Дата принятия: 05 августа 2013г.
Номер документа: А76-10490/2013
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Челябинск
05 августа 2013 Дело № А76-10490/2013
Судья Арбитражного суда Челябинской области Е.А. Позднякова,
рассмотрев дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области
к муниципальному казенному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» (ИНН 7423014575, г. Нязепетровск)
о взыскании 36471 руб. 92 коп.
без вызова сторон
У С Т А Н О В И Л:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Челябинской области обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к муниципальному казенному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» (ИНН7423014575, г. Нязепетровск) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2012 г. в размере 36180 руб., пени по земельному налогу в размере 89 руб. 55 коп., недоимку по земельному налогу в размере 0 руб. 49 коп., налог на имущество за 3 квартал 2012 года в размере 161 руб., пени по налогу на имущество в размере 40 руб. 88 коп., всего 36471 руб. 92 коп., по требованиям № 215 от 31.01.2013 г., № 3526 от 16.11.2012 г.
В силу требований ст.ст.226-227, определением суда от 11 июня 2013 года заявление было принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства (л.д. 1-4).
Определение суда от 15.06.2013 направлено сторонам в соответствии с требованиями ст.ст.121-122 АПК РФ.
Информация размещена на официальном сайте Арбитражного суда Челябинской области в сети Интернет в соответствии с требованиями абзаца второго части 1 статьи 121 АПК РФ (отчет о публикации -л.д. 48).
Стороны, определение суда от 11.06.2013 о принятии заявления к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства получили, что подтверждается почтовыми уведомлениями с отметкой о вручении № 40416, № 40417.
В соответствии с ч. 5 ст. 228 АПК РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон.
В обоснование своих требований налоговая инспекция ссылается на то, что добровольно недоимка по земельному налогу и пени по требованию от 25.02.2013 № 1485, от 31.01.2013 № 215, а также недоимка по налогу на имущество организаций и пени по требованию от 16.11.2012 № 3526 не были уплачены. Ответчик является бюджетной организацией, поэтому бесспорный порядок взыскания недоимки и пени не может быть применен.
Заявителем, в сроки установленные ч. 3 ст. 228 АПК РФ и определением суда от 11.06.2013, в материалы дела представлены документы, истребованные судом.
Ответчик, в сроки установленные ч. 3 ст. 228 АПК РФ и определением суда от 11.06.2013, отзыв по делу не представил, требования уполномоченного органа не оспорил.
Материалами дела установлено:
Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» (далее – учреждение, ответчик, налогоплательщик) зарегистрировано в качестве юридического лица 27.05.2004, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области, идентификационный номер налогоплательщика 7423014575(Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц от 30.08.2012 - л.д. 8-9).
В Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области (далее – заявитель, налоговый орган) 17.01.2012 ответчиком представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2012 год (л.д. 13-20). Сумма налога, подлежащего уплате, согласно расчету составила 36180 руб.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога послужило основанием для направления заявителю требования № 1485 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.02.2013 с предложением в срок до 18.03.012 уплатить земельный налог в сумме 36180 руб. и пени в сумме 89 руб. 55 коп. (л.д.10) и № 215 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31.01.2013 с предложением в срок до 20.02.2013 уплатить недоимку по земельному налогу в размере 0 руб. 49 коп. (л.д. 22).
Указанные требования направлены в адрес ответчика 07.03.2013 и 11.02.2013г., о чем свидетельствует копия списка внутренних отправлений с отметкой органа почтовой связи (л.д. 12 и л.д. 24).
Поскольку в установленный срок земельный налог и пени не уплачены, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика земельного налога за 2011 год в сумме 36180 руб. и пени в сумме 89 руб. 55 коп, а также недоимки по земельному налогу по последнему сроку уплаты, в размере в размере 0 руб. 49 коп., исчисленном самим налогоплательщиком в налоговой декларации по земельному налогу за 2012 год.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является налогоплательщиком, который в соответствии с пп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.
Из представленного в материалы дела требования № 1485 от 25.02.2013 и № 215 от 31.01.2013 г. следует, что налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу и пени в срок до 18.03.2012 и в срок до 20.02.2013 г., соответственно. Обращение с заявлением о взыскании согласно штампу Арбитражного суда Челябинской области последовало 04.06.2013 (л.д. 5), т.е. в установленный срок.
В связи с указанным, заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Челябинской области о взыскании с учреждения земельного налога и пени на основании требования № 1485 от 25.02.2013 и № 215 от 31.01.2013 г. подлежит рассмотрению в судебном порядке.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 5 Решения Челябинской городской Думы от 22.11.2005 № 8/11 земельный налог налогоплательщиками – организациями уплачивается не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков - организаций признается календарный год.
Следовательно, срок уплаты земельного налога за 2012 год – 05.02.2013.
В установленный срок - 05.02.2013 земельный налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом направлены требования об уплате налога и пени.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, следовательно, требование должно быть направлено не позднее 05.05.2013.
По состоянию на 25.02.2013 налоговым органом было выставлено требование № 1485 (л.д. 10).
Требование № 1485 направлено налогоплательщику 07.03.2013, о чем свидетельствует копия списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 12), тем самым, срок направления требования налоговым органом не нарушен.
По состоянию на 31.01.2013 налоговым органом было выставлено требование № 215 (л.д. 22).
