Решение от 27 августа 2010 года №А73-6076/2010

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Хабаровск                                                                  Дело № А73-6076/2010
 
 
    27 августа 2010 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 25 августа 2010 года.
 
    Мотивированное решение изготовлено 27 августа 2010 года.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
 
    судьи Копыловой Н.Л.,
 
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Галеевой Н.В., 
 
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
 
    Инспекции Федеральной налоговой службы по Верхнебуреинскому району Хабаровского края
 
 
    к Государственному учреждению здравоохранения «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» министерства здравоохранения Хабаровского края
 
    о взыскании налогов, пени, штрафа в сумме 5 397 860 руб.
 
 
    при участии:
 
    от Инспекции – главный государственный налоговый инспектор правового отдела УФНС России по Хабаровскому краю Приходько Евгения Владимировна по доверенности от 22.01.2010 № 02-17/80/704,
 
    от Учреждения – не явились.
 
 
    Сущность спора.
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по Верхнебуреинскому району Хабаровского края (далее – Инспекция ФНС, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд к Государственному учреждению здравоохранения «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» министерства здравоохранения Хабаровского края (далее – учреждение, ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи») с заявлением о взыскании налогов, пени, штрафа в сумме 5 397 860 руб., в том числе: налог на прибыль – 83 951 руб., пени по налогу на прибыль – 18 857 руб., штраф за неуплату налога на прибыль – 16 790 руб. (всего по налогу на прибыль – 119 598 руб.); налог на доходы физических лиц (далее также – НДФЛ) – 3 946 886 руб., пени по НДФЛ – 541 999 руб., штраф за неполное перечисление НДФЛ – 789 377 руб.
 
    Письмом от 12.08.2010 № 02-20/961/8021 Инспекция ФНС отказалась от требований в части взыскания налога на прибыль, пени и штрафа по налогу на прибыль в общей сумме 119 598 руб. в связи с уплатой Учреждением данной суммы и просит в этой части производство по делу прекратить.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании поддержал заявление в части требований о взыскании задолженности по НДФЛ в сумме 3 946 886 руб., пени по НДФЛ в сумме 541 999 руб., штрафа за неполное перечисление НДФЛ в сумме 789 377 руб., всего – 5 278 262 руб.; в части требований об уплате налога на прибыль в сумме 83 951 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 18 857 руб., штрафа за неуплату налога на прибыль в сумме 16 790 руб. представитель просил прекратить производство по делу.
 
    Представитель учреждения, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Письмом от 27.07.2010 № 516 учреждение подтвердило обоснованность требований налогового органа в части взыскания задолженности, пени и штрафа по НДФЛ, сообщило об уплате задолженности, пени и штрафа по налогу на прибыль.
 
    В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание истца (и) или ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие. 
 
    Дело рассмотрено судом по правилам, установленным статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие представителя ответчика.
 
 
    Судом установлено.
 
    ИФНС России по Верхнебуреинскому району Хабаровского края в соответствии с решением начальника инспекции от 15.02.2010 № 306 проведена выездная налоговая проверка ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» министерства здравоохранения Хабаровского края по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, в том числе: налога на прибыль за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 по 31.12.2009.
 
    По результатам проверки составлен акт от 09.03.2010 № 551, которым установлено, что налогоплательщиком в нарушение ст. 274 Налогового кодекса Российской Федерации занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2007-2008 гг., а также в нарушение ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации учреждением как налоговым агентом за проверяемый период несвоевременно и не в полном объеме перечислялся в бюджет налог на доходы физических лиц.
 
    По результатам проверки заместителем начальника Инспекции принято решение от 31.03.2010 № 06/108 о привлечении ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 16 790 руб. за неполную уплату налога на прибыль в результате занижения налогооблагаемой базы и к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в сумме 789 377 руб. за неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
 
    Этим же решением Учреждению предложено уплатить не полностью уплаченный налог на доходы физических лиц в сумме 3 946 886 руб., налог на прибыль организаций в сумме 83 951 руб., а также в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 31.03.2010 г. исчислены пени, в том числе по НДФЛ – 541 999 руб., по налогу на прибыль – 18 857 руб.
 
    В соответствии с решением налогового органа от 31.03.2010 № 06/108 в адрес Учреждения было выставлено требование от 15.04.2010 № 1191 об уплате налогов, пени и штрафа в срок до 25.04.2010 г.
 
    Требование от 15.04.2010 № 1191 в установленный в нем срок не было исполнено, в связи с чем Инспекция ФНС на основании п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 239, 242.1 Бюджетного кодекса РФ обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм налогов, пени, штрафов.
 
    В ходе судебного разбирательства по делу недоимка по налогу на прибыль, пени и штраф по налогу на прибыль были уплачены налогоплательщиком, в связи с чем налоговым органом заявлено об отказе от требований в данной части.
 
