Решение от 12 апреля 2011 года №А73-1595/2011

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Хабаровск                                                              Дело № А73-1595/2011
 
    12 апреля 2011 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 05 апреля 2011 года.
 
    Решение в полном объеме изготовлено 12 апреля 2011 года.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
 
    судьи Копыловой Н.Л.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Агаповой В.С.  
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Открытого акционерного общества Масложиркомбинат «Хабаровский»
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска
 
    о признании ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска утратившей возможность взыскания с ОАО МЖК «Хабаровский» задолженности по пене в сумме 13 469 026,43 руб. и штрафам в сумме 458 274,87 руб.,
 
    о признании незаконными действий ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, выразившихся в выдаче справки с долгами, срок взыскания которых истек, 
 
    об обязании налогового органа выдать справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций без указания спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена
 
 
    при участии:
 
    от Общества – заместитель генерального директора по правовым вопросам Рыженков Сергей Борисович по доверенности от 18.01.2011 № 4;
 
    от Инспекции ФНС – главный государственный налоговый инспектор юридического отдела Казачёк Наталья Александровна по доверенности от 11.01.2011 № 03/03.
 
 
    Предмет спора.
 
    Открытое акционерное общество Масложиркомбинат «Хабаровский» (далее – ООО МЖК «Хабаровский», Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее также – Инспекция ФНС, налоговый орган) с заявлением о признании ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска утратившей возможность взыскания с ОАО МЖК «Хабаровский» задолженности по пене в сумме 13 469 026,43 руб. и штрафам в сумме 458 274,87 руб., о признании незаконными действий ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, выразившихся в выдаче справки с долгами, срок взыскания которых истек, об обязании налогового органа выдать справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций без указания спорной задолженности, возможность взыскания которой утрачена.
 
    В ходе судебного разбирательства ОАО МЖК «Хабаровский» и его представитель в судебном заседании уточнили требования и просили суд:
 
    - признать безнадежной к взысканию в связи с пропуском срока исковой давности недоимку по пеням в сумме 13 454 813,53 руб., по штрафам в сумме 458 274,87 руб., по налогу с продаж в сумме 347 руб.;
 
    - признать незаконными действия Инспекции ФНС, выразившиеся в выдаче ОАО МЖК «Хабаровский» справки № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011, содержащей сведения о задолженности, возможность взыскания которой утрачена. 
 
    - обязать Инспекцию ФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска выдать ОАО МЖК «Хабаровский» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности, возможность взыскания которой утрачена.
 
    В судебном заседании представитель заявителя поддержал уточненные требования в полном объеме.
 
    Инспекция ФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска в отзыве и ее представитель в судебном заседании по заявленным требованиям возражали, указали на отсутствие у налогового органа права самостоятельно признать безнадежной к взысканию и списать задолженность, возможность взыскания которой утрачена, а также у налогового органа нет правовых оснований для выдачи справки с указанием на то, что право на взыскание данной задолженности утрачено.
 
 
    Судом установлено.
 
    ОАО МЖК «Хабаровский» на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации запросило в Инспекции ФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.
 
    По данному запросу Инспекцией 14.02.2011 выдана справка № 4004 с указанием на то, что Общество имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства Российской Федерации.
 
    К справке от 14.02.2011 № 4004 Инспекцией была приложена расшифровка задолженности – справка № 9323 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14 февраля 2011 г.
 
    Не согласившись с тем, что в справке № 9323 по состоянию на 14 февраля 2011 г. указана задолженность, срок взыскания которой истек, вследствие чего возможность взыскания задолженности утрачена, ОАО МЖК «Хабаровский» 15.02.2011 обратилось в Инспекцию ФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска с претензией, в которой предложило Инспекции списать из лицевых счетов просроченную задолженность.
 
    Письмом от 17.02.2011 № 09-28/002190 Инспекция отказалась списать задолженность, указав на отсутствие решения суда в отношении просроченной задолженности.   
 
