Дата принятия: 11 августа 2010г.
Номер документа: А73-7864/2010
Арбитражный суд Хабаровского края
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Хабаровск Дело № А73-7864/2010
11 августа 2010 года
Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи И.М.Луговой,
при ведении протокола судебного заседания судьей,
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю
к Муниципальному учреждению «Дом молодёжи»
о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 189 850 руб. 21 коп.
с участием:
от Инспекции – не явились,
от Учреждения – не явились.
В предварительном судебном заседании в порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 10.08.2010 до 11.08.2010.
Установил: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд к Муниципальному учреждению «Дом молодёжи» (далее –Учреждение, ответчик) с заявлением о взыскании задолженности по единому социальному налогу за 2009 год (4 квартал 2009 года) и пени в общей сумме 189 850 руб. 21 коп.
Инспекция, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, возражений о рассмотрении дела в отсутствие представителя не представила. Суду представлены выписки из карточки лицевого счета по единому социальному налогу (далее – ЕСН), расчеты пени, а также заявления об уточнении суммы исковых требований от 02.07.2010 №3-14/13052, от 09.08.2010 №3-14/13525, от 11.08.2010 №3-14/13691.
Согласно последнему заявлению Инспекции об уточнении (увеличении) суммы исковых требований от 11.08.2010 №3-14/13691, взысканию с Учреждения подлежит задолженность в размере 162 506 руб. 65 коп., в том числе, ЕСН в размере 153 080 руб. и пени в сумме 9 426 руб. 65 коп., включая: неуплаченный по требованию от 17.04.2010 №28587 ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ), в сумме 153 080 руб.; пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, по требованию от 17.04.2010 №28587 в сумме 8 586 руб. 46 коп.; пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (далее – ФБ), по требованию от 06.04.2010 №28207 в сумме 840 руб. 19 коп.
В соответствии с пунктом 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в тех случаях, когда в состав исковых требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, истец в ходе судебного разбирательства вправе на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации увеличить размер исковых требований в части взыскания пеней.
На основании ст. 49 АПК РФ, уточнение требований судом принято.
Учреждение, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилось, возражений о рассмотрении дела в отсутствие представителя не представило. Суду представлен отзыв с приложением копий платежных поручений от 13.07.2010 №111, от 27.07.2010 №0133, от 27.07.2010 №134, от 13.07.2010 №110 в подтверждение частичной уплаты ответчиком недоимки и пени по ЕСН, справка Филиала №9 ФСС о наличии задолженности ЕСН в части ФСС РФ.
В отсутствие возражений участников, суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу в судебном заседании первой инстанции.
Дело рассматривается в отсутствие представителей сторон по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) по имеющимся документам.
Из материалов дела усматривается следующее:
Учреждениемв Инспекцию представлены налоговая декларация по ЕСН за 4 квартал 2009 года и уточненная налоговая декларация по ЕСН за 4 квартал 2009 года.
Сумма единого социального налога, подлежащего уплате в Федеральный бюджет, за 4 квартал 2009 года определена налогоплательщиком в размере 78 016 руб., в том числе: 19 401 руб. – по сроку уплаты 16.11.2009, 18 934 руб. – по сроку уплаты 15.12.2009, 39 681 руб. – по сроку уплаты 15.01.2010.
Сумма единого социального налога, подлежащего уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, определена налогоплательщиком в размере 153 080 руб., в том числе: 15 663 руб. – по сроку уплаты 16.11.2009, 137 417 руб. – по сроку уплаты 15.01.2010.
Сумма единого социального налога, подлежащего уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС), определена налогоплательщиком в размере 14 303 руб., в том числе: 3 557 руб. – по сроку уплаты 16.11.2009, 3 471 руб. – по сроку уплаты 15.12.2009, 7 275 руб. – по сроку уплаты 15.01.2010.
