Дата принятия: 30 октября 2014г.
Номер документа: А75-8367/2014
Арбитражный суд
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
ул. Ленина д. 54/1, г. Ханты-Мансийск, 628011, тел. (3467) 33-54-25, сайт http://www.hmao.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
РЕШЕНИЕ
г. Ханты-Мансийск
30 октября 2014 года
Дело № А75-8367/2014
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2014 г.
Решение изготовлено в полном объеме 30 октября 2014 г.
Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Чешковой О.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем Каксиной Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Сургутнефтегаз» к Филиалу № 2 Государственного учреждения регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации
по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре об оспаривании ненормативных правовых актов и возложении обязанности вернуть излишне уплаченные страховые взносы, пени и штрафы,
заинтересованное лицо: Государственное учреждение регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре,
при участии представителей сторон:
от заявителя – Ботина Т.А. по доверенности от 26.08.2014, Ракшин В.В. по доверенности от 01.01.2013, Осипова О.В. по доверенности от 16.10.2014.
от ответчика – не явились.
от заинтересованного лица – Катасонов Д.В. по доверенности от 05.03.2014.
установил:
открытое акционерное общество «Сургутнефтегаз» (далее – заявитель, общество, ОАО «Сургутнефтегаз») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Филиалу № 2 Государственного учреждения регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре
(далее – Филиал № 2 Фонда) о признании недействительными:
- решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 08.07.2014 № 35 в части начисления недоимки в размере 16 126 рублей 11 копеек, начислении пени в размере 53 рубля 18 копеек, штрафа в размере 3 225 рублей 22 копейки;
- решения о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах от 08.07.2014 № 41,
- требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа от 22.07.2014 № 35 в части недоимки в размере 16 126 рублей 11 копеек, пени в размере 53 рубля 18 копеек, штрафа в размере 3 225 рублей 22 копейки;
- требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа от 22.07.2014 № 41 в сумме 19 937 рублей 87 копеек.
Заявитель просит суд обязать Филиал № 2 Государственного учреждения регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре возвратить обществу излишне уплаченные страховые взносы, пени и штрафы в размере 39 342 рубля 38 копеек.
Заявленные требования мотивированы необоснованностью начисления страховых взносов. В судебном заседании представители общества полностью поддержали заявленные требования.
К участию в деле привлечено заинтересованное лицо - Государственное учреждение региональное отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - заинтересованное лицо, Фонд).
Представитель заинтересованного лица представил отзыв на исковое заявление, который судом приобщен к материалам дела. Возражает против удовлетворения заявления.
Выслушав заявителя и заинтересованное лицо, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.
Как следует из материалов дела, в период с 01.04.2014 по 30.04.2014 Филиалом № 2 Фонда проводилась документальная выездная проверка ОАО «Сургутнефтегаз»
по вопросам правильности начисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - страховые взносы), а также начисления, уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы на травматизм).
Проверка проводилась за период с 01.01.2011 по 31.12.2013. По результатам указанной проверки составлены акты от 26.05.2014 № 40 и от 26.05.2014 № 44н/с.
Согласно вышеуказанным актам, общество неправомерно не уплачивало страховые взносы и страховые взносы на травматизм с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми - инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ). Суммы среднего заработка, выплачиваемые за дополнительные выходные дни, предоставляемые лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами, не входят в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, предусмотренными статьей 20.2. Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ), поэтому указанные суммы подлежат обложению взносами.
Обществом были представлены возражения на акты от 09.06.2014
№№ 39-02-4162юр, 39-02-4163юр. По результатам рассмотрения возражений, Фондом были приняты решения:
- от 08.07.2014 № 35 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах (далее - Решение от 08.07.2014 № 35);
- от 08.07.2014 № 41 о привлечении страхователя к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Решение от 08.07.2014 № 41).
В соответствии с Решением от 08.07.2014 № 35 обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 16 126,11 рублей (пункт 3.1), начислены пени на сумму недоимки в сумме 34 205,34 рубля (пункт 3.3), общество привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 3 225,22 рублей (пункт 3.2 Решения от 08.07.2014 № 35).
Начисленная пеня в размере 34 205,34 рубля состоит из пени за неуплату страховых взносов в размере 53,18 рублей и пени, начисленных на сумму непринятых к зачету расходов, произведенных в нарушение Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в размере 34 152,16 рублей.
Общество не согласно с начислением пени в размере 53,18 рублей; с суммой доначисления пени в размере 34 152,16 рублей общество согласно, так как данная пеня начислена по другому основанию (неверно оплаченные больничные листы).
Таким образом, оспариваемая сумма по Решению от 08.07.2014 № 35 составляет 19 404,51 рубля.
Во исполнение Решения от 08.07.2014 № 35 Фондом в адрес общества выставлено требование от 22.07.2014 № 35 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (далее - Требование от 22.07.2014 № 35). Согласно данному требованию, обществу необходимо уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 16 126,11 рублей, пени, начисленные на сумму недоимки 34 205,34 рублей, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 3 225,22 рублей.
Общество не согласно с начислением пени в размере 53,18 рублей; с суммой доначисления пени в размере 34 152,16 рублей общество согласно, так как данная пеня начислена по другому основанию (неверно оплаченные больничные листы).
Таким образом, оспариваемая сумма по Требованию от 22.07.2014 № 35 составляет - 19 404,51 рубль.
В соответствии с Решением от 08.07.2014 № 41, обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на травматизм в размере 16 361,45 рублей, начислены пени в размере 304,13 рублей, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в размере 3 272,29 рублей. Всего в сумме - 19 937,87 рублей.