    Полагая, что действия налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом с отражением задолженности, возможность взыскания которой утрачена, являются незаконными, нарушают права и законные интересы Общества, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе рассмотрения дела судом, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням по разным налогам в общей сумме 13 454 813,53 руб., по штрафам по разным налогам в общей сумме 458 274,87 руб., по налогу с продаж в сумме 347 руб.; а также просит признать незаконными действия Инспекции ФНС, выразившиеся в выдаче ОАО МЖК «Хабаровский» справки № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011 и обязать Инспекцию выдать ОАО МЖК «Хабаровский» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности, возможность взыскания которой утрачена.
 
    Согласно справке № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011, а также справке № 10358 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 23.03.2011, заявителем оспариваются следующие суммы задолженности:    
 
    - налог на прибыль федеральный бюджет:  пеня – 44 182,04 руб., штраф – 5 569,99 руб., год образования – 2003;
 
    - налог на прибыль территориальный бюджет: пеня – 55022,29 руб., штраф – 9 430,01 руб., год образования – 2003;
 
    - налог на доходы физических лиц: пеня – 2 844 105,36 руб., штраф – 20 000 руб., год образования – 2004;
 
    - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня – 24 222,75 руб., штраф – 9 586,65 руб., год образования – 2044;
 
    - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: пеня – 35 598,27 руб., год образования – 2006;
 
    - транспортный налог: пеня – 4 818 руб., год образования – 2006;
 
    - водный налог: пеня – 20,24 руб., год образования – 2006;
 
    - налог на добавленную стоимость: штраф – 2 812,42 руб., год образования – 2003; 
 
    - налог на прибыль местный бюджет: пеня – 21 322,06 руб., год образования – 2003;
 
    - платежи за добычу подземных вод: пеня 16 150,87 руб., штраф – 3 810,70 руб., год образования – 2004;
 
    - налог на имущество предприятий (погашение задолженности прошлых лет): пеня 210 294,69 руб., год образования – 2004;
 
    - налог на пользователей автомобильных дорог: пеня – 2 425 267,93 руб., штраф – 5 139,50 руб., год образования – 2003;
 
    - земельный налог: пеня – 516 535,52 руб., штраф – 380 819 руб., год образования – 2006;
 
    - налог с продаж: недоимка – 347 руб., пеня – 21 723,11 руб., штраф – 2 717,70 руб., год образования – 2004;
 
    - налог на рекламу: пеня – 8 546,96 руб., год образования – 2005;
 
    - прочие местные налоги и сборы: пеня – 207 706, год образования – 2002;
 
    - недоимка, пени и штрафы Пенсионный фонд: пеня – 4 654 524,25 руб., штраф – 18 388,90 руб., год образования – 2000;
 
    - недоимка, пени и штрафы Фонд социального страхования : пеня – 69 132,71 руб., год образования 2000;
 
    - недоимка, пени и штрафы в Гос.: пеня 60 619,21, год образования – 2000;
 
    - единый социальный налог в федеральный бюджет: пеня – 1 141 825,41 руб., год образования – 2003;
 
    - единый социальный налог в Фонд социального страхования: пеня – 6 140,24 руб., год образования – 2004;
 
    - единый социальный налог в Федеральный фонд медицинского страхования: пеня – 14 835,33 руб., год образования 2004;
 
    - единый социальный налог в Территориальный фонд медицинского страхования: пеня 139 953,29 руб., год образования – 2004;
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СЧ): пеня – 867 002,49 руб., год образования – 2005;
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхования (НЧ): пеня – 69 264,07 руб., год образования – 2005.   
 
 
    Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон по обстоятельствам спора, проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1, утвержденными приказом Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
 
    Из материалов дела следует, что в карточках лицевых счетов ОАО МЖК «Хабаровский» содержатся сведения о наличии спорной задолженности по пеням по разным налогам в общей сумме 13 454 813,53 руб., по штрафам по разным налогам в общей сумме 458 274,87 руб., по налогу с продаж в сумме 347 руб.
 
