за 2011-2012 п. в сумме 104 648 руб. в результате занижения налоговой базы, штраф по статье 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление,) в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ. подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, в размере 85804 руб., штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ в сумме 1800 руб. за непредставление в установленный срок 9 документов.
 
    Решение от 30.12.2013 №13-17/94р вручено 30.12.2013 директору общества Зарипову И.Ф., о чем свидетельствует его подпись на оспариваемом решении, следовательно, довод заявителя о неполучении данного решения является необоснованным.
 
    Решение от 30.12.2013 №13-17/94р заявителем в апелляционном порядке не обжаловалось, следовательно, в соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ вступило в силу 31.01.2014.
 
    Поскольку заявителем в установленный законодательством срок не исполнена обязанность по уплате налога на прибыль организаций, НДС, НДФЛ. начисленным по решению от 30.12.2013 №13-17/94р Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан в порядке статей 69, 70 НК РФ в отношении общества выставлено требование об уплате налогов, штрафов, пени от 19.02.2014 № 108, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 05.03.2014 было предложено уплатить числящуюся за обществом задолженность по налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, пени, штрафам в обшей сумме 3702053 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 11.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 21.02.2014 № 32 с оттиском штемпеля ФГ'УП «Почта России» от 11.03.2014.
 
    Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан в адрес общества выставлены требования:
 
    - от 17.02.2014 № 1412, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 05.03.2014 предложено уплатить задолженность по НДС за 4 квартал 2013 года, пени по НДС в общей сумме 41 340,64 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 10.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 21.02.2014 № 23 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 10.03.2014;
 
    - от 27.02.2014 № 2083, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить задолженность по НДС за 4 квартал 2013 года, пени по НДС и транспортному налогу в общей сумме 19 303,07 руб., требование направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан 18.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 06.03.2014 №12 с оттиском штемпеля ФЕУП «Почта России» от 18.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4138, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить пени начисленную на ранее предъявленный и неуплаченный НДФЛ за 2012 год в сумме 6 134,99 руб. Указанное требование направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан 11.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 24.02.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 11.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4284, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить доначисленные пени на ранее предъявленную задолженность по налогу на прибыль организаций за 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2011 года в сумме 691,78 руб. Указанное требование направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан 09.03,2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 25.02.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 09.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4285, согласно которому ООО «Строй-Мастер» в срок до 14.03.2014 предложено уплатить пени в сумме 6 229,42 руб. по налогу на прибыль организаций  исчисленные на ранее предъявленную задолженность за 3 квартал 2012 года, 4 квартал 2011 года, требование направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан 09.03.2014 заказным письмом по юридическому адресу ООО «Строй-Мастер»: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 25.02.2014 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 09.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4197, согласно которому обществу предложено уплатить в срок до 14.03.2014 задолженность по пени по налогу на имущество в сумме 12,75 руб., несвоевременно уплаченного за 3 квартал 2013 года, требование было направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по телекоммуникационным каналам связи, Реестром информационных сообщений об отправке требований по ТКС.
 
    В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руково­дителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуника­ционным каналам связи.
 
    Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об
уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Приказом ФНС России от 9 декабря 2010 г. NММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде, по телекоммуникационным каналам связи.
 
    При направлении требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику требование на бумажном носителе (п.5 Приказа).
 
    В связи с неисполнением указанных требований в установленные сроки Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан на основании статьи 46 НК РФ приняты решения о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках:
 
    - от 18.03.2014 № 2443 (требование от 19.02.2014 № 108) на общую сумму 3 702 053 руб., в том числе налоги - 2 938 959 руб., пени - 191 446 руб., штрафы - 571648 руб., указанное решение 23.03.2014  направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 23.03.2014);
 
    - от 13.03.2014 № 1760 (требование от 17.02.2014 № 1412) на общую сумму 41 340,64 руб., в том числе налоги - 13 766,75 руб., пени - 27 573,89 руб. (указанное решение 22.03.2014 направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 19.03.2014 № 2 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.03.2014);
 
    - от 21.03.2014 № 2648 (требование от 27.02.2014 № 2083) на общую сумму 19 303,07 руб., в том числе налоги - 13 771 руб., пени - 5 532,07 руб. (указанное решение 04.04.2014 направлено Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 28.03.2014 № 22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014);
 
    - от 21.03.2014 № 2645 (требование от 21.02.2014 № 4284) на сумму 691,78 руб. (пени) (указанное решение 04.04.2014 направлено   Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по   адресу:   г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 28.03.2014 № 22 с оттиском штемпеля ФГУ «Почта России» от 04.04.2014);
 
    - от 21.03.2014 № 2646 (требование от 21.02.2014 № 4285) на сумму 6229,42 руб. (пени) (указанное решение 04.04.2014 направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений Инспекции от 28.03.2014 № 22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014);
 
    - от 10.04.2014 № 4025 (требование от 21.02.2014 № 4138) на общую сумму 6134,99 руб., (указанное решение 22.04.2014 направлено Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: Челябинская область, г. Аша, ул. Озимина, дом 43, корпус А, офис 10, что подтверждается копией списка заказных отправлений инспекции от 16.04.2014 № 41 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.04.2014);
 
    - от 21.03.2014 № 2644 (требование от 21.02.2014 № 4197) на общую сумму 12 руб. 75 коп., которое направлено МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных отправлений от 28.05.2014 с оттиском штемпеля ФГУР "Почта России".
 