По результатам проверки состояния данных налогового обязательства налогоплательщика по ЕСН, налоговым органом установлено, что Учреждением уплачены: ЕСН, зачисляемый в ФБ: 19 401 руб. – срок уплаты 16.11.2009, 18 934 руб. – срок уплаты 15.12.2009, 11 369 руб. 92 коп. – срок уплаты 15.01.2010; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС: 3 557 руб. – срок уплаты 16.11.2009, 3 471 руб. – срок уплаты 15.12.2009, 7 167 руб. 87 коп. – срок уплаты 16.01.2010.
Таким образом, за 4 квартал 2009 года по карточке лицевого счета у Учреждения числится задолженность: по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме 28 311 руб. 08 коп.; ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 153 080 руб.; ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в размере 110 руб. 13 коп.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате ЕСН за 4 квартал 2009 года налоговым органом начислены пени, в том числе: по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 10 421 руб. 01 коп.; по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме 651 руб. 97 коп.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 13 руб. 21 коп.
Ввиду неуплаты в установленный срок ЕСН ФБ за 4 квартал 2009 года в сумме 28 311 руб. 08 коп. (срок уплаты 15.01.2010) и пени в сумме 651 руб. 97 коп.; ЕСН ФФОМС за 4 квартал 2009 года в сумме 110 руб. 13 коп. (срок уплаты 15.01.2010) и пени в сумме 13 руб. 21 коп., налоговым органом в адрес Учреждения было выставлено требование №28207 от 06.04.2010 об уплате налога и пени в дополнительно установленные сроки – до 26.04.2010.
Ввиду неуплаты в установленный срок ЕСН ФСС за 4 квартал 2009 года в сумме 153 080 руб. (15 663 руб. - по сроку уплаты 16.11.2009, 137 417 руб. – по сроку уплаты 15.01.2010) и пени в сумме 10 421 руб. 01 коп., налоговым органом в адрес Учреждения было выставлено требование №28587 от 17.04.2010 об уплате налога и пени в дополнительно установленные сроки – до 03.05.2010.
Ввиду неуплаты недоимки по ЕСН, указанной в требованиях от 06.04.2010 №28207, от 17.04.2010 №28587, пени налоговым органом начислены за период с 17.11.2009 по 25.06.2010.
Поскольку в установленный срок требования Учреждением не были исполнены в полном объеме, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по ЕСН и пени.
В ходе рассмотрения дела, заявленные требования были уточнены Инспекцией. Согласно последнему уточнению, представленному к судебному заседанию 11.08.2010, ЕСН, зачисляемый в ФБ, по требованию от 06.04.2010 №28207 уплачен Учреждением 27.07.2010 в размере 28 311 руб. 08 коп., Учреждением частично уплачены пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ. Также Учреждением по требованию от 06.04.2010 №28207 уплачены задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 110 руб. 13 коп. и пени в сумме 13 руб. 21 коп..
Задолженность и пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, по требованию от 17.04.2010 №28587 Учреждением не уплачены, в связи с чем, согласно произведенному налоговым органом пересчету пени по указанному налогу, задолженность по пени за период с 17.11.2009 по 02.08.2010 составляет 8 586 руб. 46 коп.
Согласно заявлению Инспекции об уточнении от 11.08.2010 №3-14/13691, взысканию подлежат неуплаченный по требованию от 17.04.2010 №28587 ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, в сумме 153 080 руб.; пени за период с 17.11.2009 по 02.08.2010 по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, по требованию от 17.04.2010 №28587 в сумме 8 586 руб. 46 коп.; пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, по требованию от 06.04.2010 №28207 в сумме 840 руб. 19 коп.
Исследовав материалы дела, суд считает уточненные заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица. В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ответчик, как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является плательщиком единого социального налога.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пунктом 3 статьи 243 НК РФ установлено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Как следует из представленных в материалы дела налоговой декларации по ЕСН за 2009 год, уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2009 год, данных налогового обязательства, ответчик обязанность налогоплательщика по своевременной и полной уплате единого социального исполнял ненадлежащим образом.
