Дата принятия: 07 августа 2013г.
Номер документа: А76-10856/2013
Арбитражный суд Челябинской области
454000, г.Челябинск, ул.Воровского, 2
тел. (351)263-44-81, факс (351)266-72-10
E-mail: arsud@chel.surnet.ru , http: www.chelarbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Челябинск
07 августа 2013 года Дело № А76-10856/2013
Судья Арбитражного суда Челябинской области Котляров Н.Е.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению "Ситцевская средняя общеобразовательная школа" о взыскании задолженности в сумме 72 348 руб.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области (далее по тексту – заявитель, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Муниципальному казенному общеобразовательному учреждению "Ситцевская средняя общеобразовательная школа" (далее по тексту – налогоплательщик, учреждение, заинтересованное лицо) о взыскании задолженности в размере 72 348 руб. 82 коп., в том числе налог на имущество за 3 квартал 2012 года в сумме 43 526 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 10 руб., земельный налог в сумме 12 546 руб., пени по земельному налогу в сумме 178 руб. 87 коп., транспортный налог за 2012 год в сумме 14 875 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 212 руб. 95 коп.
Заинтересованное лицо в нарушение ст. 131 АПК РФ отзыв не представило, возражения против заявленных требований не поступили.
Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, арбитражный суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение "Ситцевская средняя общеобразовательная школа" зарегистрировано в качестве юридического лица 27.02.2002 Южноуральской регистрационной палатой, основной государственный номер 1027401812888.
В соответствии со ст. 372 НК РФ заинтересованное лицо признается плательщиком налога на имущество организаций.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.
В соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней, с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщиком в налоговую инспекцию 22.10.2012 года представлен налоговый расчет по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2012 года (л.д.8). Сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет согласно расчета составляет 43 526 руб.
Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу на имущество подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Сумма налога на имущество организаций за отчетный период в полном объеме учреждением в бюджет не уплачена. Данное обстоятельство налогоплательщиком не оспорено.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество за 3 квартал 2012 года начислены пенив сумме 5 795 руб. 30 коп. (л.д. 14).
Требованием № 3511 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.11.2012 заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке уплатить налог на имущество в сумме 43 526 руб., пени по налогу на имущество в сумме 5 795 руб. 30 коп. в срок до 06.12.2012 (л.д. 15).
Требование № 3511 об уплате налога, сбора, пени, штрафа исполнено налогоплательщиком частично, уплачены пени по налогу на имущество в сумме 5 785руб. 30 коп., в остальной части требование оставлено без исполнения.
Налогоплательщик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области.
Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае не уплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщика производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налоговой санкции в установленный срок обязанность по уплате налоговой санкции исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.
Также, и в п.1 ст.239 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено обращение взыскания на бюджетные средства только на основании судебного акта.
Таким образом, указанными нормами не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств, в бесспорном порядке, налоговым органам не предоставлено право на такое взыскание, и данное право может быть реализовано только в судебном порядке.
Судом установлено, что заинтересованным лицом до настоящего времени взыскиваемая сумма налога на имущество и пени не уплачена, спорная сумма недоимки подтверждена документами, представленными в материалы дела, а потому суд приходит к выводу, что требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленной сумме.
Кроме того, в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо является плательщиком земельного налога.
Согласно п.п. 1,2 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признается первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п.1 ст. 396 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 398 НК РФ налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.398 НК РФ).
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение "Ситцевская средняя общеобразовательная школа" 17 января 2013 года представило в МИФНС России № 20 по Челябинской области налоговую декларацию по земельному налогу за 2012 год, согласно которой сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет составила 72 266 руб. (л.д.17). Земельный налог учреждением уплачен не был.
В соответствии со ст. 69 НК РФ обществу было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1462 от 25.02.2013 (л.д.25), в котором налогоплательщику предлагается добровольно погасить задолженность в сумме 72 266 руб. в срок до 18.03.2013, требование отправлено почтой 07.03.2013, о чем свидетельствует список внутренних почтовых отправлений (л.д.26).
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Инспекцией за неуплату в установленный законом срок налога на сумму задолженности были начислены пени в размере 178 руб. 87 коп. (л.д.24).
Расчет по начислению пени судом проверен, признан обоснованным.
Как следует из текста уточненного заявления, требование № 1462 об уплате налога, сбора, пени, штрафа исполнено налогоплательщиком частично, уплачен земельный налог в сумме 59 720руб., в остальной части требование оставлено без исполнения.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.
Судом установлено, что решение о взыскании налога, пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке в порядке ст. 46 НК РФ инспекцией не принималось.
Заинтересованным лицом в материалы дела не представлены доказательства уплаты взыскиваемой суммы задолженности. При таких обстоятельствах, учитывая, что земельный налог за 2012 год в сумме 12 546 руб. налогоплательщиком не оплачен, а правомерность начисления пени в сумме 178 руб. 87 коп. не оспаривается и подтверждается материалами дела, требования заявителя о взыскании указанных сумм подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, заинтересованное лицо в силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетным периодом является квартал.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 363 НК РФ).
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками, за исключением налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, установленные главами 26.1 и 26.2 НК РФ, в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Муниципальное казенное общеобразовательное учреждение "Ситцевская средняя общеобразовательная школа" 24 января 2013 года представило в МИФНС России № 20 по Челябинской области уточненную налоговую декларацию по транспортному налогу за 2012 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 875 руб. (л.д.27). Транспортный налог учреждением уплачен не был.
Данное обстоятельство учреждением не оспорено.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2012 года начислены пенив сумме 1 212 руб. 95 коп. (л.д. 38).
Требованием № 1695 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.03.2013 заинтересованному лицу было предложено в добровольном порядке уплатить налог на имущество в сумме 14 875 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1 212 руб. 95 коп. в срок до 29.03.2013 (л.д. 39).
Указанное требование согласно списка почтовых отправлений направлено заинтересованному лицу почтой по юридическому адресу (л.д.52), и не исполнено им.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ). Пени рассчитываются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора до дня уплаты задолженности налога.
При уплате налога или сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Факт неуплаты транспортного налога, пени за спорный период подтверждается материалами дела. Расчет по начислению пени произведен заявителем верно.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.
Согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
С настоящим заявлением в арбитражный суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, установленного статьей 46 НК РФ.
Заинтересованным лицом в материалы дела не представлены доказательства уплаты взыскиваемой суммы. При таких обстоятельствах, учитывая, что задолженность по транспортному налогу в сумме 14 875 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 212 руб. 95 коп., заинтересованным лицом не оспаривается и подтверждается материалами дела, требования заявителя о взыскании указанной суммы подлежат удовлетворению.
В силу ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заинтересованного лица в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10 руб. (с учетом ее уменьшения судом исходя из имущественного положения заинтересованного лица на основании п. 2 ст. 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации).
Руководствуясь ст.ст.110, 167-170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Требования заявителя удовлетворить.
Взыскать сМуниципального казенного общеобразовательного учреждения "Ситцевская средняя общеобразовательная школа" в доход бюджетов задолженность в размере 72 348 руб. 82 коп., в том числе налог на имущество за 3 квартал 2012 года в сумме 43 526 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 10 руб., земельный налог в сумме 12 546 руб., пени по земельному налогу в сумме 178 руб. 87 коп., транспортный налог за 2012 год в сумме 14 875 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1 212 руб. 95 коп., госпошлину в доход федерального бюджета РФ в сумме 10 руб.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня его принятия путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
Судья Н.Е. Котляров
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на Интернет – сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.ru.