    Из лицевых счетов также видно, что задолженность возникла в периоды с 2000 по 2006 гг., что не оспаривалось представителем Инспекции в ходе судебного разбирательства.
 
    По представленным Инспекцией расчетам пени видно, что пеня начислялась с января 2003 года, в начисление пени включена задолженность, возникшая до 01.01.2003 г.   
 
    Определениями суда от 21.02.2011, 17.03.2011 Инспекции предлагалось представить доказательства оснований и периодов возникновения спорной задолженности по пеням и штрафам, указанных в справке № 9223 (налоговые декларации, расчеты авансовых платежей, решения о привлечении к налоговой ответственности и т.п.), доказательства истребования, взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам, решения о привлечении Общества к налоговой ответственности (в части задолженности по штрафам).
 
    В отношении возникновения задолженности по штрафам Инспекцией в материалы дела представлено лишь одно решение от 20.02.2006 № 927/11-457 о привлечении ОАО МЖК «Хабаровский» к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ (штраф по земельному налогу за 2005 год в сумме 332 660 руб.).
 
    Доказательств возникновения штрафов по другим налогам суду не представлено. Также не представлены требования об уплате, решения о взыскании оспариваемых сумм пеней, штрафов, налога с продаж.
 
    Как пояснил в судебном заседании представитель Инспекции, возможность представить в материалы дела решения о привлечении Общества к налоговой ответственности в виде штрафов, вынесенные до 2005 г., отсутствует в связи с истечением срока хранения и уничтожением документации. Из данных суду пояснений представителя Инспекции также следует, что по этой же причине в настоящий момент невозможно установить, производились ли взыскания штрафов и пеней на основании решений налогового органа о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика.   
 
    Налоговым кодексом Российской Федерации регламентированы порядок и  сроки взыскания налогов (сборов, пеней, штрафов). Данная регламентация взыскания направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, - инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога.
 
    При этом срок для обращения налогового органа в суд на основании пункта 2 статьи 48 НК РФ в отношении заявлений к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям исчислялся до 2007 года с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.
 
    Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008  № 13084/07, в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.
 
    В рассматриваемом случае начисление спорных сумм пеней, штрафов, налога с продаж произведено Обществу в период с 2000 по 2006 гг. Таким образом, к моменту выдачи справки № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011 истекли трехгодичные сроки исковой давности для взыскания спорной задолженности. Следовательно, право на взыскание указанной задолженности налоговым органом утрачено.
 
    Между тем, отражение в карточках лицевых счетов ОАО МЖК «Хабаровский» вышеуказанной задолженности является искажением сведений о состоянии расчетов с бюджетом и нарушением внутриведомственных правил контроля.
 
    Кроме того, неполная информация о задолженности по пене и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право Общества на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Как разъяснено в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09, приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Поскольку сведения, отраженные в выданной налоговым органом справке, не соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате пеней, штрафов, налога с продаж создают неблагоприятные последствия для Общества, препятствуют осуществлению им предпринимательской деятельности, действия Инспекции по выдаче ОАО МЖК «Хабаровский» справки № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011 содержащей сведения о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, являются незаконными.  
 
    Таким образом, суд признает необоснованным отражение в справке № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011 следующей задолженности:
 
    - налог на прибыль федеральный бюджет:  пеня – 44 182,04 руб., штраф – 5 569,99 руб., год образования – 2003;
 
    - налог на прибыль территориальный бюджет: пеня – 55022,29 руб., штраф – 9 430,01 руб., год образования – 2003;
 
    - налог на доходы физических лиц: пеня – 2 844 105,36 руб., штраф – 20 000 руб., год образования – 2004;
 
    - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня – 24 222,75 руб., штраф – 9 586,65 руб., год образования – 2044;
 
    - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: пеня – 35 598,27 руб., год образования – 2006;
 
