Решение от 13 сентября 2013 года №А76-10991/2013

 
Арбитражный суд Челябинской области
 
Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Челябинск
 
    «13» сентября 2013 г.                                                      Дело №А76-10991/2013
 
    Резолютивная часть решения объявлена: 11 сентября 2013 года.  
 
    Решение в полном объеме изготовлено: 13 сентября 2013 года.
 
    Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Воронковой Е.Г., рассмотрев в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Челябинской области по адресу: г. Челябинск,                     ул. Воровского, 2, кабинет 604, дело по заявлению
 
    Администрации Южно-Степного сельского поселения
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области
 
    о признании недействительными указанные в справке № 6342                          от 01.03.2013  суммы задолженностей.
 
    при участии в заседании:
 
    от заявителя: не явился, извещен;
 
    от заинтересованного лица: не явился, извещен.
 
 
У С Т А Н О В И Л:
 
    Администрация Южно-Степного сельского поселения  (далее по тексту – заявитель, администрация) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция) о признании недействительной справки от 01.03.2013 года                № 6342 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в части отражения суммы задолженностей по КБК 18210703000010000110 в сумме    17 898 руб. недоимка по водному налогу, по КБК 18210703000010000110              в сумме 17 652 руб. 95 коп. пени по водному налогу, по                                      КБК 18210909010010000110  в сумме 8 721 руб. 01 коп. недоимка по ЕСН, по КБК 18210909010010000110 в сумме 10 147 руб. 69 коп. пени по ЕСН; также заявитель просит признать отсутствие задолженности Администрации Южно-Степного сельского поселения  в карточке расчетов с бюджетом.
 
    Представители лиц, участвующих в деле  в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены с соблюдением требований ст. ст. 121-123 АПК РФ – путем направления в их адрес копии определения о назначении судебного заседания заказным письмом                        с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте суда.
 
    Неявка в судебное заседание представителей лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не препятствует в силу ч. 1 ст. 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрению заявления в их отсутствие.
 
    Дело рассмотрено в отсутствие сторон по делу по правилам, предусмотренным ч.3 ст.156 АПК РФ.
 
    В обоснование требований заявитель указывает, что у налогового органа отсутствуют законные основания для включения в справку                       от 01.03.2013 года № 6342 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафамсведений о задолженности по КБК 18210703000010000110 в сумме 17 898 руб. недоимка по водному налогу, по КБК 18210703000010000110 в сумме 17 652 руб. 95 коп. пени по водному налогу, по КБК 18210909010010000110  в сумме 8 721 руб. 01 коп. недоимка по ЕСН, по КБК 18210909010010000110 в сумме 10 147 руб. 69 коп. пени по ЕСН, поскольку инспекция утратила возможность взыскания этих сумм, в связи с истечением сроков исковой давности. Вместе с тем заявитель указывает, что наличие или отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и сборам перед бюджетом является одним из критериев успешности его деятельности, добросовестности и финансовой стабильности, поэтому включение в карточку «Расчеты с бюджетом» недостоверной информации по начисленным суммам недоимки нарушает права и законные интересы налогоплательщика, создает препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности.
 
    Заинтересованное лицо заявленные требования не признало, возражения изложило в представленном отзыве от 14.08.2013 № б/н (л.д.60).Налоговый орган указал, что документами, подтверждающими соблюдение принудительного взыскания указанной в справке от 01.03.2013 года № 6342 задолженности инспекция не располагает, в связи с истечением срока архивного хранения указанных документов. Межрайонной ИФНС России         № 19 по Челябинской области пропущен срок подачи заявления о взыскании спорной задолженности с Администрации. Доказательства наличия уважительных причин, пропуска срока подачи заявления о взыскания задолженности, отсутствуют. Вместе с тем, справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам формируется на основании данных налогового органа, отраженных, в том числе на лицевом счете налогоплательщика, следовательно, действия налогового органа, выраженные в указании в справке информации о наличии задолженности Администрации перед бюджетом, нельзя считать незаконными.
 
    Как следует из текста заявления, Администрации Южно-Степного сельского поселения в декабре 2012 года стало известно о наличии задолженности по налогам из справки № 13727 от 01.12.2012 (л.д.10).
 
    Администрация Южно-Степного сельского поселения 24.12.2012 обратилась со служебной запиской № 951 к Межрайонной ИФНС России         № 19 по Челябинской области (л.д.8), в которой просила произвести изменения в карточке «Расчеты с бюджетом», в связи с наличием в ней недостоверной информации о наличии задолженности перед бюджетом.
 
    Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области выдана налогоплательщику справка № 6342 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 01.03.2013 (л.д.9), в соответствии с которой за Администрацией числится, в том числе недоимка по налогам, пени и штрафам с истекшим сроком для ее взыскания, в том числе: по КБК 18210703000010000110 в сумме 17 898 руб. недоимка по водному налогу, по КБК 18210703000010000110 в сумме 17 652 руб. 95 коп. пени по водному налогу, по КБК 18210909010010000110  в сумме 8 721 руб. 01 коп. недоимка по ЕСН, по КБК 18210909010010000110 в сумме 10 147 руб. 69 коп. пени по ЕСН.
 
    В соответствии с отзывом налогового органа на заявление налогоплательщика, спорная задолженность по налогам и сборам была образована по обязательствам Администрации Южно-Степного сельского поселения, возникшим более 3 лет назад (л.д.60).
 
    Полагая, что действия инспекции нарушают его права и законные интересы, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением в порядке ст.198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. 
 
    Заслушав объяснения представителей заявителя, заинтересованного лица, исследовав представленные в материалы дела доказательства, арбитражный суд считает требования заявителя подлежат удовлетворению           в части по следующим основаниям.
 
    В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону и иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Согласно статье 137 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
 
    Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В силу статьи 3 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы в своей деятельности руководствуются Налоговым кодексом и другими федеральными законами, названным Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.
 
    Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ  налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@.
 
    Справка о состоянии расчетов для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации.
 
    Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора; со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, и с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с ч. 1 ст.59 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    В силу части 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:
 
    1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;
 
    2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;
 
    3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
 
    Согласно ч.3 ст. 59 НК РФ законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.
 
    В соответствии с ч.5 ст.59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
 
    Как следует из материалов дела и установлено судом, сумма задолженностей по КБК 18210703000010000110 в сумме 17 898 руб. недоимка по водному налогу, по КБК 18210703000010000110  в сумме               17 652 руб. 95 коп. пени по водному налогу, по КБК 18210909010010000110  в сумме 8 721 руб. 01 коп. недоимка по ЕСН, по КБК 18210909010010000110 в сумме 10 147 руб. 69 коп. пени по ЕСН, включенная в справку от 01.03.2013 года № 6342, представляет собой задолженность, на принудительное взыскание которой инспекция утратила право в связи с пропуском установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательного срока давности взыскания. Спорная задолженность является безнадежной к взысканию.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 21.01.2013 № ММВ-7-12/22@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Вместе с тем, наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, само по себе не нарушает прав и законных интересов общества до тех пор, пока данные сведения не указываются в справках, получаемых налогоплательщиком для участия в различных экономических мероприятиях, как тендеры, получение кредитов и т.п.
 
    Включение в справку задолженности (без правовых оснований) нарушает права и законные интересы организации в сфере предпринимательской деятельности, создает ей препятствия для осуществления предпринимательской, а также иной экономической деятельности.
 
    Таким образом, учитывая изложенные обстоятельства по делу в соответствии с пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ, суд считает, требования заявителя о признании недействительной справки от 01.03.2013 № 6342 в части указания задолженности по налогам  по КБК 18210703000010000110 в сумме                        17 898 руб. недоимка по водному налогу, по КБК 18210703000010000110                в сумме 17 652 руб. 95 коп. пени по водному налогу, по КБК 18210909010010000110 в сумме 8 721 руб. 01 коп. недоимка по ЕСН, по КБК 18210909010010000110 в сумме 10 147 руб. 69 коп. пени по ЕСН подлежат удовлетворению.   
 
    Кроме того, заявитель просит признать отсутствие задолженности Администрации Южно-Степного сельского поселения в карточке «Расчеты с бюджетом».
 
    Суд считает, что указанное требование удовлетворению не подлежит, поскольку в данном случае суд рассматривает заявление только по вышеназванным платежам, а не по всем налоговым обязательствам налогоплательщика.
 
    При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению частично. 
 
    Руководствуясь ст. 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л:
 
    Заявленные требования удовлетворить частично.
 
    Признать недействительной справку от 01.03.2013 года № 6342                    о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, в части отражения суммы задолженностей по КБК 18210703000010000110 в сумме    17 898 руб. недоимка по водному налогу, по КБК 18210703000010000110              в сумме 17 652 руб. 95 коп. пени по водному налогу, по                                      КБК 18210909010010000110  в сумме 8 721 руб. 01 коп. недоимка по ЕСН, по КБК 18210909010010000110 в сумме 10 147 руб. 69 коп. пени по ЕСН.
 
    В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
 
 
 
    Судья                                                                                       Н.Е.Котляров