    Отказ заявителя от иска в части взыскания налога на прибыль в сумме 83 951 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 18 857 руб., штрафа за неуплату налога на прибыль в сумме 16 790 руб., всего – 119 598 руб., как не нарушающий права других лиц, в соответствии со ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ судом принимается, производство по делу в данной части подлежит прекращению на основании п. 4 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
 
 
    По заявлению в части требований Инспекции ФНС о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц суд приходит к следующим выводам.
 
    Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ГУЗ ««Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» министерства здравоохранения Хабаровского края зарегистрировано в качестве юридического лица.
 
    В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации как источник доходов физических лиц – налогоплательщиков налога на доходы физических лиц Учреждение относится к налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 3, пунктами 4, 5 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги; налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном для уплаты налога налогоплательщиком; за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
 
    В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
 
    Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ обязанность перечислить сумму исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц должна быть исполнена налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    Материалами дела установлено и не оспаривалось налогоплательщиком, что ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» в проверяемом периоде допущено несвоевременное и неполное перечисление удержанного налога на доходы физических лиц.
 
    По состоянию на 31.12.2009 с учетом фактически выплаченного дохода задолженность по налогу на доходы физических лиц составила 3 946 886 руб.
 
    Поскольку сумма налога по состоянию на дату рассмотрения дела судом учреждением не уплачена, задолженность в сумме 3 946 886 руб. подлежит взысканию по решению суда.
 
    В связи с неуплатой в установленные сроки в течение проверяемого периода налога на доходы физических лиц на суммы задолженности по состоянию на 31.03.2010 налоговым органом исчислена и предъявлена к взысканию пеня в сумме 541 999 руб.
 
    Пени исчислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем сумма пени также подлежит взысканию по решению суда.
 
    Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, является налоговым правонарушением, за которое статьей 123 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
 
    В связи с неперечислением НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, решением от 31.03.2010 № 06/108 ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 789 377 руб.
 
    Суд находит правомерным привлечение ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 Налогового кодекса РФ.
 
    Вина Учреждения состоит в неправомерном неперечислении (неполном перечислении) налога на доходы физических лиц в сумме 3 946 886 руб.
 
    Вместе с тем, суд установил, что при наложении решением от 31.03.2010 № 06/108 на ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» налоговых санкций за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса РФ,  налоговым органом не установлены и не учтены обстоятельства, смягчающие ответственность учреждения за совершенное правонарушение, тем самым налоговым органом не соблюдены требования, установленные статьями 101, 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации. 
 
    Так, подпункт 4 пункта 5 статьи 101 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. 
 
    В статье 112 Налогового Кодекса РФ указаны обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. При этом из содержания подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ следует, что приведенный в данной норме перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим.
 
    Пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
 
    Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового Кодекса РФ.
 
    Причем низший предел снижения размера налоговых санкций законодательством не установлен. С учетом обстоятельств конкретного дела налоговый орган или суд вправе самостоятельно определять, до какого предела могут быть снижены санкции.  
 
    Судом на основании подпункта 3 пункта 1, пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ установлены следующие обстоятельства, смягчающие ответственность ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи»: совершение налогового правонарушения впервые; статус налогоплательщика как бюджетного учреждения, не имеющего специальной статьи дохода для уплаты штрафов; социальная значимость медицинского учреждения и направленность его деятельности на оказание медицинской помощи населению; кроме того учреждение не оспаривает решение налогового органа, тем самым признает вину в совершении налогового правонарушения.
 
    Обстоятельств, отягчающих ответственность Учреждения, судом не установлено. 
 
    В учетом смягчающих ответственность обстоятельств суд считает, что  размер подлежащего взысканию с Учреждения штрафа подлежит снижению в 10 раз – до суммы 78 937,70 руб.
 
    Таким образом, с учетом выводов настоящего решения взысканию подлежит задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 946 886 руб., пеня в сумме 541 999 руб., штраф в сумме 78 937,70 руб.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагаются на ГУЗ «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» министерства здравоохранения Хабаровского края, при этом, учитывая имущественное положение Учреждения, в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суд уменьшает размер государственной пошлины до 5 000,00 руб. 
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 
 
Р Е Ш И Л :
 
    заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Государственного учреждения здравоохранения «Верхнебуреинский центр организации специализированных видов медицинской помощи» министерства здравоохранения Хабаровского края (682030, Хабаровский край, Верхнебуреинский район, рп Чегдомын, ул. Софийская, 2, ИНН: 2710001193) в доход бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 3 946 886 руб., пеню в сумме 541 999 руб., штраф в сумме 78 937 руб. 70 коп., всего – 4 567 822 руб. 70 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5 000 руб.
 
    В остальной части производство по делу прекратить.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, в двухмесячный срок после вступления в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                       Копылова Н.Л.