Решение от 09 июля 2010 года №А73-6266/2010

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
                                                 Р Е Ш Е Н И Е        
 
    г.Хабаровск                                                                     Дело №А73-6266/2010
 
 
    09 июля 2010 года
 
 
    Резолютивная часть объявлена 08 июля 2010 года. Текст решения в полном объеме изготовлен 09 июля 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
 
 
    судьи     Копыловой Н.Л.
 
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ставицкой О.А.,
 
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю
 
 
    к Федеральному государственному учреждению «Анастасьевская квартирно-эксплуатационная часть района» Министерства обороны Российской Федерации
 
 
    о   взыскании штрафа в сумме 47 106,10 руб.
 
 
    при участии:
 
    от Межрайонной ИФНС – специалист первого разряда юридического отдела Митрофанова Е.С. по доверенности от 11.01.2010 № 03-31; специалист первого разряда юридического отдела Родичев А.В. по доверенности от 07.07.2010 № 03-31;
 
    от Учреждения – представитель Ложкин И. Г. по доверенности от 19.05.2010 б/н.
 
 
    В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 06.07.2010 г. по 08.07.2010 г.
 
 
    Сущность спора.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась в арбитражный суд к Федеральному государственному учреждению «Анастасьевская квартирно-эксплуатационная часть района» Министерства обороны Российской Федерации (далее – учреждение, ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России) с заявлением о взыскании штрафа в сумме 47 106,10 руб.
 
    Представитель Инспекции в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме, указал, что смягчающие ответственность обстоятельства не были учтены налоговым органом при принятии решения по причине наличия у налогоплательщика отягчающих ответственность обстоятельств, а именно, привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение по решению от 18.09.2009 № 4875.
 
    Представитель Учреждения в судебном заседании с суммой штрафа не согласился по основаниям, изложенным в отзыве, указав, что налоговым органом неправомерно не были приняты смягчающие ответственность обстоятельства, такие как: самостоятельное и добровольное исправление допущенных ошибок путем представления надлежащей декларации, отсутствие умысла, статус бюджетного учреждения, тяжелое финансовое положение. В случае удовлетворения заявленных налоговым органом требований представитель ответчика просит суд применить смягчающие ответственность обстоятельства и, учитывая статус учреждения, снизить сумму государственной пошлины до минимального размера.
 
    Судом установлено. 
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю была проведена камеральная налоговая проверка представленной ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2009 года. В ходе проверки установлено, что налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009 года была представлена налогоплательщиком в налоговый орган с нарушением срока - 14.08.2009 (по сроку – 28.07.2009).
 
    Выводы проверки зафиксированы в акте от 18.11.2009  № 6974, а  11.01.2010 по результатам рассмотрения материалов проверки зам. начальника Инспекции принято решения № 5321 о привлечении ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 47 106,10 руб.
 
    Требованием от 12.02.2010 № 159 налогоплательщику было предложено в срок до 28.02.2010 г. в добровольном порядке уплатить штраф.
 
    Поскольку в установленный срок требование об уплате штрафа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением. 
 
    Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению частично в связи со следующим.
 
    В соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России является плательщиком налога на прибыль организаций.
 
    В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.  
 
    В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год; отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Пунктом 3 статьи 289 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего налогового периода, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Следовательно, срок представления налоговой декларации за полугодие 2009 года – до 28.07.2009.
 
    Как следует из материалов дела, установленную обязанность налогоплательщик исполнил с нарушением срока - 14.08.2009.
 
    Пунктом 5 статьи 23 НК РФ установлено, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
 
    Согласно уточненной налоговой декларации ответчика по налогу на прибыль организации за полугодие 2009 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 942 122 руб., следовательно, сумма штрафа от данной суммы налога составляет 47 106,10 руб. (942 122 руб. * 5% * 1 месяц). Налоговым органом в соответствии со статьей 112 НК РФ были установлены обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность налогоплательщика: статус бюджетного учреждения, не имеющего специальной статьи дохода для уплаты штрафа, сумма налога в бюджет уплачена, тяжелое финансовое положение и социальная значимость учреждения, кроме того, Учреждение ранее (в течение последних 12 месяцев) привлекалась ранее к ответственности за аналогичное правонарушение, о чем свидетельствует представленное решение налогового органа от 18.09.2009 № 4875.
 
    При рассмотрении вопроса о наложении санкций за налоговые правонарушения налоговым органом были установлены и учтены в совокупности как смягчающие, так и отягчающие ответственность обстоятельства.
 
    Из решения от 11.01.2010 № 5321 следует, что налоговым органом были одновременно применены как положения пункта 4 статьи 114 НК РФ, согласно которым сумма штрафа должна быть увеличена на 100%, так и положения пункта 3 статьи 114 НК РФ, согласно которым размер штрафа должен быть уменьшен в 2 раза. На основании этого, размер налоговых санкций для налогоплательщика остался на уровне санкции п. 1 ст. 119 НК РФ.
 
    Требование налогового органа от 12.02.2010 № 159 о добровольной уплате штрафа ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России не исполнено, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из лицевого счета налогоплательщика.  
 
    Поскольку совершение ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России налогового правонарушения подтверждается материалами дела, решением от 11.01.2010 № 5321, то налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к налоговой ответственности по  пункту 1 статьи 119  НК РФ.
 
    Однако судом не принимается выявленное налоговым органом обстоятельство, отягчающее ответственность налогоплательщика, так как спорная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за полугодие 2009 г. представлена 14.08.2009, т.е. раньше, чем было принято решение № 4875 от 18.09.2009, послужившее основанием для применения отягчающих ответственность обстоятельств.
 
    Для установления наличия обстоятельства, отягчающего ответственность, позволяющего увеличить размер взыскиваемого штрафа на 100 процентов, необходимо установить, что налогоплательщиком, привлекаемым к ответственности по статье 119 Кодекса, ранее (а не позже) было совершено аналогичное налоговое правонарушение, за которое оно привлекалось к налоговой ответственности по той же статье.
 
    При этом суд принимает во внимание дату представления налоговой декларации позже установленного срока как дату совершения правонарушения, а не дату составления акта проверки, зафиксировавшего факт этого правонарушения.    
 
    Суд принимает во внимание социальную значимость деятельности ответчика, то, что организация является бюджетным учреждением, финансирующемся за счет средств федерального бюджета, тяжелое финансовое состояние ответчика, а также то, что сумма налога, исчисленная по рассматриваемой декларации в бюджет уплачена, и в соответствии со ст.ст.112,114 Налогового кодекса РФ уменьшает размер штрафных санкций  по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет РФ до 2 000 руб. и по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в субъекты РФ в сумме 3 000 руб., всего 5 000 рублей.
 
    Расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ возлагаются на ФГУ «Анастасьевская КЭЧ района» Минобороны России, при этом, учитывая заявленное представителем учреждения ходатайство и имущественное положение учреждения в соответствии со ст.333.22 Налогового кодекса РФ суд уменьшает размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 500 рублей.
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Федерального государственного учреждения «Анастасьевская квартирно-эксплуатационная часть района» Министерства обороны Российской Федерации (680043, Хабаровский край, Хабаровский район, Хабаровск-43 городок, ул.Интернациональная, 18; ИНН 2720006112) штраф по налогу на прибыль в сумме 5 000 руб., в том числе в доход федерального бюджета – 2 000 руб., в доход бюджета субъекта Российской Федерации – 3 000 руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб. 
 
    В остальной части в удовлетворении заявления отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                      Копылова Н.Л.