Решение от 09 сентября 2013 года №А76-11147/2013

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2
 
тел. (351)263-44-81, факс (351)266-72-10
 
E-mail: arsud@chel.surnet.ru , http: www.chelarbitr.ru
 
Именем Российской Федерации
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Челябинск
 
    09 сентября  2013 года                                                   Дело № А76-11147/2013
 
    Резолютивная часть решения объявлена: 05 сентября 2013 года. 
 
    Решение в полном объеме изготовлено: 09 сентября 2013 года.
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Воронковой Е.Г., рассмотрев в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: г. Челябинск, ул. Воровского, 2, кабинет 604, дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области
 
    к Муниципальному учреждению культуры "Культурно-спортивный центр "Прометей" о взыскании налога на имущество в сумме 4 824 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1 316 руб. 93 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 311 руб. 58 коп., штрафа по НДС в сумме 500 руб., штрафа по ст. 126 НК РФ в сумме 900 руб.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: не явился, извещен;
 
    от заинтересованного лица: не явился, извещен.
 
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  России № 16 по Челябинской области (далее по тексту – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением                       к Муниципальному учреждению культуры "Культурно-спортивный центр "Прометей" (далее по тексту – налогоплательщик, учреждение, заинтересованное лицо) о взыскании налога на имущество в сумме                        4 824 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1 316 руб. 93 коп., пени по налогу на прибыль в сумме 311 руб. 58 коп., штрафа по НДС в сумме                500 руб., штрафа по ст. 126 НК РФ в сумме 900 руб.
 
    Определением Арбитражного суда Челябинской области от 14.06.2013 дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 АПК РФ. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов.
 
    В ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства суд пришел к выводу о том, что имеется основание для рассмотрения дела по общим правилам искового производства, предусмотренное ч. 5 ст. 227 АПК РФ, а именно: признание судом необходимым выяснить дополнительные обстоятельства по делу. Предварительное судебное заседание назначено на 05 сентября 2013 года на 11 час. 00 мин., судебное заседание по тому же делу назначено на 05 сентября 2013 года на 11 час. 30 мин.
 
    Представители лиц, участвующих в деле в судебное заседание                     не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены с соблюдением требований ст. ст. 121-123 АПК РФ – путем направления в их адрес копии определения о назначении предварительного и судебного заседания заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда.
 
    Дело рассмотрено в отсутствие сторон по делу по правилам, предусмотренным ч.3 ст.156 АПК РФ.
 
    В соответствии со ст. 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ, стороны несут риски негативных последствий в результате неисполнения соответствующих процессуальных действий.
 
    Заинтересованное лицо в нарушение ст. 131 АПК РФ отзыв не представило,  возражения против заявленных требований не поступили.
 
    Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, Муниципальное учреждение культуры "Культурно-спортивный центр "Прометей" зарегистрировано в качестве юридического лица 08.09.1993 Администрацией Верхнеуральского района, основной государственный регистрационный номер 1027401565179.  
 
    В соответствии со ст. 372 НК РФ заинтересованное лицо признается плательщиком налога на имущество организаций.
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней, с даты окончания соответствующего отчетного периода.
 
    Налогоплательщиком в налоговую инспекцию представлены налоговые расчеты по налогу на имущество организаций за 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 года (л.д.67, 64, 61, 58), за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 года (л.д. 55, 52, 49, 46), за 1, 2, 3 кварталы 2012 года (л.д. 43, 40, 37, 104).
 
    Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
 
    Сумма налога на имущество организаций за отчетный период в полном объеме учреждением в бюджет не уплачена. Данное обстоятельство налогоплательщиком не оспорено.
 
    Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
 
    Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
 
    При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
 
    Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество начислены пенив сумме 1 316 руб. 93 коп.
 
    Требованием № 27591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.11.2012 заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке   уплатить   налог на имущество в сумме 4 824  руб., пени по налогу на имущество в сумме 381 руб. 19 коп. (л.д. 12).
 
    Требованием № 319 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.01.2013 заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке   уплатить пени по налогу на имущество в сумме           935 руб. 74 коп. (л.д. 107).
 
    Указанные требования согласно списка почтовых отправлений направлено заинтересованному лицу почтой по юридическому адресу 16.11.2012, 23.01.2013 (л.д. 13, 109), и не исполнены им.
 
    Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России № 16 по Челябинской области.
 
    Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном статьями  46  и  47  НК РФ. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах                 в банках.
 
    Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
 
    Также, и в п.1 ст.239 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено обращение взыскания на бюджетные средства только на основании судебного акта.
 
    Таким образом, указанными нормами не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств, в бесспорном порядке, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание, и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
 
    Судом установлено, что заинтересованным лицом до настоящего времени взыскиваемая сумма налога на имущество и пени не уплачена, спорная сумма недоимки подтверждена документами, представленными в материалы дела, факт наличия указанной задолженности заинтересованным лицом не оспорен, возражения против заявленных требований не поступили.
 
    Суд делает вывод, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленной сумме.
 
    Как следует из материалов дела, налогоплательщиком в налоговую инспекцию был представлен первичный налоговый расчет по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2009 года,  первичный налоговый расчет по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2010 года, первичный налоговый расчет по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2011 года (л.д. 94, 84, 72).  
 
    В установленные сроки сумма налогов в бюджет не внесены налогоплательщиком.
 
    Требованием № 635 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.01.2013 заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке   уплатить пени по налогу на прибыль в сумме           311 руб. 58 коп. (л.д. 110).
 
    Требование налогоплательщиком не исполнено в установленный срок, что послужило основанием для обращения с заявлением в суд за взысканием пени по налогу на прибыль.
 
