Решение от 05 августа 2010 года №А73-6594/2010

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Хабаровск                                                                      Дело № А73-6594/2010
 
 
    «05» августа 2010 года
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи  Е.В. Зимина, при ведении протокола судебного заседания судьей,
 
    рассмотрев в открытом заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Спец-торг»
 
    об оспаривании  постановлений Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 27.05.2010 № 08-10/158, № 08-10/160
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – не явились (уведомлены);
 
    от административного органа – Захаров А.А., по доверенности от 12.01.2010 № 22-09-08.
 
 
    Сущность дела:Общество с ограниченной ответственностью «Спец-торг» (далее – ООО «Спец-торг») обратилось в арбитражный суд с требованием признать незаконным и отменить постановления Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае) от 27.05.2010 г. № 08-10/158, № 08-10/160 о привлечении к административной ответственности по части  6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
 
    Представитель административного органа с заявленным требованием не согласился. Позицию изложил согласно отзыву на заявление.
 
    Заявитель, уведомленный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Суд рассмотрел спор в порядке ст. 156 АПК РФ, без его участия.
 
    Ходатайство заявителя о восстановлении срока на обжалование постановления судом удовлетворено, как соответствующее ст. 208 АПК РФ.
 
    Судом по материалам дела установлено следующее.
 
    ООО «Спец-торг» 25.03.2009 года заключило импортный контракт № 02-04 с компанией - нерезидентом «FuyuanCountyHuarongEconomicandTradeCo., Ltd» (КНР), на поставку строительных и отделочных материалов, инструментов и оборудования, электротоваров, сантехники. Первоначально паспорт сделки был оформлен ООО «Спец-торг» в Филиале № 2754 банка ВТБ 24 (ЗАО) в г. Хабаровске за № 09030016/1623/0056/2/0 и закрыт 28.07.2009 в связи с переводом контракта на обслуживание в филиал «Азиатско-Тихоокеанского Банка» (ОАО) в г. Хабаровске (далее - банк ПС), где 28.07.2009 зарегистрирован за № 09070003/1810/0015/2/0. Подтверждающие документы по паспорту сделки № 09030016/1623/0056/2/0 ООО «Спец-торг» не представлялись, что подтверждается ведомостью банковского контроля, сформированной Филиалом № 2754 ВТБ 24 (ЗАО) в г. Хабаровске по состоянию на 28.07.2009.
 
    В счет исполнения условий контракта ООО «Спец-торг» в период с 29.07.2009 по 20.01.2010 перечислило денежные средства на счет компании - нерезидента «FuyuanCountyHuarongEconomicandTradeCo., Ltd» на общую сумму 181 018,82 долларов США. В счет исполнения условий контракта компания - нерезидент «FuyuanCountyHuarongEconomicandTradeCo., Ltd», в период с 03.06.2009 по 14.12.2009 осуществила поставку товара на сумму 230 293,98 доллара США, в том числе товары, которые ввезены:
 
    - по ГТД № 10703052/191009/0000465 на сумму 33 485, 60 долларов США,  выпуск товара на таможенную территорию РФ осуществлен - 23.10.2009 года;
 
    - по ГТД № 10703050/010609/0002368 на сумму 7 317, 70 долларов США, выпуск товара на таможенную территорию РФ осуществлен - 03.06.2009 года;
 
    ООО «Спец-торг» обязано представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт ввоза товара не позднее:
 
    - по ГТД № 10703052/191009/0000465 - 09.11.2009;
 
    - по ГТД № 10703050/010609/0002368 – 18.06.2009.
 
    Однако, ООО «Спец-торг» подтверждающие документы в уполномоченный банк представило 01.12.2009 г. и 28.07.2009 года, т.е. с превышением установленного законодательством срока.
 
