Решение от 16 августа 2010 года №А73-7904/2010

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Хабаровск                                                                           Дело А73-7904/2010
 
    «16» августа 2010 года
 
    Резолютивная часть решения объявлена 09 августа 2010 года. Полный текст решения изготовлен 16 августа 2010 года.
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе
 
    судьи  И.А. Мильчиной, 
 
    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи                                 Е.Ю. Карповой,
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Тапир»
 
    об оспаривании постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 24.06.2010 № 08-10/271
 
    При участии в судебном заседании:
 
    от административного органа –  Захарова А.А., действующего по доверенности от 12.01.2010 № 22-09-08.
 
    Сущность спора: Общество с ограниченной ответственностью «Тапир» (далее – ООО «Тапир») обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным и отменить постановление Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае) от 24.06.2010 № 08-10/271 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.
 
    Заявитель в судебное заседание не явился,  о времени и месте судебного разбирательства в предварительном судебном заседании и судебного разбирательства по существу признан судом извещенным надлежащим образом на основании пункта 3 части 2 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Согласие на переход к судебном разбирательству по существу и рассмотрение дела в отсутствии его представителя изложено обществом в представленном суду ходатайстве.
 
    На основании абзаца 2 пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2006 года № 65 предварительное судебное заседание судом было завершено и начато рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции. Представитель административного органа не возражал относительно перехода.
 
    В ходе судебного разбирательства представитель административного органа с заявленным требованием не согласился. Позицию изложил согласно отзыву на заявление  и дополнению к нему.
 
    В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) объявлялись перерывы с 02.08.2010 по 04.08.2010, с 04.08.2010 по 09.08.2010.
 
    Судом по материалам дела установлено следующее.
 
    ООО «Тапир» 01.04.2008 заключило экспортный контракт № HLSF-532-178 с компанией-нерезидентом «SuifenheYILIDAEconomicandTradeCoLtd» (КНР) на поставку товара (лесоматериалов). Общая сумма контракта составила 10000000 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств по контракту – 31.12.2008. Паспорт сделки (далее – ПС) № 08040001/0539/0001/1/0 оформлен 15.04.2008 в ФАКБ «Региобанк» Комсомольский (далее - банк ПС).
 
    Между ООО «Тапир» и «SuifenheYILIDAEconomicandTradeCoLtd» (КНР) 30.12.2008 было заключено дополнительное соглашение № 06/2008 к вышеуказанному контракту о продлении срока его действия и поставки товара до 31.12.2009. На основании указанного дополнительного соглашения общество 13.01.2009 переоформило ПС № 08040001/0539/0001/1/0 в банке.
 
    В счет исполнения условий контракта ООО «Тапир» в период с 22.04.2008 по 17.12.2009 отправило в адрес контрагента товар на общую сумму 1500076,56 долларов США, в том числе, по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) № 10713030/171209/0005995 на сумму 5408,43 долларов США (выпуск товара на таможенную территорию Российской Федерации осуществлен – 17.12.2009). Фактически СПД и документы с информацией по указанной ГТД представлены обществом в банк ПС - 30.12.2009.
 
    30.12.2009 между сторонами было заключено дополнительное соглашение № 10/2009 к экспортному контракту о продлении срока действия контракта и поставки товара до 31.12.2010.
 
    15.03.2010 общество переоформило в банке ПС  № 08040001/0539/0001/1/0 и представило в банк дополнительное соглашение к контракту № HLSF-532-178.
 
    Усмотрев нарушение обществом срока представления в банк дополнительного соглашения к контракту от 30.12.2009 № 10/2009 и переоформления ПС № 08040001/0539/0001/1/0, МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае 31.05.2010 в отношении ООО «Тапир» с участием его законного представителя – директора Моисеева А.А. составлен протокол                  № 08-10/271 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ. Процессуальный документ вручен лично директору под роспись.
 
    Определением от 17.06.2010 рассмотрение административного дела назначено на 24.06.2010 в 16-55 по адресу: гор. Хабаровск, ул. Фрунзе, 72, кабинет 11, о чем общество уведомлено 23.06.2010 телеграммой, направленной по его юридическому адресу.
 
    24.06.2010 исполняющим обязанности руководителя МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении вынесено постановление № 08-10/271 о признании                                 ООО «Тапир» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ и привлечении к ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей.
 
    Несогласие общества с постановлением явилось основанием для обращения в арбитражный суд.
 
    Заслушав пояснения участника процесса, исследовав доказательства, дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд считает заявленное требование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В силу части 7 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
 
    В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с данным Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.
 
    В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
 
    Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации утверждает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
 
    Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании).
 
    Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И  «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция                   № 117-И).
 