    Во исполнение вышеуказанных решений Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан приняты:
 
    - решения от 13.03.2014 №№ 2539, 2540, 2541, 2542 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
 
    Как подтверждают материалы дела, решения 22.03.2014 направлены Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г.Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции от 19.03.2014 № 2 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.03.2014;
 
    - решения от 18.03.2014 №№ 3365, 3366, 3367, 3368 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
 
    Как подтверждают материалы дела, решения 23.03.2014 направлены Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 23.03.2014;
 
    - решения от 21.03.2014 №№ 3650, 3651, 3652, 3653, 3654, 3655, 3656, 3657, 3658, 3659, 3660, 3661, 3666, 3667, 3668, 3669 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Все указанные решения 04.04.2014 направлены Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции от 28.03.2014 №22 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 04.04.2014;
 
    - решения от 10.04.2014 №№ 5827, 5828, 5829, 5830 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
 
    Как подтверждают материалы дела, решения 22.04.2014 направлены Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан по юридическому адресу общества: Челябинская область, г.Аша, ул. Озимина, дом 43, корпус А, офис 2, что подтверждается копией списка заказных писем инспекции от 16.04.2014 № 41 с оттиском штемпеля ФГУП «Почта России» от 22.04.2014.
 
    Одновременно Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан на расчетные счета общества, открытые в Уфимском филиале ООО «Центркомбанк», Уфимском филиале ОАО «РГС Банк», филиале «Нижегородский» ОАО «Альфа-Банк», выставлены инкассовые поручения на общую сумму 3775765,65 руб.
 
    Представленные Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по запросу Управления ФНС России по Челябинской области документы в отношении ООО «Строй-Мастер» свидетельствуют о том, что решения от 21.03.2014 № 2648, № 2646, № 2645 о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, решения от 21.03.2014 №№ 3650, 3651, 3652, 3653, 3654, 3655, 3656, 3657, 3658, 3659, 3660, 3661, 3666, 3667, 3668, 3669 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке направлены 04.04.2014 Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан по адресу: г. Уфа, ул. Кирова, дом 99 и получены обществом, о чем имеются подтверждения с официального сайта ФГУП "Почта России".
 
    Согласно пункта 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета нало­гоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским зако­нодательством Российской Федерации.
 
    Данный вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 04.02.2014 N13114/13, в котором изложена правовая позиция, касающаяся толкования положений ст. 46 НК РФ о необходимости в двухмесячный срок с момента истече­ния срока исполнения требования об уплате налога по принятию решения об обращении взыска­ния на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства, так и выставления инкассового поручения в банк.
 
    Как явствует из материалов дела по требованиям:
 
    - от 19.02.2014 № 108 срок исполнения до 05.03.2014;
 
    - от 17.02.2014 № 1412 срок исполнения до 05.03.2014;
 
    - от 27.02.2014 № 2083 срок исполнения до 14.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4138 срок исполнения до 14.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4284 срок исполнения до 14.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4285 срок исполнения до 14.03.2014;
 
    - от 21.02.2014 № 4197 срок исполнения до 14.03.2014.
 
    При указанных обстоятельствах, довод ООО «Строй-Мастер» о не направлении в адрес общества решений от 21.03.2014 № 2648, № 2646, №2645 о взыскании налогов, пени, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, решений от 21.03.2014 №№ 3650, 3651, 3652, 3653. 3654, 3655, 3656, 3657, 3658, 3659, 3660, 3661, 3666, 3667, 3668, 3669 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, суд считает, не обоснован и опровергается представленными в материалы дела документами.
 
    В соответствии с положениями ч. 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в связи с чем, изменение места учета налогоплательщика само по себе не влияет на состояние его правоотношений с налоговыми органами (п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
 
    Согласно приказа ФНС России от 13.06.2012 № ММВ-8-6/37дсп «Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций в иной налоговый орган» Межрайонной ИФНС России №  1  по Республике Башкортостан в адрес МИФНС России № 18 по Челябинской области направлены следующие документы:
 
    - реестр требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, неисполненных (исполненных частично) налогоплательщиком;
 
    - реестр неисполненных (исполненных частично) решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика;
 
    - реестр неисполненных (исполненных частично) решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.
 
    На основании анализа полученных из Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан вышеуказанных документов МИФНС России № 18 по Челябинской области установлено наличие у общества задолженности в общей сумме   3772922,76 руб., в том числе по налогам - 2963660,91 руб., пени - 237613,85 руб., штрафам - 571 648 руб.
 
    Процедура принудительного взыскания по которым, в связи с изменением места учета налогоплательщика не была полностью завершена МИФНС России № 1 по Республике Башкортостан и правомерно завершена ответчиком в порядке статьи 47 НК РФ при наличии сведений из банков об отсутствии денежных средств на расчетных счетах ООО "Строй-Мастер", ответчиком приняты решения от 22.04.2014 №№ 4042, 4043 о взыскании налога, пени, штрафа за счет имущества налогоплательщика на сумму 3772922,76 руб.
 
    С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемые решения от 22.04.2014 № 4042, 4043 приняты налоговым органом правомерно, процедура последовательности принудительного взыскания в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ инспекцией соблюдена.
 
    В соответствии со ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    В связи с тем, что заявителю отказано в удовлетворении заявленных требований, уплаченная государственная пошлина не взыскивается с ответчика и не возвращается судом.
 
    Руководствуясь ст. ст. 110,167-170, 201  АПК РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    В удовлетворении заявленных требований о признании решений от 22.04.2014г. №4042 и №4043 Межрайонной ИФНС России №18 по Челябинской области, о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на сумму 3772922 руб. 76 коп., принятых в отношении общества с ограниченной ответственностью «Строй-Мастер» г. Аша отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
    Судья                                                                            Т.В. Попова
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru.