Решение от 01 сентября 2010 года №А73-6369/2010

 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Хабаровск                                                               Дело № А73-6369/2010
 
    01 сентября 2010 года   
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2010 года.
 
    Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
 
    судьи Копыловой Н.Л.
 
 
    при ведении протокола судебного заседания судьей Копыловой Н.Л.
 
    рассмотрел в заседании суда дело по заявлению
 
    Общества с ограниченной ответственностью «ДальВиС»
 
    к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю
 
    о признании недействительными решения Межрайонной ИФНС России №7 по Хабаровскому краю от 06.04.2010 № 33, постановления Межрайонной ИФНС России №7 по Хабаровскому краю от 07.04.2010 № 33
 
    при участии:
 
    от Общества – не явились;
 
    от Инспекции  – не явились.
 
 
    Предмет спора.
 
    Общество с ограниченной ответственностью «ДальВиС» (далее – ООО «ДальВиС», Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю, инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительными решения от 06.04.2010 № 33 и постановления от 07.04.2010 № 33 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя.
 
    Представители сторон, уведомленных о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Инспекцией ФНС представлен отзыв о несогласии с заявлением, доказательства в обоснование своей позиции по заявленным требованиям.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание истца (и) или ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие. 
 
    Дело рассмотрено судом по правилам, установленным статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле доказательствам.
 
 
    Судом установлено.
 
    Согласно оспариваемым решению от 06.04.2010 № 33 и постановлению от 07.04.2010 № 33 за счет имущества ООО «ДальВиС» подлежит взысканию: налог в сумме 112 167 руб., пеня в сумме 18 716,3 руб., штраф в сумме 22 433,36 руб., всего – 153 316,66 руб.
 
    Как указано в решении от 06.04.2010 № 33, постановлении от 07.04.2010 № 33, взыскание осуществляется в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 04.03.2010 № 84.
 
    В свою очередь, из требования от 04.03.2010 № 84 следует, что основанием взимания указанных в нем сумм является решение от 09.02.2010 № 663.
 
    Согласно отзыву налоговой инспекции и представленным ею доказательствам, решение инспекции от 09.02.2010 № 08-06/663/70 является решением «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», принятым по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки от 18.01.2010 № 08-06/640/15 и иных материалов налоговой проверки, проведенной на основе уточненной налоговой декларации ООО «ДальВиС» по НДС за 3 квартал 2008 года.
 
    Акт камеральной налоговой проверки от 18.01.2010 № 08-06/640/15, составленный по результатам проверки вышеуказанной налоговой декларации, был получен 18.01.2010 бухгалтером ООО «ДальВиС» Калугиной Н.А. на основании доверенности от 18.01.2010 № 000001, выписанной и заверенной подписью директора ООО «ДальВиС» Селезнева К.А. и печатью Общества.
 
    В акте камеральной налоговой проверки от 18.01.2010 № 08-06/640/15 (стр. 3) содержится информация о том, что рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки и акта проверки состоится 09.02.2010 в 14 часов 00 минут.
 
    Эта же информация (о том, что рассмотрение материалов проверки состоится 09.02.2010) содержится в извещении от 18.01.2010 № 08-06/248, также полученном 18.01.2010 по доверенности Калугиной Н.А., которая кроме вышеназванной доверенности от 18.01.2010 № 000001, имеет доверенность от 01.01.2010 б/н, выданной директором ООО «ДальВиС» Селезневым К.А. Согласно доверенности от 01.01.2010 б/н, представитель Калугина Н.А. имеет право получать документы, подавать заявления, вести дела во всех государственных и коммерческих учреждениях, расписываться и совершать все действия и формальности, связанные с исполнением представительских функции от имени Общества во всех учреждениях, организациях и предприятиях.
 
    Из доводов Инспекции ФНС и представленных ею доказательств следует, что возражения по акту проверки налогоплательщиком в  инспекцию не были представлены; на рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки 09.02.2010 налогоплательщик не явился.
 
    Рассмотрев материалы проверки в отсутствие надлежащим образом извещенного проверяемого лица (его представителя), инспекцией принято решение от 09.02.2010 № 08-06/663/70 о привлечении ООО «ДальВиС» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором зафиксированы установленные нарушения, и обществу начислен к уплате НДС в сумме 112 167 руб., пени в сумме 18 716,30 руб., а также штраф в сумме 22 433,36 руб.
 
    Согласно списку заказных писем от 11.02.2010 № 26, решение от 09.02.2010 № 08-06/663/70 было направлено налогоплательщику заказным письмом 11.02.2010.
 
    В дальнейшем во исполнение решения от 09.02.2010 № 08-06/663/70 и по вступлении в силу указанного решения инспекцией в адрес Общества направлено требование от 04.03.2010 № 84 об уплате налога, пени, штрафа в срок – до 24.03.2010
 
    Требование направлено по юридическому адресу налогоплательщика заказным письмом 05.03.2010, что подтверждается списком заказных писем от 05.03.2010.
 
    В связи с тем, что в срок, установленный в требовании от 04.03.2010 № 84, налогоплательщик не уплатил налог, пеню, штраф, инспекцией было принято решение от 30.03.2010 № 277 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах ООО «ДальВиС» в банках.
 
    Решение от 30.03.2010 № 277 в адрес ООО «ДальВиС» направлено заказным письмом 02.04.2010, что также подтверждается соответствующим списком почтовых отправлений от 02.04.2010.
 
    Одновременно с решением от 30.03.2010 № 277 налоговым органом 30.03.2010 были приняты решения №№ 358, 359 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в Региобанке и Хабаровском филиале Банка Москвы.
 
    В связи с неисполнением требования от 04.03.2010 № 84 и в  соответствии с решением от 30.03.2010 № 277 в Хабаровский филиал «Банка Москвы» к расчетному счету ООО «ДальВиС» выставлены инкассовые поручения от 30.03.2010 №№ 424, 425, 426.
 
    Указанные инкассовые поручения не были оплачены из-за отсутствия средств на счете Общества в банке и 06.04.2010 инкассовые поручения помещены банком в картотеку.
 
    Согласно представленным в материалы дела информациям Региобанка и Хабаровского филиала Банка Москвы, на расчетных счетах ООО «ДальВиС», открытых в этих банках, по состоянию на 06.04.2010 остаток денежных средств составлял 0-00 рублей.       
 
    06.04.2010 Инспекцией ФНС было принято оспариваемое решение № 33, а 07.04.2010 вынесено и направлено в службу судебных приставов-исполнителей постановление № 33 о взыскании налога, пени, штрафа в общей сумме 153 316,66 руб. за счет имущества ООО «ДальВиС».
 
    Не согласившись с решением от 06.04.2010 № 33, постановлением от 07.04.2010 № 33 ООО «ДальВиС» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании указанных решения и постановления недействительными.
 
 
    Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд признал заявление подлежащим оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.
 
    Как установлено судом и следует из материалов дела, оспариваемые решение от 06.04.2010 № 33 и постановление от 07.04.2010 № 33 были приняты в связи с неисполнением ООО «ДальВиС» требования от 04.03.2010 № 84 об уплате НДС в сумме 112 167 руб., пени 18 716,30 руб., штрафа в сумме 22 433,36 руб. Указанное требование было выставлено в соответствии с решением налогового органа от 09.02.2010 № 663 (08-06/663/70) о привлечении ООО «ДальВиС» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основе уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2008 г.
 
    В обоснование заявленных требований в заявлении от 08.06.2010 № 02-Ю и в уточненном заявлении от 30.06.2010 № 35-Ю ООО «ДальВиС» сослалось на нарушение налоговым органом порядка рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (ст. 100.1 НК РФ), порядка привлечения ООО «ДальВиС» к налоговой ответственности (ст. 100, 101.4, 108 НК РФ), а также Общество сослалось на нарушение налоговым органом положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о порядке привлечения лиц к административной ответственности.
 
    Указанные Обществом нормы Налогового кодекса РФ (статьи 100, 100.1, 101.4, 108 НК РФ) устанавливают порядок осуществления налоговыми органами налогового контроля (со ст. 82 по ст. 105), в ст. 108 НК РФ содержатся общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.  
 
    ООО «ДальВиС» в своих доводах указывает, что налоговый орган не известил надлежащим образом Общество о месте и времени рассмотрения материалов дела в соответствии с предъявленными требованиями налоговой службы № 84 от 04.03.2010, № 424, 425, 426 от 30.03.2010; в оспариваемых решении и постановлении не указаны объективная и субъективная сторона правонарушения (не указан характер и вид правонарушения); Обществу не был известен факт привлечения к налоговой ответственности; принятие оспариваемых решения и постановления осуществлялось без участия представителя Общества.
 
    Данные доводы судом не принимаются, поскольку в оспариваемых решении от 06.04.2010 № 33 и постановлении от 07.04.2010 № 33 не содержится ссылок на Кодекс об административных правонарушениях и не указано на  привлечение ООО «ДальВиС» к административной либо налоговой ответственности.
 
    При этом доводов о несогласии с решением от 09.02.2010 № 663 (08-06/663/70) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «ДальВиС» в своем заявлении не приводит и решение от 09.02.2010 № 08-06/663/70 в рамках данного дела не оспаривает.
 
    Вместе с тем Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 1 ст. 138, п. 5 ст. 101.2) установлен особый порядок обжалования решений о привлечении налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений, согласно которому заявление об оспаривании такого решения может быть подано в арбитражный суд только после его обжалования в вышестоящий налоговый орган. Лишь при соблюдении данного порядка заявление о несогласии с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть подано налогоплательщиком в арбитражный суд, а у арбитражного суда возникают основания для рассмотрения по существу доводов о несогласии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Сведений о том, было ли обжаловано указанное решение в вышестоящий налоговый орган или в суд, Обществом по определению суда от 28.07.2009 либо налоговым органом в материалы дела не представлено. 
 
    Таким образом, решение от 09.02.2010 № 08-06/663/70 о привлечении ООО «ДальВиС» к ответственности за совершение налогового правонарушения предметом спора по настоящему делу не является, следовательно, доводы Общества о нарушении налоговым органом порядка привлечения лиц к налоговой ответственности не могут быть рассмотрены в рамках данного спора.
 
 
    Поскольку предметом спора по настоящему делу являются решение от 06.04.2010 № 33 и постановление от 07.04.2010 № 33 Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ООО «ДальВиС», при рассмотрении данного спора подлежат применению положения статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), устанавливающие условия и порядок взыскания налоговыми органами налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя; данные нормы относятся к системе норм, содержащихся в главе 8 Налогового кодекса РФ «Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов».
 
    Исходя из правовой природы оспариваемых решения и постановления, нормы Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях к обстоятельствам данного спора применению не подлежат. 
 
    Из решения от 06.04.2010 № 33 следует, что оно принято на основании статей 31 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также указано, что взыскание производится в пределах сумм, указанных в требовании от 04.03.2010 № 84 об уплате налога сбора, пени, штрафа.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    При этом в силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
 
    Статьей 46 НК РФ в пунктах 1, 2, 3, 4 установлено следующее.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
 
    Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
 
 
    Как следует, из материалов дела, в связи с неисполнением требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа от 04.03.2010 № 84 в установленный в нем срок (до 24.03.2010)  Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю было принято решение от 30.03.2010 № 277 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах ООО «ДальВиС» в банках и к расчетному счету ООО «ДальВиС», открытому в Хабаровском филиале «Банка Москвы» выставлены инкассовые поручения от 30.03.2010 №№ 424, 425, 426. Инкассовые поручения не были оплачены из-за отсутствия средств на счете Общества в банке и 06.04.2010 инкассовые поручения помещены банком в картотеку.
 
    На основании представленных налоговым органом в материалы дела доказательств суд не установил фактов неисполнения либо нарушений вышеизложенных в настоящем решении положений пунктов 1-4 статьи 46 НК РФ при выставлении и направлении ООО «ДальВиС» требования от 04.03.2010 № 84, принятии и направлении в адрес налогоплательщика решения от 30.03.2010 № 277, направлении в банки инкассовых поручений от 30.03.2010 №№ 424, 425, 426 о взыскании с ООО «ДальВиС» налога, пени, штрафа за счет денежных средств, находящихся на его счетах в банках.
 
    Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
 
    Пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    В соответствии с пунктом 2 статьи 47 НК РФ постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:
 
    1) фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;
 
    2) дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента;
 
    3) наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;
 
    4) резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;
 
    5) дату вступления в силу решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя;
 
    6) дату выдачи указанного постановления.
 
    Пунктом 3 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что постановление о взыскании налога подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверяется гербовой печатью налогового органа.
 
    Согласно представленным в материалы дела доказательствам, из информаций, представленных Региобанком и Хабаровским филиалом Банка Москвы, налоговому органу было известно, что на расчетных счетах ООО «ДальВиС», открытых в этих банках, по состоянию на 06.04.2010 денежные средства отсутствовали, в связи с чем не были исполнены инкассовые поручения от 30.03.2010 №№ 424, 425, 426, а это, в свою очередь, послужило основанием для принятия Инспекцией ФНС решения 06.04.2010 № 33 и постановления от 07.04.2010 № 33 о взыскании налога, пени, штрафа в общей сумме 153 316,66 руб. за счет имущества ООО «ДальВиС».
 
    Каких-либо доводов о том, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Хабаровскому краю при принятии решения 06.04.2010 № 33 и постановления от 07.04.2010 № 33 о взыскании налога, пени, штрафа в общей сумме 153 316,66 руб. за счет имущества ООО «ДальВиС» были допущены нарушения требований статей 46, 47 НК РФ Общество в своих доводах не приводит и судом по материалам дела таких нарушений не установлено.
 
    При изложенных обстоятельствах, исходя из предмета и оснований заявленных в суд требований, представленных в материалы дела доказательств, учитывая положения норм законодательства о налогах и сборах, подлежащих применению к данному спору, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявления.
 
    При обращении в суд ООО «ДальВиС» была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины до окончания рассмотрения дела по существу. В связи с тем, что заявленные Обществом требования суд признал не подлежащими удовлетворению, государственная пошлина подлежит отнесению на заявителя в размере, определенном подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ, а именно: по 2 тыс. руб. за нематериальные требования об оспаривании 2-ух ненормативных правовых актов (2 тыс. руб. * 2 = 4 тыс. руб.).
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 
 
Р Е Ш И Л :
 
    в удовлетворении заявления отказать.
 
    Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «ДальВиС» (682640, Хабаровский край, г. Амурск, пр-кт Комсомольский, 4, оф. 1,  ИНН: 2706015884) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                              Копылова Н.Л.