    В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк документы, указанные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 Инструкции, в том числе документы, подтверждающие вносимые в контракт изменения и дополнения.
 
    Согласно пункту 3.151 Инструкции № 117-И резидент представляет  документы,  указанные   в пункте 3.15   настоящей  Инструкции,   после   внесения   соответствующих изменений  в контракт  либо  изменения  иной информации, указанной  в  оформленном  ПС,  но   не   позднее  дня осуществления   следующей   валютной    операции   по    контракту либо    не   позднее   очередного срока представления в банк ПС документов и  информации  в соответствии с требованиями   настоящей   Инструкции  и нормативного акта   Банка России,    регулирующего   порядок    представления    резидентами уполномоченным  банкам  подтверждающих   документов  и информации, связанных с  проведением  валютных  операций  с  нерезидентами  по внешнеторговым сделкам, и осуществления  уполномоченными   банками контроля   за   проведением   валютных операций, в зависимости  от того, какое из указанных событий наступит раньше.
 
    Формы учета и отчетности по валютным операциям,  а также сроки их представления установлены Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П)
 
    В силу пункта 2.4. Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации.
 
    Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет административную ответственность, установленную частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
 
    Привлекая к ответственности, административный орган исходил из того, что после внесения изменений в контракт и заключения 30.12.2009 дополнительного соглашения № 10/2009, ООО «Тапир» обязано было представить в уполномоченный банк ПС дополнительное соглашение от 30.12.2009 № 10/2009 и переоформленный ПС № 08040001/0539/0001/1/0 не позднее 11.01.2010, фактически же данные действия были осуществлены обществом только 15.03.2010, чем были нарушены  требования пункта 3.151 главы 3 раздела IIИнструкции № 117-И. Срок представления вышеуказанных документов в банк ПС административный орган исчислял с учетом установленного пунктом 2.4. Положения № 258-П15-дневного срока представления в банк ПС подтверждающих документов и информации по ГТД                  № 10713030/171209/0005995 (выпуск товара – 17.12.2009).
 
    Вместе с тем судом установлено, что подтверждающие документы и информация по ГТД  № 10713030/171209/0005995 были представлены обществом в уполномоченный банк ПС 30.12.2009 - в день заключения дополнительного соглашения № 10/2009. Таким образом, ООО «Тапир» фактически исполнило свою обязанность по представлению указанных документов в банк ПС до истечения предоставленных ему пунктом 2.4. Положения № 258-П  15-ти дней, в день подписания дополнительного соглашения от 30.12.2009 № 10/2009. По материалам дела не представляется возможным определить, какое действие было совершено 30.12.2009 раньше, представление в банк документов по ГТД                       № 10713030/171209/0005995 либо заключение дополнительного соглашения                  № 10/2009. В силу части 4 статьи 1.5. КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
 
    С учетом этого суд полагает, что поскольку на момент заключения дополнительного соглашения от 30.12.2009 № 10/2009 обязанность по предоставлению подтверждающих документов в банк ПС по ГТД                                      № 10713030/171209/0005995 была исполнена резидентом до заключения дополнительного соглашения и до истечения предоставленного ему законом срока (15-ти дней), то данный срок уже не имел правового значения для определения срока представления в банк ПС дополнительного соглашения и переоформленного ПС, поскольку не подпадал под смысл пункта 3.151 Инструкции  № 117-И, его ограничительные функции утеряли свою силу. На день заключения дополнительного соглашения № 10/2009 представление в банк подтверждающих документов по  ГТД  № 10713030/171209/0005995 не являлось таким событием и, соответственно, срок их представления в банк ПС не являлся очередным сроком.
 
    Установленные обстоятельства позволяют сделать вывод о недостаточности данных, указывающих на наличие в действиях общества признаков события административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, которые в силу части 1 статьи 28.1. КоАП РФ признаются поводом для возбуждения дела об административном правонарушении
 
    Отсутствие объективной стороны правонарушения, в силу пункта  2 части 1 статьи 24.5. КоАП РФ, является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении, поскольку свидетельствует об отсутствии самого состава административного правонарушения.
 
    Судом в ходе судебного разбирательства установлены перечисленные выше обстоятельства, свидетельствующие о несоответствии закону оспариваемого постановления МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае от 24.06.2010                                    № 08-10/271, об отсутствии оснований для привлечения юридического лица к административной ответственности по части 5 статьи 15.25. КоАП РФ и применения конкретной меры ответственности, в связи с чем оспариваемое постановление подлежит отмене в полном объеме.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    требование Общества с ограниченной ответственностью «Тапир» удовлетворить.
 
    Признать незаконным и отменить полностью постановление Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 24.06.2010 № 08-10/271 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Тапир» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края. 
 
 
    Судья                                                                                             И.А. Мильчина