Дата принятия: 20 сентября 2010г.
Номер документа: А73-8354/2010
Арбитражный суд Хабаровского края
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Хабаровск № дела А73-8354/2010
20 сентября 2010г.
Резолютивная часть решения объявлена 20 сентября 2010г.
Мотивированное решение изготовлено 20 сентября 2010г.
Арбитражный суд в составе: председательствующего судьи Руденко Р.А., ведущего протокол судебного заседания
рассмотрел в заседании суда дело по заявлению ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт»
к МежрайоннойИФНС России № 1 по Хабаровскому краю
о взыскании излишне взысканной пени в размере 997 519 руб. 67 коп., а также процентов в сумме 57 785 руб. 37 коп.
В судебное заседание явились:
от ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт»: не явились
от Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю:не явились
Суд установил: ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» обратилось в Арбитражный суд с заявлением к МежрайоннойИФНС России № 1 по Хабаровскому краю, в котором просит суд взыскать с ответчика излишне взысканную пеню в размере 997 519 руб. 67 коп., а также процентов в сумме 57 785 руб. 37 коп.
Представители сторон,извещенные надлежащим образом о времени и месте проведения судебного разбирательства не явились в судебное заседание и не представили возражений против рассмотрения дела в отсутствие их представителей.
В порядке ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса РФ дело рассматривается в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил.
Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю проведена проверка ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт», в результате которой выявлена недоимка.
В адрес общества направлено требование № 13874 по состоянию на 22.07.2009г., которым предложено в срок до 10.08.2009г. уплатить задолженность: НДС за 2 квартал 2009 года в сумме 1 904 018 руб., пени 953 332 руб. 22 коп.; ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет за 2 квартал 2009г.: по сроку уплаты - 15.05.2009г. в сумме 197 512 руб., по сроку уплаты - 15.06.2009г. в сумме 266 627 руб., по сроку уплаты - 15.07.2009г. в сумме 377 392 руб., пени 23 540 руб. 21 коп.; ЕСН ФФОМС за 2 квартал 2009 г.: по сроку уплаты - 15.05.2009г. в сумме 36 210 руб., по сроку уплаты - 15.06.2009г. в сумме 48 882 руб., по сроку уплаты - 15.07.2009г. в сумме 69 189 руб., пени 9 949 руб. 23 коп.; ЕСН ТФОМС за 2 квартал 2009 г.: по сроку уплаты - 15.05.2009г. в сумме 65 837 руб., по сроку уплаты -15.06.2009г. в сумме 88 876 руб., по сроку уплаты - 15.07.2009г. в сумме 125 797 руб., пени 13 369 руб. 63 коп.; водный налог в сумме 783 руб. пени 29 руб. 01 коп.
Полагая, что данное требование в части пеней не соответствует нормам налогового законодательства и нарушает его права и законные интересы, общество оспорило его в судебном порядке.
Решением суда от 03.11.2009г. по делу № А73-14339/2009 заявленные требования ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» удовлетворены, требование № 13874 от 22.07.2009г. признано недействительным в части начисления пени в сумме 1000 220 руб. 30 коп.
Указанное решение оставлено без изменения Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2010г. № 06АП-6063/2009, Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.05.2010г. № Ф03-3277/2010.
В ходе рассмотрения дела № А73-14339/2009 ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» уплатило часть пени включенную в требование № 13874 от 22.07.2009г. платежным поручением № 827 от 20.11.2009г. в сумме 950632 руб. 59 коп. пени по НДС; платежным поручением № 16 от 23.11.2009г. в сумме 9948 руб. 23 коп. пени по ЕСН зачисляемый в ФФОМС; платежным поручением № 17 от 23.11.2009г. в сумме 13369 руб. 63 коп. пени по ЕСН зачисляемый в ТФОМС; платежным поручением № 9 от 23.11.2009г. в сумме 23540 руб. 21 коп. пени по ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет; платежным поручением № 6 от 23.11.2009 г. в сумме 29 руб. 01 коп. пени по водному налогу. Всего пеня уплачена в сумме 997 519 руб. 67 коп.
Как указывает представитель заявителя в своем заявлении, пени уплачены в связи с приостановлением операций по счетам общества и невозможностью нормальной работы общества.
После вступления судебного акта по делу № А73-14339/2009 в законную силу ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» обратилось в налоговый орган с письмом № юр292 от 04.06.2010г. о зачете (возврате) суммы пени.
Письмом от 21.06.2010г. № 3-8/10437 МежрайоннаяИФНС России № 1 по Хабаровскому краю отказала обществу в зачете (возврате) пени, в связи с чем, ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» обратилось в суд с заявлением, в котором просит взыскать с ответчика излишне взысканную пеню в сумме 997 519 руб. 67 коп., а также проценты в сумме 57 785 руб. 37 коп. Свои требования заявитель основывает на положениях ст. 79 Налогового кодекса РФ.
В судебное заседание от представителя ответчика поступило ходатайство от 20.09.2010г. № 3-8/16106, согласно которому он просит рассмотреть дело без участия представителя инспекции.
