Решение от 18 февраля 2011 года №А73-313/2011

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Хабаровск                                                                      Дело № А73-313/2011
 
 
    «18» февраля 2011 года
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи  А.Г. Калашникова, при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.П. Москалюк,
 
    рассмотрел в заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Фаворит» о признании незаконным и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 16.12.2010 № 08-10/609, 16.12.2010 №08-10/611
 
    При участии в судебном заседании:
 
    от заявителя – Сергеева М.Д.  по доверенности от 01.07.2010.
 
    от административного органа – Синцова М.В. по доверенности от 26.11.2010 № 15.
 
    В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ объявлялся перерыв с 14.02.2011 по 18.02.2011.
 
 
    Сущность дела:Общество с ограниченной ответственностью «Фаворит» (далее – ООО «Фаворит», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае) от 16.12.2010 № 08-10/609, 16.12.2010 №08-10/611 о привлечении к административной ответственности по части  6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
 
    В судебном заседании представитель Общества на требовании настаивала по основаниям, указанным в заявлении. Считает, что правонарушение, возможно, признать малозначительным. Просит суд учесть, что нарушение валютного законодательства  было самостоятельно обнаружено новым главным бухгалтером в процессе ознакомления с рабочей документацией и были приняты меры по его устранению.
 
    Представитель административного органа с заявленным требованием не согласился. Позицию изложил согласно отзыву на заявление.
 
    С согласия сторон, суд на основании пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2006 года № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству» закончил предварительное судебное заседание и приступил к рассмотрению дела по существу в одном судебном заседании.
 
    Определение от 14.02.2011 дела А73-313/2011, А73-314/2011 объединены в одно производство.
 
    Судом по материалам дела установлено следующее.
 
    ООО «Фаворит» зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Хабаровска 09.06.2007г. за основным государственным регистрационным номером 1072724004132, ИНН 2724106870.
 
    ООО «Фаворит» 23.09.2009 года заключило импортный контракт № HLJZP-HABA-4 с импортно-экспортной компанией с ограниченной ответственностью «ZHANPENGIMPORTANDEXPORTTRADINGCO., LTD» (КНР) на поставку строительных материалов различных наименований и марок.
 
    Паспорт сделки № 0909013/0084/0000/2/0 оформлен в ОАО «Дальневосточный коммерческий банк «Далькомбанк» 24.09.2010г.
 
    В период с октября 2009 года по август 2010 года компания-нерезидент поставила в адрес ООО «Фаворит» Товар на общую сумму 54 929, 90 долларов США.
 
    02.06.2010г. и 03.06.2010г. ООО «Фаворит» осуществило ввоз Товара на таможенную территорию РФ  по ГТД № 10703052/010610/0000840 на сумму 10 124, 19 доллара США и по ГТД № 10703052/310510/0000832 на сумму 7 621, 20 долларов США.
 
    ООО «Фаворит» обязано представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие факт ввоза товара не позднее:
 
    - по ГТД № 10703052/010610/0000840 - 17.06.2010;
 
    - по ГТД №10703052/310510/0000832 - 18.06.2010;
 
    Однако, ООО «Фаворит» подтверждающие документы в уполномоченный банк представило 26.08.2010 года, т.е. с превышением установленного законодательством срока.
 
    По факту непредставления вышеуказанных документов 02.12.2010 должностным лицом Отдела таможенной инспекции Хабаровской таможни  в отношении ООО «Фаворит» составлены протоколы № 10703000-381/2010, № 10703000/383/2010 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Протокол вручен Сергеевой М.Д.
 
    16.12.2010 и.о. руководителя МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения административных дел вынесены постановления № 08-10/609, № 08-10/611 о признании ООО «Фаворит» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и привлечении к ответственности в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
 
    Несогласие Общества с указанными постановлениями явилось основанием для обращения в арбитражный суд.
 
    Заслушав пояснения участников процесса, исследовав и дав оценку имеющимся в материалах дела доказательствам, суд считает заявленное требование не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет административную ответственность, установленную частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
 
    В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
 
    Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
 
    Формы учета и отчетности по валютным операциям,  а также сроки их представления установлены Положением Центрального Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».
 