    По факту непредставления вышеуказанных документов 21.04.2010 г. должностным лицом МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае в отношении ООО «Спец-торг» составлены протоколы № 08-10/158, № 08-10/160 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    27.05.2010 г. руководителем МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения административных дел вынесены постановления № 08-10/158, № 08-10/160  о признании ООО «Спец-торг» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и привлечении к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
 
    Несогласие общества с указанным постановлением явилось основанием для обращения в арбитражный суд.
 
    Заслушав пояснения представителя административного органа, исследовав и дав оценку имеющимся в материалах дела доказательствам, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет административную ответственность, установленную частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
 
    Формы учета и отчетности по валютным операциям,  а также сроки их представления установлены Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».
 
    Пунктами 2.2, 2.4 Положения № 258-П (в редакции  Указания Центрального Банка Российской Федерации от 26.09.2008 г. № 2080-У «О внесении изменений в Положение № 258-П»), установлена обязанность резидента представлять в уполномоченный банк, в котором по контракту резидентом оформлен паспорт сделки, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).
 
    Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание                   № 1950-У).
 
    В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах (далее – СПД), указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
 
    Как установлено судом по материалам дела, ООО «Спец-торг» в силу требований вышеуказанных нормоположений обязано было представить СПДи ГТД № 10703052/191009/0000465 не позднее 09.11.2009, СПД иГТД № 10703050/010609/0002368 не позднее 18.06.2009, фактически же вышеназванные документы были представлены в банк только 01.12.2009 г. и 28.07.2009, что не отрицается заявителем, тем самымобязанность, возложенная на общество как резидента законодательством в области валютного регулирования, исполнена ненадлежащим образом.
 
    Нарушение ООО «Спец-торг» требований пунктов 2.2, 2.4 Положения                                 № 258-П свидетельствует о наличии в его действиях признаков объективной стороны события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, как несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Таким образом, суд считает доказанными факты вменяемых правонарушений.
 
    Довод общества об отсутствии его вины судом признается несостоятельным в силу следующего.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 2.1. КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о принятии обществом всех возможных мер по исполнению взятых на себя обязательств в области валютных правоотношений в части соблюдения установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Неуведомление ООО «Спец-торг» банком об изменении сроков представления документов не является обстоятельством, освобождающим от ответственности, поскольку, вступая в валютные отношения, на общество как на резидента, осуществляющего валютные операции на территории Российской Федерации, возлагаются обязанности, установленные пунктами 1,2 статьи 24 Закона о валютном регулировании, в частности, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также  вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. В  силу статьи 25 Закона о валютном регулировании резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Довод заявителя о возможности признания правонарушения малозначительным в силу статьи 2.9. КоАП РФ судом отклоняется как несостоятельный по следующим основаниям.
 
    Как указано в пункте 18.1. постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1. КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
 
    По своей юридической конструкции правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, образует формальный состав и считается оконченным с момента нарушения требований, установленных законодательством. В этой связи существенная угроза охраняемым отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих правовых обязанностей в области соблюдения валютного законодательства.
 
    Обстоятельства совершенного юридическим лицом деяния не свидетельствуют о малозначительности правонарушения. Незнание директора общества об обязанностях, возложенных на общество как на резидента, осуществляющего валютные операции на территории Российской Федерации, не может рассматриваться как обстоятельство, освобождающее от ответственности.
 
    Установленные по делу обстоятельства позволяют сделать вывод об отсутствии правовых оснований для признания незаконными и отмены постановлений Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 27.05.2010 № 08-10/158, № 08-10/160, поскольку дело рассмотрено административным органом полно, объективно и всесторонне. Не установив обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность, административный орган обоснованно применил низший размер наказания и в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
 
    Нарушений порядка привлечения к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административного производства судом не установлено.
 
    Руководствуясь ст.ст. 167-170, 207-211 АПК РФ, ст. 30.7 КоАП РФ, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
 
    В удовлетворении требований ООО «Спец-торг» о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае № 08-10/158, № 08-10/160 от 27.05.2010, отказать.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края. 
 
 
    Судья                                                                                             Е.В. Зимин