Требование № 215 направлено налогоплательщику 11.02.2013, о чем свидетельствует копия списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 24), тем самым, срок направления требования налоговым органом не нарушен.
Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ, требование считается полученным учреждением по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть, 18.03.2012 и 19.02.2013 г., соответственно.
В рамках настоящего дела налоговый орган взыскивает земельный налог за 2012 год в сумме 36180 руб. 49 коп. Налоговые обязательства за указанный период исчислены налогоплательщиком самостоятельно и подтверждены налоговой декларацией по земельному налогу за 2012 год (л.д. 13-20).
Обязанность налогоплательщика по уплате земельного налога за 2012 год не исполнена, что влечет за собой начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога и пени должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 досудебное урегулирование спора о взыскании пеней состоит в указании налоговым органом в ранее направленном налогоплательщику требовании размера недоимки, даты, с которой начинают начисляться пени, и ставки пеней.
Из расчета пени (л.д. 20) видно, что за период с 15.02.2013 по 25.02.2013 начислена сумма пени в размере 89 руб. 55 коп.
Суд, проверив расчет пени с арифметической точки зрения, признал расчет верным.
На момент судебного разбирательства земельный налог в сумме 36180 руб. 49 коп. и пени в сумме 89 руб. 55 коп. не уплачены, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета по земельному налогу (л.д. 44-45).
Учитывая вышеизложенное, требования налогового органа о взыскании земельного налога за 2012 год в сумме 36180 руб. 49 коп. и пени в сумме 89 руб. 55 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» 22.10.2012 представило в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области (далее – заявитель, налоговый орган) налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организации за 3 квартал 2012 года (л.д. 29-34). Сумма налога, подлежащая уплате, согласно декларации составила 161 руб.
Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в полном объеме послужило основанием для направления заявителем требования №3526 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.11.2012 с предложением в срок до 06.12.2012 года уплатить налог на имущество организаций за 3 квартал 2012 года в сумме 161 руб. и пени в сумме 40 руб. 88 коп. (л.д. 26).
Указанное требование направлено в адрес ответчика 22.11.2012, о чем свидетельствует список на отправку с отметкой органа почтовой связи (л.д. 28).
Исходя из положений п. 6 ст. 69 НК РФ, требование считается полученным учреждением по истечении шести дней с даты направления требования.
Поскольку в установленный срок налог на имущество организаций и пени не уплачены, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из содержания заявления от 23.05.2013 № 03-12/02406 (л.д.5-6), муниципальное казенное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» является бюджетным учреждением. Учреждению открыт лицевой счет, других расчетных счетов, открытых в банках, у учреждения не имеется.
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 № 31 «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения с организации, которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога и пеней может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования.
По состоянию на 16.11.2012 налоговым органом было выставлено требование № 3526 со сроком исполнения 06.12.2012 (л.д. 26).
С заявлением о взыскании налоговый орган обратился в суд 04.06.2013, в связи с чем, срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, установленный п.2 ст.48 НК РФ, налоговым органом не нарушен.
Статьей 379 НК РФ установлено, что налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами для налогоплательщиков налога на имущество организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Согласно пункту 1 статьи 383 НК РФ определено, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В силу статьи 4 Закона Челябинской области от 27.11.2003 № 189-ЗО "О налоге на имущество организаций" налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу за первый квартал, полугодие и девять месяцев уплачиваются в текущем налоговом периоде соответственно не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.
Следовательно, срок уплаты налога на имущество за 3 квартал 2012 года – не позднее 05 октября 2012. В установленный срок, 05.10.2012 налог уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом направлено требование об уплате налога и пени.
В рамках настоящего дела налоговый орган взыскивает налог на имущество организаций за 3 квартал 2012 года в сумме 161 руб. Налоговые обязательства за указанный период исчислены налогоплательщиком самостоятельно в сумме 161 руб. и подтверждены налоговым расчетом по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2012 года (л.д.29-34).
Обязанность налогоплательщика по уплате налога за 3 квартал 2012 года не исполнено, что влечет за собой начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.
На момент судебного разбирательства налог в сумме 61 руб. и пени в сумме 40 руб. 88 коп. не уплачены, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета по налогу на имущество организаций, представленная в материалы дела налоговым органом.
Учитывая вышеизложенное, требования налогового органа о взыскании с муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» (ИНН 7423014575, г. Нязепетровск) недоимки по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2012 года в сумме 161 руб., пени в размере 40 руб. 88 коп. по требованию № 3526 от 16.11.2012г., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В силу пп. 1 ч. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ при подаче заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. сумма госпошлины уплачивается в размере 4 % от суммы иска, но не менее 2000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 216 и 229 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» (ИНН 7423014575, г. Нязепетровск), в доход бюджетаземельный налог за 2012 год в размере 36180 руб., пени по земельному налогу в размере 89 руб. 55 коп., недоимку по земельному налогу в размере 0 руб. 49 коп.; налог на имущество за 3 квартал 2012 года в размере 161 руб., пени по налогу на имущество в размере 40 руб. 88 коп.
Взыскать с муниципального казенного дошкольного образовательного учреждения «Детский сад комбинированного вида № 1 «Улыбка» (ИНН 7423014575, г. Нязепетровск), в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2000 руб.
Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.
Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.
Судья Е.А. Позднякова
Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://18aas.arbitr.ru