В своем отзыве на заявление от 16.08.2010г. № 3-8/14126 с заявленными требованиями не согласился, указывает на то, что пени уплачены обществом добровольно, налоговый орган не производил ее взыскание. Считает начисление пени обоснованным, требование № 13874 от 22.07.2009г. признано судом недействительным по формальным основаниям, как не соответствующее ст. 69 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для ее возврата.
Суд, исследовав материалы дела, и представленные документы пришел к следующему.
В соответствии с п. 5 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Согласно пунктам 1, 7 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, а так же принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.
На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней.
Как указывает представитель ответчика в своем отзыве на заявление, в связи с неисполнением в установленные сроки требования об уплате налога, пени, штрафа № 13874 от 22.07.2009г., в порядке предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса РФ, ответчиком вынесено решение № 2147 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках от 25.08.2009г.
На основании вынесенного решения № 2147 налоговым органом в порядке ст. 76 Налогового кодекса РФ 14.09.2009г. вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке за № 3775, № 3776, № 3777, № 3778, № 3779, № 3780.
Таким образом, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера и перечисление денежных средств во исполнение требования налогового органа не может рассматриваться как добровольное исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога и сбора.
Следовательно, перечисление обществом денежных средств в уплату доначисленных налоговым органом налогов и пеней носит характер взыскания налоговым органом недоимки.
Взыскание налога является длящимся процессом. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.
Судом установлено, что решением суда от 03.11.2009г. по делу № А73-14339/2009 заявленные требования ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» удовлетворены, требование № 13874 от 22.07.2009г. признано недействительным в части начисления пени в сумме 1000 220 руб. 30 коп.
Указанное решение оставлено без изменения Постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2010г. № 06АП-6063/2009, Постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.05.2010г. № Ф03-3277/2010.
Из указанных судебных актов следует, что суды трех инстанций сделали вывод, что налоговый орган не обосновал законность начисления пени, включенную в требование, требование признано недействительным в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Учитывая, что требование № 13874 от 22.07.2009г. признано недействительным судом в части начисления пени в сумме 1000 220 руб. 30 коп., а обществом уплачена сумма пени 997 519 руб. 67 коп. по указанному требованию налогового органа, том указанная сумма является излишне взысканной.
Порядок возврата излишне взысканных налогов, пени и штрафов определен ст. 79 Налогового кодекса РФ, согласно которой возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.
Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса РФ установлено, что правила настоящей статьи применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Судом установлено, что пени уплачены обществом: платежным поручением № 827 от 20.11.2009г. в сумме 950632 руб. 59 коп. пени по НДС; платежным поручением № 16 от 23.11.2009г. в сумме 9948 руб. 23 коп. пени по ЕСН зачисляемый в ФФОМС; платежным поручением № 17 от 23.11.2009г. в сумме 13369 руб. 63 коп. пени по ЕСН зачисляемый в ТФОМС; платежным поручением № 9 от 23.11.2009г. в сумме 23540 руб. 21 коп. пени по ЕСН зачисляемый в федеральный бюджет; платежным поручением № 6 от 23.11.2009 г. в сумме 29 руб. 01 коп. пени по водному налогу.
Письмом от 21.06.2010г. № 3-8/10437 МежрайоннаяИФНС России № 1 по Хабаровскому краю отказала обществу в зачете (возврате) пени.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в п. 22, 25 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 28.02.2001г. № 5, п. 2 Постановления Конституционного суда РФ от 21.06.2001г. № 173-О, всилу статей 21, 78, 79 Кодекса налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.
В случае возникновения спора между налогоплательщиком и налоговым органом по вопросу осуществления зачета сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов и пеней, в том числе по причине разногласий о размере переплаты, такой спор может быть передан налогоплательщиком на рассмотрение суда.
С учетом вышеизложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению на основании статьи 79 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма излишне взысканного налога, пени и штрафа также подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания по день фактического возврата.
Судом проверен представленный при обращении в суд расчет процентов, он не противоречит ст. 79 Налогового кодекса РФ, проценты начислены с учетом действующих ставок рефинансирования Центрального банка РФ.
Выводы суда основываются, также на правовой позиции, изложенной в Постановлениях Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 29.03.2005г. № 13592/04, от 22.05.2007г. № 14230/06, Определении Высшего арбитражного суда РФ от 29.10.2009г. № ВАС-10678/09.
Расходы по уплате государственной пошлины в соответствии со ст. 110-112 Арбитражного кодекса РФ по делу возлагаются на ответчика и с него не взыскиваются в соответствии со ст. 333.37 Налогового кодекса РФ, поскольку при подаче заявления ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» была предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины, и расходы по ее уплате отсутствуют.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 110-112, 167-170, 171, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ Арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требованияОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» – удовлетворить.
Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 1 по Хабаровскому краю (адрес: г. Николаевск-на-Амуре, ул. Орлова, д. 15) в пользу ОАО «Николаевский-на-Амуре морской порт» (адрес: г. Николаевск-на-Амуре, ул. Невельского, д. 10, ИНН-2705050149) излишне взысканную пеню в размере 997 519 руб. 67 коп., а также проценты в сумме 57 785 руб. 37 коп.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционном порядке и в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в кассационном порядке путем направления кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Р.А. Руденко