    - транспортный налог: пеня – 4 818 руб., год образования – 2006;
 
    - водный налог: пеня – 20,24 руб., год образования – 2006;
 
    - налог на добавленную стоимость: штраф – 2 812,42 руб., год образования – 2003; 
 
    - налог на прибыль местный бюджет: пеня – 21 322,06 руб., год образования – 2003;
 
    - платежи за добычу подземных вод: пеня 16 150,87 руб., штраф – 3 810,70 руб., год образования – 2004;
 
    - налог на имущество предприятий (погашение задолженности прошлых лет): пеня 210 294,69 руб., год образования – 2004;
 
    - налог на пользователей автомобильных дорог: пеня – 2 425 267,93 руб., штраф – 5 139,50 руб., год образования – 2003;
 
    - земельный налог: пеня – 516 535,52 руб., штраф – 380 819 руб., год образования – 2006;
 
    - налог с продаж: недоимка – 347 руб., пеня – 21 723,11 руб., штраф – 2 717,70 руб., год образования – 2004;
 
    - налог на рекламу: пеня – 8 546,96 руб., год образования – 2005;
 
    - прочие местные налоги и сборы: пеня – 207 706, год образования – 2002;
 
    - недоимка, пени и штрафы Пенсионный фонд: пеня – 4 654 524,25 руб., штраф – 18 388,90 руб., год образования – 2000;
 
    - недоимка, пени и штрафы Фонд социального страхования : пеня – 69 132,71 руб., год образования 2000;
 
    - недоимка, пени и штрафы в Гос.: пеня 60 619,21, год образования – 2000;
 
    - единый социальный налог в федеральный бюджет: пеня – 1 141 825,41 руб., год образования – 2003;
 
    - единый социальный налог в Фонд социального страхования: пеня – 6 140,24 руб., год образования – 2004;
 
    - единый социальный налог в Федеральный фонд медицинского страхования: пеня – 14 835,33 руб., год образования 2004;
 
    - единый социальный налог в Территориальный фонд медицинского страхования: пеня 139 953,29 руб., год образования – 2004;
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СЧ): пеня – 867 002,49 руб., год образования – 2005;
 
    - страховые взносы на обязательное пенсионное страхования (НЧ): пеня – 69 264,07 руб., год образования – 2005.   
 
    В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    С учетом этого, в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя, суд считает необходимым обязать налоговый орган выдать ОАО МЖК «Хабаровский» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности по налогу с продаж в сумме 347 руб., по пеням в общей сумме 13 454 813,53 руб., по штрафам в общей сумме 458 274,87 руб., возможность взыскания которых утрачена.
 
    При этом в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 
 
    На основании вышеизложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению. 
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска за счет средств федерального бюджета в пользу ОАО Масложиркомбинат «Хабаровский» подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 
 
Р Е Ш И Л :
 
    уточненное заявление удовлетворить.
 
    Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ОАО Масложиркомбинат «Хабаровский», а именно: по налогу с продаж в сумме 347 руб., по пеням в общей сумме 13 454 813,53 руб., по штрафам в общей сумме 458 274,87 руб.
 
    Признать незаконными действия Инспекции ФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, выразившиеся в выдаче ОАО Масложиркомбинат «Хабаровский» справки № 9223 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 14.02.2011, содержащей сведения о задолженности, возможность взыскания которой утрачена. 
 
    Обязать Инспекцию ФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска выдать ОАО Масложиркомбинат «Хабаровский» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности по налогу с продаж в сумме 347 руб., по пеням в общей сумме 13 454 813,53 руб., по штрафам в общей сумме 458 274,87 руб., возможность взыскания которых утрачена.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска за счет средств федерального бюджета в пользу Открытого акционерного общества Масложиркомбинат «Хабаровский» судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 2 000 руб. 00 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Хабаровского края.
 
    В двухмесячный срок после вступления в законную силу решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
    Судья                                                                           Копылова Н.Л.