    В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии со ст. 285 вышеназванного Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение физическим лицом обязанности по уплате налога является основанием для взыскания с него налога в судебном порядке (ст. 45 НК РФ).
 
    Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном ст.  46  и  47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    В соответствии с п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
 
    В абзаце втором п.5 ст.46 НК РФ указано, что взыскание налоговой санкции может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
 
    Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.
 
    Пени в соответствии с пп. 1, 3, 5 ст. 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Также, и в п.1 ст.239 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено обращение взыскания на бюджетные средства только на основании судебного акта.
 
    Факт неуплаты подтверждается материалами дела и налогоплательщиком не оспорен.
 
    Учитывая изложенное,взыскание пени по налогу на прибыль правомерно, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со ст.ст. 143, 163, 174 НК РФ заинтересованное лицо является плательщиком налога на добавленную стоимость.
 
    Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость уплачивается по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.
 
    Налогоплательщиком в налоговую инспекцию 22 мая 2012 года представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за  1 квартал 2012 года.
 
    Сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет согласно налоговой декларации, составляет 0 руб.
 
    Представителем заявителя проведена камеральная налоговая проверка представленной заинтересованным лицом налоговойдекларации поналогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года.
 
    По результатам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки № 11175 от 24.08.2012 (л.д. 8) и вынесено решение № 18691                от 05.10.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме            500 руб. (л.д.10).
 
    Инспекцией установлено, что заинтересованное лицо представило в инспекцию налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость                    за 1 квартал 2012 года - 22.05.2012, при сроке представления - 20.04.2012.
 
    Статьей 23 НК РФ (подпункты 1, 4, 5 пункта 1 соответственно) предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
 
    Пунктом 6 статьи 80 НК РФ предусмотрено представление налогоплательщиком налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    За неисполнение указанной обязанности в отношении налогоплательщика наступает налоговая ответственность, предусмотренная статьей 119 НК РФ.
 
    Согласно статье 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
 
    Из материалов дела следует, что заявитель представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года 22.05.2012, то есть с нарушением установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока.
 
    Решением № 18691 от 05.10.2012 налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2012 года в виде штрафа в сумме 500 руб.
 
    Требованием № 4058 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.11.2012 учреждению было предложено в добровольном порядке уплатить штраф в сумме 500 руб.(л.д. 20).
 
    Указанное требование направлено заинтересованному лицу по почте 14.11.2012, что подтверждается списком на отправку заказной корреспонденции  (л.д.21), однако в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
 
    Кроме того, в связи с обнаружением в отношении общества фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), налоговым органом был составлен акт от 10.12.2012 № 5565 (л.д. 22).
 
    Инспекцией было установлено, что учреждение несвоевременно представило сведения, необходимые для осуществления налогового контроля, а именно сведения о доходах физических лиц за 2011 год.
 
    По результатам рассмотрения акта налоговым органом было вынесено  решение № 6841 от 15.01.2013, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере           800 руб. за несвоевременное представление налоговой отчетности за 2011 год (л.д. 26).
 
    Требованием № 8 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 17.01.2013 учреждению предложено в добровольном порядке уплатить штраф в сумме 800 руб.(л.д. 28).
 
    Указанное требование направлено ответчику по почте 17.01.2013 года, что подтверждается списком на отправку заказной корреспонденции  (л.д.29), однако в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
 
    Инспекцией установлено, что учреждение также несвоевременно представило сведения о среднесписочной численности работников                        за 2011 год.
 
    Налоговым органом был составлен акт от 29.01.2013 № 5719 (л.д. 30).
 
    По результатам рассмотрения акта налоговым органом было вынесено  решение № 6998 от 28.02.2013, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ в виде штрафа в размере           100 руб. за несвоевременное представление налоговой отчетности за 2011 год (л.д. 34).
 
    Требованием № 739 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 28.02.2013 учреждению предложено в добровольном порядке уплатить штраф в сумме 100 руб.(л.д. 35).
 
    Указанное требование направлено ответчику по почте 04.03.2013 года, что подтверждается списком на отправку заказной корреспонденции  (л.д.111), однако в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.
 
    Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ налоговым правонарушением признается непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговымагентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.
 
    Следовательно, учреждение совершило налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 126 НК РФ.
 
    Поскольку сумма штрафа 900 руб. заинтересованным лицом не оспарена и подтверждается материалами дела, в отсутствие доказательств его оплаты, требования налоговым органом о взыскании указанной суммы заявлены правомерно.
 
    Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    С настоящим заявлением в арбитражный суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, установленного статьей 46 НК РФ.
 
    Требования об уплате штрафов заинтересованным лицом                            не оспорены, факт неуплаты штрафов подтверждается материалами дела, требования налоговым органом заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в заявленной сумме.
 
    В силу ст.110 Арбитражного процессуальногокодекса Российской Федерации с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 руб. (с учетом ее уменьшения судом исходя из имущественного положения заинтересованного лица на основании п. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации).
 
    Руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
 
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    Требования заявителя удовлетворить.
 
    Взыскать сМуниципального учреждения культуры "Культурно-спортивный центр "Прометей", основной государственный регистрационный номер 1027401565179, в доход бюджетов задолженность по налогу на имущество организаций в сумме 4 824 руб., пени по налогу на имущество               в сумме 1 316 руб. 93 коп., пени по налогу на прибыль в сумме                               311 руб. 58 коп., штраф по НДС в сумме 500 руб., штраф по ст. 126 НК РФ            в сумме 900 руб., госпошлину в доход федерального бюджета РФ в сумме          10 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
Судья                                                                       Н.Е. Котляров
 
 
 
 
    Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет – сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.ru.