Решение от 28 июля 2010 года №А73-5087/2010

    
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ХАБАРОВСКОГО  КРАЯ
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Хабаровск                                                                 Дело № А73 –5087/2010
 
    28 июля 2010 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена  26 июля 2010 года. Решение в полном объеме изготовлено   28 июля 2010 года.
 
    Арбитражный  суд  Хабаровского  края  в составе  судьи  Никитиной Т.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Васильевой А.Е.,
 
    рассмотрел в заседании суда дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю
 
    к  Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю»
 
    о взыскании  629 391 руб. 53 коп.
 
    при участии:
 
    от заявителя: Комоликов А.А., начальник юридического отдела, по доверенности от 15.01.2010 № 03-31/1;
 
    от ответчика:    Устин М.А., представитель, по доверенности от 07.06.2010 № 27/43-006.
 
 
    Предмет спора:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по  Хабаровскому краю  (далее – заявитель, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России №3 по  Хабаровскому краю, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с иском к Федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю»  (далее – ответчик, налогоплательщик, учреждение, ФБУ ИК-12 УФСИН России по Хабаровскому краю)  о взыскании пени по налогам в общей сумме 916 234 руб. 79 коп.
 
    В ходе судебного разбирательства требования заявителем уточнены в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в связи с ошибочным расчетом пени по ЕСН. Согласно уточненным требованиям налоговый орган просит взыскать с учреждения пени по НДФЛ в размере 602 392 руб. 29 коп. и пени по ЕСН в размере 26 999 руб. 24 коп., всего 629 391 руб. 53 коп.
 
    Требования заявитель обосновывает тем, что налогоплательщик не уплатил пени по налогам на основании решения Межрайонной ИФНС России №3 по Хабаровскому краю от 21.01.2010 №15-15/1/7259655.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа поддержал уточненные требования по основаниям, изложенным в заявлении.
 
    Представитель учреждения уточненные размеры пени по НДФЛ и ЕСН не оспаривал. Кроме того, сославшись на тяжелое финансовое положение и бюджетную обеспеченность финансовых обязательств учреждения, представитель ответчика заявил ходатайство о снижении размера государственной пошлины по данному иску.
 
    Суд установил:    
 
    Межрайонной ИФНС России №3 по Хабаровскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении ФБУ ИК-12 УФСИН России по Хабаровскому краюпо вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период с 01.01.2006 по 30.09.2009, единого социального налога (далее - ЕСН) с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2006 по 31.12.2008, результаты которой зафиксированы в акте от 07.12.2009  № 15-15/1/67дсп.
 
    В ходе проверки налоговый орган установил, что ответчик по состоянию на 30.09.2009 удержал, но не перечислил в бюджет НДФЛ в сумме 188 824 руб., а также в 2006-2008 гг. занизил ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, на сумму разницы между примененным налоговым вычетом в расчете ЕСН и фактически уплаченными страховыми взносами на ОПС в размере 891 255 руб., а также нарушил установленные сроки исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены соответствующие пени.  
 
    Решением налогового органа от 21.01.2010 № 15-15/1/7259655 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения  учреждению предложено уплатить пени по состоянию на 21.01.2010 за каждый календарный день  просрочки исполнения обязанности по уплате суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в размере 602 392,29 руб., а также пени по состоянию на 21.01.2010 за каждый просрочки исполнения обязанности по уплате ЕСН, с учетом страховых взносов на ОПС, в размере 313 842,50 руб.
 
    Поскольку налогоплательщик не произвел уплату пени по решению налогового органа, Инспекций выставлено требование от 15.02.2010 № 168 об уплате недоимки по ЕСН и пени по НДФЛ и ЕСН с предложением о его добровольном исполнении до 03.03.2010.
 
    В связи с тем, что в установленный срок требование в полном объеме не выполнено, Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с  ответчика пени по НДФЛ и ЕСН  в судебном порядке.
 
