Решение от 09 октября 2014 года №А75-9255/2014

 
Арбитражный суд
 
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
 
ул. Ленина д. 54/1, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 33-54-25, сайт http://www.hmao.arbitr.ru
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
РЕШЕНИЕ
 
    г. Ханты-Мансийск
 
    09 октября  2014 года
 
Дело № А75-9255/2014
 
 
    Резолютивная часть решения оглашена 02 октября  2014 года
 
    Решение изготовлено в полном объеме 09 октября  2014 года
 
 
    Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Дроздова А.Н. при ведении протокола  судебного заседания секретарем Кириповой Н.Е., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению производственного кооператива «Березка» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании безнадежными к взысканию налогов, пени, санкций в сумме 189 035 рублей 94 копеек
 
    при участии:
 
    от заявителя: Черкашин Л.М., приказ №1 от 25.12.2013, выписка ЕГРЮЛ
 
    от ответчика: не явились
 
у с т а н о в и л:
 
    в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры поступило заявление производственного кооператива «Березка» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании безнадежными к взысканию налогов, пени, санкций в сумме 189 035 рублей 94 копеек,
 
    В судебном заседании представитель заявителя полностью поддержал заявленные требования.
 
    В отсутствие возражений суд, завершив предварительное судебное заседание, открыл судебное заседание на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела, по состоянию на момент подачи заявления у учреждения имеется неисполненная обязанность по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 189 035 рублей 94 копейки.
 
    Указанная задолженность отражена в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 13.08.2014 № 29015 (л.д.15-16).
 
    Заявитель, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока, установленного статьями 46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) для взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов в принудительном порядке, обратился с рассматриваемым требованием в суд.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Согласно пункту  2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.
 
    В силу статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога. Сроки направления требования установлены ст. 70 НК РФ.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьёй 47 настоящего Кодекса.
 
    Статьей 47 НК РФ, так же как статьей 46 НК РФ определяются правила принудительного взыскания налоговым органом налога (пени) во внесудебном порядке. Одним из существенных условий для применения этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог (пени) за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.
 
    При этом статья 47 НК РФ не устанавливает какого-либо другого срока для принятия налоговым органом решения о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика или налогового агента, отличного от срока, предусмотренного пунктом 3 статьи  46 НК РФ, в связи с чем, 60-дневный срок, предусмотренный статьей 46 НК РФ, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пени, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет имущества налогоплательщика или налогового агента.
 
    Таким образом, из содержания статей 46, 47, 70 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания налога и пеней состоит из нескольких обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика путем направления в банк инкассового поручения и заканчивая взысканием налога за счет имущества налогоплательщика. При этом для каждого этапа НК РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки, по истечении которых налоговые органы лишаются права на взыскание суммы задолженности в бесспорном порядке.
 
    Помимо бесспорного порядка взыскания задолженности Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает возможность взыскания задолженности по налоговым обязательствам в судебном порядке, которое также ограничено сроком. Так, статья 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться за судебной защитой, если пропущены сроки на взыскание задолженности в бесспорном порядке.
 
    В пункте 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Данный срок является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу.
 
    Таким образом, налоговые органы, реализуя свои права на взыскание с налогоплательщиков задолженности по налогам (сборам) как в бесспорном, так и в судебном порядке должны соблюдать установленные НК РФ сроки.
 
    Как установлено материалами дела, налоговый орган таким правом не воспользовался.
 
    Положение о восстановлении пропущенного по уважительным причинам срока для обращения в суд было введено в действие пунктом 26 статьи 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (далее – Закон № 137-ФЗ) и согласно пункту 1 статьи 7 названного Закона вступило в силу с 01.01.2007.
 
    В пункте 6 статьи 7 Закона № 137-ФЗ предусмотрено, что в случае, если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.
 
    Исходя из приведённых норм налогового законодательства, возможность внесудебного порядка взыскания налоговым органом налогов, пени, штрафов реализуется путём принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; путём принятия решения о взыскании задолженности за счёт имущества в течение года с момента истечения срока исполнения требования.
 
    Возможность взыскания задолженности по налогам, пени, штрафам в судебном порядке ограничена шестимесячным сроком, исчисляемым со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Истечение указанных сроков влечёт утрату возможности взыскания налогов, пени, штрафов.
 
    Взыскание задолженности по налогам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям статей 46, 70, 75 НК РФ и нарушает права и законные интересы налогоплательщика. Иное толкование закона привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока.
 
    Как следует из материалов дела, представленных заявителем, налоговым органом установленные статьями 46, 47, 48, 104, 115 Кодекса сроки для принудительного взыскания задолженности по налогу и штрафу с учреждения пропущены, и обратное из материалов дела не следует.  Таким образом, в настоящее время у налогового органа отсутствует возможность взыскать с учреждения указанную задолженность по пени и санкциям.
 
    При указанных обстоятельствах, заявление учреждения о признании безнадежной взысканию  в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность в виде пени по единому социальному налогу, а также по штрафам подлежит удовлетворению.
 
    Согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
 
РЕШИЛ:
 
    заявление производственного кооператива «Березка» удовлетворить.
 
    Признать безнадежными ко взысканию налоги, пени и санкции в общей сумме 189 035 рублей 94 копейки, в том числе:
 
    85 891 рубль 63 копейки – налог на пользователей автомобильных дорог;
 
    0 рублей 40 копеек – прочие налоги и сборы (федеральный);
 
    121 рубль 81 копейка – пени по прочим налогам и сборам (федеральный);
 
    376 рублей – налог на прибыль организаций (федеральный);
 
    667 рублей – налог на прибыль организаций (бюджет субъекта РФ);
 
    8 116 рублей 52 копейки – пени по ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет;
 
    165 рублей 58 копеек – пени по ЕСН, зачисляемые в ФСС;
 
    195 рублей 19 копеек – пени по ЕСН, зачисляемые в ФФОМС;
 
    1 738 рублей 81 копейка – пени по страховым взносам на ОПС (накопительная часть);
 
    2 778 рублей 96 копеек – пени по налогу на добавленную стоимость на товары,
 
    реализуемые на территории Российской Федерации;
 
    340 рублей 83 копейки – пени по налогу на ЖКХ, прочие местные налоги и сборы, мобилизируемые на территориях муниципальных районов;
 
    80 778 рублей 40 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;
 
    7 864 рубля 81 копейка – штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в пользу производственного кооператива «Березка» судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 4000 рублей.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца в Восьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
 
 
 
Судья                                                                                    А.Н. Дроздов