Во исполнение Решения от 08.07.2014 № 41 Фондом в адрес общества было выставлено требование от 22.07.2014 № 41 (далее - Требование от 22.07.2014 № 41). Согласно требованию, обществу необходимо уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 16 361,45 рублей, пени в сумме 304,13 рублей, общество привлечено к ответственности в виде штрафа в сумме 3 272,29 рублей. Всего в сумме - 19 937,87 рублей.
Общая сумма по Решению от 08.07.2014 № 35 (в оспариваемой части) и Решению от 08.07.2014 № 41, а также по Требованию от 22.07.2014 № 35 (в оспариваемой части) и Требованию от 22.07.2014 № 41 составила 39 342,38рубля. Требования получены обществом 22.07.2014.
Во избежание принудительного взыскания общество 24.07.2014 добровольно уплатило суммы по Требованиям от 22.07.2014 № 35 и от 22.07.2014 № 41.
Считая вынесенные решения и требования незаконными и нарушающими права и законные интересы, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.
Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 названного Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 названного Федерального закона.
Согласно пункту 1 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Согласно статье 39 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.
Данная гарантия выступает обязательством государства по созданию для соответствующих категорий граждан надлежащих условий жизнеобеспечения, в том числе путем предоставления для этого необходимых денежных средств.
В силу статьи 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.
При этом указание статьи 262 ТК РФ об оплате рассматриваемого выходного дня устанавливает размер выплаты, а не сохранение среднего заработка.
В соответствии с постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации от 04.04.2000 № 26/34 «Об утверждении разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами» (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 29.05.2000 № 2238) четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении.
Документальное подтверждение оснований, дающих право на предоставление указанных выходных дней, фондом в акте проверки и в оспариваемом решении не оспаривается.
В соответствии со статьёй 15 ТК РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Таким образом, понятие трудовых отношений ограничено определенными рамками и не может применяться к любым отношениям, возникающим между работодателем и лицом, с которым заключен трудовой договор.
Время отдыха - это время, в которое работник свободен от трудовых обязанностей (статья 106 ТК РФ). К видам времени отдыха относятся, в том числе выходные дни и отпуска.
В общем порядке выходные дни, предоставляемые работнику, в отличие от отпусков не оплачиваются.
Из норм статьи 262 ТК РФ следует, что выплата среднего заработка за дополнительные выходные дни обусловлена социальным статусом работника - родителя (опекуна) ребенка-инвалида.
Поэтому указанная выплата носит характер социальной выплаты. Предоставление дополнительных выходных дней и их оплата напрямую связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией.
Осуществляя выплату за дополнительный выходной день, работодатель в таком случае не платит за выполненный труд и не обеспечивает условия труда, а выполняет социальные обязательства, установленные ТК РФ для отдельных категорий работников - лиц с семейными обязанностями, обязанными осуществлять уход за детьми-инвалидами.
В данной ситуации спорные выплаты производятся независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом, коллективном договорах или соглашении. Данные выплаты не являются вознаграждением в рамках трудовых отношений, поскольку в силу их характера не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) работника либо материальной помощью, поощрительными либо стимулирующими выплатами.
Как указано в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.06.2010 № 1798/10, рассматриваемые выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.
Таким образом, Фонд, дополнительно начислив обществу страховые взносы на выплаты, произведенные в соответствии со статьёй 262 ТК РФ, допустил нарушение законодательства, что является основанием для отмены оспариваемого решения.
Соответственно, необоснованным является начисление пени и штрафа на доначисленные суммы взносов.
Поскольку оспариваемые решения основаны на выводе Фонда о необоснованном не начислении страховых взносов на выплаты за предоставленные дополнительные дни отдыха родителям детей-инвалидов незаконным, данные решения подлежат признанию недействительным в оспариваемой части.
Выставленные обществу на основании указанных решений требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и об уплате финансовой санкции являются недействительными, как основанные на ненормативных правовых актах, признанных судом недействительными.
Учитывая данные обстоятельства, заявление ОАО «Сургутнефтегазподлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
Руководствуясь статьями 67, 68, 71, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
Р Е Ш И Л:
заявление открытого акционерного общества «Сургутнефтегаз» удовлетворить в полном объеме.
Признать недействительными вынесенные Филиалом № 2 Государственного учреждения регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре:
- решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 08.07.2014 № 35 в части начисления недоимки в размере 16 126 рублей 11 копеек, начислении пени в размере 53 рубля 18 копеек, штрафа в размере 3 225 рублей 22 копейки;
- решение о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах от 08.07.2014 № 41,
- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа от 22.07.2014 № 35 в части недоимки в размере 16 126 рублей 11 копеек, пени в размере 53 рубля 18 копеек, штрафа в размере 3 225 рублей 22 копейки;
- требование об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа от 22.07.2014 № 41 в сумме 19 937 рублей 87 копеек.
Обязать Филиал № 2 Государственного учреждения регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре возвратить открытому акционерному обществу «Сургутнефтегаз» излишне уплаченные страховые взносы, пени и штрафы в размере 39 342 рубля 38 копеек.
Взыскать с Государственного учреждения - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в пользу открытого акционерного общества «Сургутнефтегаз» судебные расходы, связанные с уплатой государственной пошлины, в размере 10 000 рублей.
Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Апелляционная жалоба может быть подана в течение одного месяца в Восьмой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Судья О.Г. Чешкова
