Решение от 10 октября 2014 года №А75-9593/2014

 
Арбитражный суд
 
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
 
ул. Ленина д. 54/1, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 33-54-25, сайт http://www.hmao.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Ханты-Мансийск
 
    10 октября 2014 г.
 
Дело № А75-9593/2014
 
    Резолютивная часть решения объявлена 07 октября 2014 г.
 
    Полный текст решения  изготовлен 10 октября 2014 г.
 
 
    Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе  судьиЧешковой О.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания Каксиной Д.В., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению закрытого акционерного общества «Зонд» к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту
Ханты-Мансийского автономного округа – Югры о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 35693 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.06.2014, содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату возможности ее взыскания в сумме 232 835 рублей 45 копеек,
 
    без участия представителей сторон,
 
у с т а н о в и л:
 
    закрытое акционерное общество «Зонд» (далее – общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры                        с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту
Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее – ответчик, налоговый орган)
о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 35693
о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.06.2014, содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату возможности
ее взыскания в сумме 232 835 рублей 45 копеек,
 
    Стороны о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, в суд не явились.
 
    Судебное заседание проводится в отсутствие лиц, участвующих в деле,
в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Суд, руководствуясь положениями статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, завершил подготовку дела к судебному разбирательству, перешел в судебное заседание.
 
    Ответчиком в суд представлен отзыв.
 
    Обязательный досудебный порядок урегулирования спора заявителем соблюден.
 
    Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, задолженность общества в размере 232 835 рублей 45 копеек, отражена в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 35693 по состоянию на 28.06.2014 (л. д. 19).
 
    Согласно представленной налоговым органом информации за заявителем числится следующая задолженность:
 
    - пени по налогу на прибыль организаций (федеральный) в размере 4 703 руб.                      17 коп.,
 
    - штраф по налогу на прибыль организаций (федеральный) в размере 21 423 руб.               87 коп.,
 
    - пени по налогу на прибыль организаций (бюджет субъект РФ) в размере 17 руб.               60 коп.,
 
    - штраф по налогу на прибыль организаций (бюджет субъект РФ) в размере                         57 561 руб. 19 коп.,
 
    - пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 917 руб. 28 коп.,
 
    - штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 103 733 руб. 21 коп.,
 
    - пени по транспортному налогу с организаций в  размере 27 руб. 17 коп.,
 
    - пени по налогу на прибыль в местные бюджеты в размере 50 руб. 42 коп.,
 
    - штраф по налогу на имущество предприятий в размере 1 946 руб. 40 коп.,
 
    - штраф по налогу на пользователей автодорог в размере 21 182 руб. 30 коп.,
 
    - штраф по налогу на нужды образовательных учреждений в размере 3 682 руб.,
 
    - пени по целевому сбору на содержание муниципальной милиции в размере                     0,04 руб.,
 
    - штраф по целевому сбору на содержание муниципальной милиции в размере                   656 руб. 60 коп.,
 
    - штраф за содержание жилфонда в размере 13 638 руб.,
 
    - штраф в Пенсионный фонд России в размере 105 руб. 37 коп.,
 
    - штраф по взносам в ФФОМС в размере 2 руб. 33 коп.,
 
    - штраф по взносам в Фонд занятости в размере 2 188 руб.,
 
    - пени по ЕСН зачисляемые в ФФОМС в размере 0, 16 руб.
 
    Считая, что налоговый орган не правомерно указал в справке задолженность, по которой утрачена возможность к взысканию, заявитель оспорил действия налогового органа по выдаче вышеуказанной справки в Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре.
 
    Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от 28.07.2014 № 07/250 жалоба на действия налогового органа по выдаче справки, содержащей сведения о наличии задолженности без указания на утрату возможности ее взыскания, оставлена без удовлетворения (л. д. 33).
 
    Заявитель, ссылаясь на пропуск срока, установленного статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов
в принудительном порядке, обратился с настоящими требованиями в суд.
 
    В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ, Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Как следует из пункта 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога,
а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
 
    В силу пункта 8 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов
и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    В соответствии с положениями пунктов 1 - 3 статьи 46 Кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации
или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе
или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового
агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного
в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового
агента) -организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный
по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней
за несвоевременную уплату налога, взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункты 9 - 10 статьи 46 НК РФ).
 
    Как указано в пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В то же время пункт 3 статьи 46 НК РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия
на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено. При этом срок для обращения налогового органа   в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного                            пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа                                     к юридическому лицу.
 
    Положение о восстановлении пропущенного по уважительным причинам срока
для обращения в суд было введено в действие пунктом 26 статьи 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее – Закон № 137-ФЗ) и согласно пункту 1 статьи 7 названного Закона вступило в силу с 01.01.2007.
 
    Как установлено судом, в материалы дела не представлены каких-либо доказательств оснований возникновения спорной задолженности.
 
    Налоговый орган указал, что представить доказательства подтверждающие принятие мер к взысканию образовавшейся задолженности (требования о взыскании налогов                       и сборов, решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, решения о взыскании за счет имущества налогоплательщика, и.т.д.) и правомерности
их отражения в лицевом счете не представляется возможным, в связи с истечением срока хранения налоговым органом документов.
 
    В пункте 6 статьи 7 Закона № 137-ФЗ предусмотрено, что в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось
до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.
 