    Пунктами 2.2, 2.4 Положения № 258-П (в редакции  Указания Центрального Банка Российской Федерации от 26.09.2008 № 2080-У «О внесении изменений в Положение № 258-П»), установлена обязанность резидента представлять в уполномоченный банк, в котором по контракту резидентом оформлен паспорт сделки, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).
 
    Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание    № 1950-У).
 
    В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах (далее – СПД), указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
 
    Как установлено судом по материалам дела, ООО «Фаворит» в силу требований вышеуказанных норм, обязано было представить СПДи ГТД № 10703052/010610/0000840 не позднее 17.06.2010; СПД иГТД № 10703052/310510/0000832 не позднее 18.06.2010 фактически же вышеназванные документы были представлены в банк только 26.08.2010, что не отрицается заявителем, тем самымобязанность, возложенная на общество как резидента законодательством в области валютного регулирования, исполнена ненадлежащим образом.
 
    Нарушение ООО «Фаворит» требований пунктов 2.2, 2.4 Положения                                 № 258-П свидетельствует о наличии в его действиях признаков объективной стороны события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, как несоблюдение установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Таким образом, суд считает доказанными факты вменяемых правонарушений.
 
    В соответствии с частью 2 статьи 2.1. КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о принятии обществом всех возможных мер по исполнению взятых на себя обязательств в области валютных правоотношений в части соблюдения установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.
 
    Довод заявителя о том, что МТУ  Росфиннадзора в Хабаровском крае при рассмотрении дела не были приняты во внимание обстоятельства, позволяющие смягчить административную ответственность, в том числе сложившуюся в Обществе тяжелую ситуацию, связанную с глобальными кадровыми изменениями (изменение состава учредителей, смена директора, увольнение главного бухгалтера и др.), судом не принимаются. Изменения происходящие внутри организации, не должны влиять на выполнение установленной законом обязанности по предоставлению в срок форм учета и отчетности по валютным операциям  в уполномоченный банк.
 
    Осуществляя валютные операции ООО «Фаворит» могло и должно знать требования валютного законодательства РФ и требования органов валютного регулирования в силу их публичности, известности и доступности, а также предпринимать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния, при той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения своих обязанностей.
 
    Довод заявителя о возможности признания правонарушения малозначительным в силу статьи 2.9. КоАП РФ судом отклоняется как несостоятельный по следующим основаниям.
 
    Как указано в пункте 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1. КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
 
    По своей юридической конструкции правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, образует формальный состав и считается оконченным с момента нарушения требований, установленных законодательством. В этой связи существенная угроза охраняемым отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих правовых обязанностей в области соблюдения валютного законодательства.
 
    Обстоятельства совершенного юридическим лицом деяния не свидетельствуют о малозначительности правонарушения.
 
    Не принимается довод представителя общества о том, что нарушение представления документов в банк паспорта сделки по двум ГТД является одним правонарушением. В связи с разными датами выпуска таможенными органами ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации товаров по контракту у общества возникли соответствующие обязанности по представлению справок о подтверждающих документах с разными сроками исполнения.
 
    Справка о подтверждающих документах в силу вышеприведенных правовых норм должна представляться в течение 15 календарных дней со дня, следующего за датой выпуска таможенным органом товара, определяемой по отметке таможенного органа в декларации, общество может быть привлечено к административной ответственности за каждый случай нарушения срока представления справки о подтверждающих документах. Отгрузка товаров в рамках исполнения одного контракта производилась обществом в несколько этапов, в разные даты и по разным грузовым таможенным декларациям.
 
    Установленные по делу обстоятельства позволяют сделать вывод об отсутствии правовых оснований для признания незаконными и отмены постановлений Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 16.12.2010 № 08-10/609, № 08-10/611, поскольку дело рассмотрено административным органом полно, объективно и всесторонне. Не установив обстоятельств, смягчающих и отягчающих административную ответственность, административный орган обоснованно применил низший размер наказания и в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
 
    Нарушений порядка привлечения к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административного производства судом не установлено.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л:
 
    в удовлетворении требований ООО «Фаворит» о признании незаконными и  отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае № 08-10/609, № 08-10/611 от 16.12.2010, отказать.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срокасо дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.
 
    Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                             А.Г. Калашников