В пункте 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой в установленные сроки Учреждением ЕСН за 2009 год (4 квартал 2009 года), в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности налоговым органом были начислены пени, в том числе: по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 10 421 руб. 01 коп.; по ЕСН, зачисляемому в ФБ, в сумме 651 руб. 97 коп.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 13 руб. 21 коп.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес Учреждения были выставлены требования №28207 от 06.04.2010, №28587 от 17.04.2010 об уплате налога и пени в дополнительно установленные сроки – до 26.04.2010, до 03.05.2010.
Требования в установленные в них сроки ответчиком в полном объеме не были исполнены.
Как следует из заявления об уточнении заявленных требований, представленном Инспекцией к судебному заседанию, и подтверждается материалами дела, ЕСН, зачисляемый в ФБ, по требованию от 06.04.2010 №28207 уплачен Учреждением 27.07.2010 в размере 28 311 руб. 08 коп., также Учреждением уплачены пени в сумме 651 руб. 97 коп. по указанному требованию; 13.07.2010 Учреждением по требованию от 06.04.2010 №28207 уплачены задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 110 руб. 13 коп. и пени в сумме 13 руб. 21 коп.
При этом, согласно уточнению и представленным в материалы дела выпискам из лицевого счета, расчетам пени, ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, по требованию №28587 от 17.04.2010 в сумме 153 080 руб. и пени в сумме 7 085 руб. 67 коп. налогоплательщиком не уплачены, в связи с чем, Инспекцией произведен расчет пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, за период с 17.11.2009 по 02.08.2010. Сумма пени с учетом увеличения составила 8 586 руб. 46 коп. и на день судебного заседания Учреждением не уплачена.
Также, как следует из материалов дела, налогоплательщиком не уплачены пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, по требованию от 06.04.2010 №28207 в сумме 840 руб. 19 коп., которые согласно расчету, представленному налоговым органом, предъявлены к взысканию в связи с уплатой Учреждением недоимки по налогу по состоянию на 27.07.2010, а также с учетом частичной уплаты пени по налогу.
Таким образом, имеющимися материалами дела подтверждается, что на день судебного заседания задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, составляет 153 080 руб., задолженность по пени по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ, составляет 8 586 руб. 46 коп., задолженность по пени по ЕСН, зачисляемому в ФБ, составляет 840 руб. 19 коп., всего – 162 506 руб. 65 коп.
Возражений относительно размера задолженности по налогу и пени ответчиком не представлено. Уплата учреждением некоторых сумм налога и пени по указанным требованиям подтверждается представленными ответчиком платежными документами. Данные суммы, уплаченные учреждением были учтены налоговым органом при уточнении требований.
В соответствии со статьями 239, 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации взыскание денежных средств с бюджетных организаций производится на основании судебных решений.
Учитывая изложенное, недоимка по ЕСН в сумме 153 080 руб., задолженность по пени по ЕСН в сумме 9 426 руб. 65 коп., всего – 162 506 руб. 65 коп., подлежат взысканию по решению суда в полном объеме.
Государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде по правилам статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика и составляет 5 875 руб. 19 коп.
Вместе с тем, принимая во внимание, что налогоплательщик является муниципальным учреждением, деятельность которого осуществляется в области художественного, литературного творчества, суд полагает возможным применить положения ст. 333.22 НК РФ и снизить размер государственной пошлины до 500 руб.
Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
Уточненные заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю удовлетворить.
Взыскать с Муниципального учреждения «Дом молодёжи» (682460, Хабаровский край, г.Николаевск-на-Амуре, ул.М.Горького, 61, ОГРН 1022700616333) в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу в сумме 153 080 руб., пени в сумме 9 426 руб. 65 коп., всего - 162 506 руб. 65 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья И.М. Луговая
