Решение от 04 марта 2011 года №А73-14891/2010

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
 
    г. Хабаровск                                                                  Дело № А73-14891/2010
 
 
    04 марта 2011
 
 
    Резолютивная часть решения была объявлена судом 03 марта 2011.
 
    В полном объеме решение было изготовлено судом 04 марта 2011. 
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
    в составе : судьи Барилко М.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ставицкой О.А.
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю
 
    к федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю»
 
    о   взыскании пени по единому социальному налогу в сумме 38 364,50 руб.
 
 
    При участии :
 
    От налогового органа – государственный налоговый инспектор юридического отдела Ситников П.Ф. по доверенности от 22.12.2010 № 03-34/14
 
    От учреждения – не явились
 
 
    В судебном заседании в соответствии с частью 3 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 28.02.2011 по 03.03.2011. 
 
 
    Предмет спора :
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» (далее – ФБУ ИК-12 УФСИН России по Хабаровскому краю, учреждение, налогоплательщик) о взыскании пени по единому социальному налогу в сумме 38 364,50 руб.
 
    В судебном заседании представитель налогового органа заявление поддержал, настаивал на его удовлетворении.
 
    В судебное заседание учреждение не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, направило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В представленном отзыве и в предварительном судебном заседании 27.01.2011 учреждение признало  требования налогового органа. В связи со сложным финансовым положением, обусловленным тем, что колония является учреждением, ненадлежащим образом финансируемым из бюджета, заявило ходатайство об уменьшении государственной пошлины, подлежащей взысканию по настоящему делу.
 
    Заслушав пояснения представителя налогового органа, рассмотрев материалы дела, суд
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в адрес федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» были направлены следующие требования об уплате пени по единому социальному налогу :
 
    - требование № 5116 по состоянию на 21.06.2010 об уплате в срок до 12.07.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, в сумме 8 696,68 руб.,
 
    - требование № 5117 по состоянию на 21.06.2010 об уплате в срок до 12.07.2010  пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, в сумме 1 466,76 руб.,
 
    - требование № 5118 по состоянию на 21.06.2010 об уплате в срок до 12.07.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 483,16 руб.,
 
    - требование № 5119 по состоянию на 21.06.2010 об уплате в срок до 12.07.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, в сумме 375 руб.,
 
    - требование № 8956 по состоянию на 23.07.2010 об уплате в срок до 13.08.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, в сумме 5 320,53 руб., 
 
    - требование № 8957 по состоянию на 23.07.2010 об уплате в срок до 13.08.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, в сумме 1 375,13 руб.,
 
    - требование № 10179 по состоянию на 31.08.2010 об уплате в срок до 21.09.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, в сумме 5 536,21 руб.,
 
    - требование № 10180 по состоянию на 31.08.2010 об уплате в срок до 21.09.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, в сумме 1 421 руб.,
 
    - требование № 14172 по состоянию на 18.10.2010 об уплате в срок до 09.11.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, в сумме 10 893,89 руб.,
 
    - требование № 14173 по состоянию на 18.10.2010 об уплате в срок до 09.11.2010 пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, в сумме 2 796,14 руб.
 
    Поскольку в установленный срок требования об уплате пени налогоплательщиком не были исполнены, Инспекция обратилась в суд с заявлением о принудительном взыскании пени. 
 
    Проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в редакции, действовавшей в спорный период, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    В силу пункта 1 статьи 235 НК РФ федеральное бюджетное учреждение «Исправительная колония № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» является плательщиком единого социального налога.
 
    Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
 
    Пунктом 3 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
 
    Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
 
    При этом в силу статьи 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Как следует из материалов дела, обязанность по уплате единого социального налога за 2009 (4 квартал 2009) исполнялась федеральным бюджетным учреждением «Исправительная колония № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» ненадлежащим образом. Уплата налога за указанный налоговый период производилась налогоплательщиком с нарушением установленных сроков.
 
    Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Вследствие несвоевременной уплаты налогоплательщиком единого социального налога за 2009 (4 квартал 2009) Инспекцией была начислена пеня в общей сумме 38 364,50 руб.
 
    В соответствии с представленными в материалы дела расчетами пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога.
 
    Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Начисление пени произведено на недоимку по единому социальному налогу за 2009 (4 квартал 2009).
 
    Ввиду наличия задолженности по пене налогоплательщику были направлены требования № 5116 по состоянию на 21.06.2010, № 5117 по состоянию на 21.06.2010, № 5118 по состоянию на 21.06.2010, № 5119 по состоянию на 21.06.2010, № 8956 по состоянию на 23.07.2010, № 8957 по состоянию на 23.07.2010, № 10179 по состоянию на 31.08.2010, № 10180 по состоянию на 31.08.2010, № 14172 по состоянию на 18.10.2010, № 14173 по состоянию на 18.10.2010 об уплате пени.  
 
    В установленные требованиями сроки и на день рассмотрения дела в суде учреждение не произвело уплату пени по единому социальному налогу в общей сумме 38 364,50 руб.    
 
    В представленном отзыве и в предварительном судебном заседании  27.01.2011 налогоплательщик признал требования Инспекции в полном объеме.
 
    Между тем, оснований для взыскания с учреждения пени в сумме 0,03 руб. по требованию № 8957 по состоянию на 23.07.2010 суд не находит, так как расчета всей взыскиваемой пени в сумме 1 375,13 руб. по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, предложенной к уплате требованием № 8957 по состоянию на 23.07.2010, Инспекцией в материалы дела не представлено.
 
    Определениями суда от 29.12.2010, от 27.01.2011 налоговому органу предлагалось представить в суд расчет всей взыскиваемой пени в сумме 1 375,13 руб. по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, предложенной к уплате требованием № 8957 по состоянию на 23.07.2010.
 
    Представленный налоговым органом по определению суда от 29.12.2010  расчет пени, предложенной к уплате требованием № 8957 по состоянию на 23.07.2010, не подтверждает обоснованность требований Инспекции в указанной части, так как произведен на сумму 1 375,095 руб. (или 1 375,10 руб. с учетом округления знаков после запятой), а не на сумму 1 375,13 руб.     
 
    В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.
 
    Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
 
    В отсутствие расчета взыскиваемой пени в сумме 1 375,13 руб. у суда отсутствует возможность проверить правильность начисления указанной пени, убедиться в правомерности и обоснованности ее взыскания с налогоплательщика, в связи с чем, заявление налогового органа в данной части подлежит удовлетворению в части взыскания пени в сумме 1 375,10 руб.
 
    Исходя из этого, общая сумма пени, подлежащая взысканию с учреждения, составит 38 364,47 руб. (38 364,50 руб. – 0,03 руб.).  
 
    Установленный законом досудебный порядок истребования пени налоговым органом соблюден.
 
    В соответствии с пунктами 2, 8 статьи 45 НК РФ взыскание пени в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
 
    На основании вышеизложенного, заявление Инспекции подлежит частичному удовлетворению.  
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с налогоплательщика пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде. Принимая во внимание заявленное ходатайство, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 200 руб.  
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    заявление удовлетворить частично.
 
    Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 12 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» (680518, Хабаровский край, Хабаровский район, с.Заозерное; ОГРН 1032700245676; ИНН 2720022724) в доход бюджета пени по единому социальному налогу в сумме 38 364 руб. 47 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп.
 
    В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
    Судья                                                                                           М.А. Барилко