    Однако решением Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – Управление, УФНС России по Хабаровскому краю) от 22.07.2010 №13-10/276/17008@ решение Инспекции изменено в части начисления пени по ЕСН, а именно, налогоплательщику предложено уплатить пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет,  по состоянию на 20.04.2009 в размере 26 999,24 руб., в связи с чем, исковые требования уточнены налоговым органом в данной части.
 
    Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает требования Инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
 
    Всилу статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
 
    Пунктом 6 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики единого социального налога производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ, действовавшей до 01.01.2010).
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Следовательно, законодательством установлено, что разница между суммой налога и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей определяется по итогам отчетного периода и подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу, который представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    При невыполнении данного условия налогоплательщик считается не исполнившим обязанность по уплате разницы между суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей в срок.
 
    Поскольку уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца, то и пени в отношении налогоплательщика, не уплатившего указанную выше разницу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, должны начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должны быть уплачены авансовые платежи.
 
    В пункте 2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» (далее – Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47) говорится, что пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.
 
    Однако, как указано в пункте 3 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47, в отличие от регулирования, установленного Налоговым кодексом  РФ, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон о пенсионном страховании) не предусматривает нормы, распространяющей на ежемесячные авансовые платежи порядок начисления пеней, установленный для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
 
    Пункт 1 статьи 26 Закона о пенсионном страховании определяет, что пенями обеспечивается исполнение обязанности по уплате страховых взносов.
 
    В силу статьи 24 Закона о пенсионном страховании страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - это суммы, подлежащие уплате за отчетный (расчетный) период на основе расчета (декларации).
 
    Таким образом, в рамках отношений по обязательному пенсионному страхованию пени подлежат уплате только в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов по итогам отчетного (расчетного) периода.
 
    При таких обстоятельствах, в случае занижения ЕСН в результате превышения налогоплательщиком суммы примененного налогового вычета при исчислении налога над суммой фактически уплаченных страховых взносов на ОПС, пени на доначисленную сумму ЕСН исчисляются применительно к срокам уплаты, установленным для отчетных и налоговых периодов.
 
    Как следует из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлен факт несвоевременного перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ за 2006 – 2008 гг. и 9 месяцев 2009 г., что явилось основанием для начисления пени в порядке статьи 75 НК РФ по состоянию на 21.01.2010 в размере 602 392,29 руб. 
 
    Кроме того, учреждением в нарушение пункта 3 статьи 243 НК РФ в период 2006-2008 гг. не соблюдались сроки внесения авансовых платежей по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, с учетом страховых взносов на ОПС по состоянию на 15.01.2009, в связи с чем, начислены пени по состоянию на 20.04.2009 в размере 26 999,24 руб.
 
    Между тем, на дату судебного разбирательства уплата начисленных пеней по НДФЛ и ЕСН в добровольном порядке ответчиком не произведена.
 
    При таких обстоятельствах уточненные требования налогового органа о взыскании пени по налогам в общей сумме 629 391,53 руб. подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по государственной пошлине за рассмотрение дела в арбитражном суде в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд возлагает на ответчика. 
 
    Вместе с тем, рассмотрев ходатайство ответчика о снижении размера государственной пошлины по данному иску в связи неблагоприятным финансовым положением, суд полагает его подлежащим удовлетворению на основании положений статьи 112 АПК РФ и пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ и находит возможным уменьшить ответчику размер государственной пошлины до 2 000 руб.
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю удовлетворить.
 
    Взыскать с Федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» (680510, Хабаровский край, Хабаровский район, с.Заозерное; ИНН 2720022724) пени налогу на доходы физических лиц в сумме 602 392 руб. 29 коп., пени по единому социальному налогу  в сумме 26 999 руб. 24 коп., всего 629 391 руб. 53 коп., в доход бюджета, а также государственную пошлину в сумме  2 000 руб.  в доход федерального бюджета.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд и в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в кассационном порядке путем направления кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                                    Т.Н. Никитина