    В соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации
(в редакции  Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата
и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
 
    ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
 
    признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии
с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
 
    смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
 
    принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи
с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
 
    в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах.
 
    При этом органами, в компетенцию которых входит принятие решения
о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными
к взысканию и их списании, являются:
 
    налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи;
 
    налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;
 
    таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.
 
    Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными                                к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов                      и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи                            с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
 
    Названый перечень документов и порядок списания установлены Приказом                        ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.
 
    В пункте 2.4 Порядка установлено, что основанием для списания недоимки является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе                  в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    В соответствии с пунктом 4 Перечня документов при наличии основания, указанного в пункте 2.4 Порядка, должны быть представлены:
 
    а) копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам                        и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд
о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;
 
    б) справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № 2 к Порядку).
 
    Таким образом, решение о признании задолженности безнадежной к взысканию
и ее списании по данному основанию принимается руководителем налогового органа
по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в течение пяти рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии указанного основания. Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение одного рабочего дня с момента оформления таких документов (пункты  3, 4 и 5 Порядка).
 
    Заявитель оспаривает конкретные действия (решения) налогового органа в порядке главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    В материалы дела не представлено доказательств выставления требований об уплате спорной задолженности и соблюдения установленного законом порядка бесспорного или судебного взыскания, что с учетом сроков возникновения  задолженности свидетельствует об утрате возможности для ее взыскания.
 
    Налоговым органом Обществу выдана справка № 35693 о состоянии расчетов
по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 28.06.2014, которая содержит данные о задолженности, возможность взыскания которой на дату выдачи справки утрачена.
 
    Как следует из пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57
«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки
с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.
 
    По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие
им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате
и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
 
    Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44
и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей
из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта,
в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе
в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления
о взыскании этих сумм.
 
    Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться
в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
 
    При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления                        о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.
 
    Приказ Федеральной налоговой службы от 28.01.2013 № ММВ-7-12/39@ утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом                  в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки                            с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления
его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом
и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.
 
    Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.
 
    Налоговый орган не оспаривает сумму, возможность взыскания которой утрачена.
 
    Следовательно, задолженность, на наличие которой указывает налоговый орган,
у налогоплательщика имеется, но указание на нее в справке без ссылки
на то, что возможность принудительного взыскания утрачена налоговым органом, противоречит принципу соблюдения баланса частных и публичных интересов. Указанная правовая позиция отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда от 01.09.2009 № 4381/09.
 
    Действия налогового органа по представлению неполной информации
о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, а именно - по отражению сведений о суммах пени и штрафов без указания на невозможность их взысканию,
не соответствуют Налоговому кодексу Российской Федерации и нарушают права
и законные интересы налогоплательщика в сфере экономической деятельности.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Инспекция обязана устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества путем выдачи справки
о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с отражением указанной задолженности по налогам, пени и штрафам, и указанием на невозможность их ко взысканию.
 
    При изложенных обстоятельствах, требования заявителя обоснованны и подлежат удовлетворению.
 
    Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
 
Р Е Ш И Л:
 
    заявленные требования удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы                     по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, выразившиеся
в отражении в справке № 35693 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням                        и штрафам по состоянию на 28.06.2014 сведений о неисполненной обязанности по уплате:
 
    - пени по налогу на прибыль организаций (федеральный) в размере 4 703 руб.                      17 коп.,
 
    - штраф по налогу на прибыль организаций (федеральный) в размере 21 423 руб.              87 коп.,
 
    - пени по налогу на прибыль организаций (бюджет субъект РФ) в размере 17 руб.              60 коп.,
 
    - штраф по налогу на прибыль организаций (бюджет субъект РФ) в размере                  57 561 руб. 19 коп.,
 
    - пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 917 руб. 28 коп.,
 
    - штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 103 733 руб. 21 коп.,
 
    - пени по транспортному налогу с организаций в  размере 27 руб. 17 коп.,
 
    - пени по налогу на прибыль в местные бюджеты в размере 50 руб. 42 коп.,
 
    - штраф по налогу на имущество предприятий в размере 1 946 руб. 40 коп.,
 
    - штраф по налогу на пользователей автодорог в размере 21 182 руб. 30 коп.,
 
    - штраф по налогу на нужды образовательных учреждений в размере 3 682 руб.,
 
    - пени по целевому сбору на содержание муниципальной милиции в размере                  0,04 руб.,
 
    - штраф по целевому сбору на содержание муниципальной милиции в размере                  656 руб. 60 коп.,
 
    - штраф за содержание жилфонда в размере 13 638 руб.,
 
    - штраф в Пенсионный фонд России в размере 105 руб. 37 коп.,
 
    - штраф по взносам в ФФОМС в размере 2 руб. 33 коп.,
 
    - штраф по взносам в Фонд занятости в размере 2 188 руб.,
 
    - пени по ЕСН зачисляемые в ФФОМС в размере 0, 16 руб.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Сургуту                                  Ханты-Мансийского автономного округа – Югры устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам с отражением указанной задолженности по налогам, пени и штрафам, как невозможных ко взысканию.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в пользу  закрытого акционерного общества «Зонд»  2000 рублей расходов по оплате государственной пошлине.
 
    Настоящее решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
 
    Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
Судья                                                                                                         О.Г. Чешкова