Дата принятия: 10 февраля 2011г.
Номер документа: А73-14432/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск Дело №А73-14432/2010
«10» февраля 2011 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.02.2011 г., изготовление полного текста мотивированного решения откладывалось до 10.02.2011 г.
Арбитражный суд Хабаровского края
в составе судьи Зверевой А. В.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой М.Н.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлениям Общества с ограниченной ответственностью «Кевлар»
об оспаривании постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Хабаровскому краю от 02.12.2010 № 08-10/562, № 08-10/564, № 08-10/566, № 08-10/568, № 08-10/570, № 08-10/572, № 08-10/574, № 08-10/576
при участии:
от заявителя: Жиров В.А. по доверенности от 31.01.2011 г. № 17
от административного органа: Захаров А.А. по доверенности от 11.01.2011 г. № 9
Сущность дела Общество с ограниченной ответственностью «Кевлар» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с требованиями о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, административный орган) от 02.12.2010 г. № 08-10/562, № 08-10/564, № 08-10/566, № 08-10/568, № 08-10/570, № 08-10/572, № 08-10/574, № 08-10/576, которыми Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
В судебном заседании представитель Общества, на требованиях, изложенных в заявлениях, настаивал в полном объеме. Не отрицая фактов административных правонарушений, свою позицию заявитель обосновывает их малозначительностью.
Представитель административного органа с доводами заявителя не согласился, позицию изложил согласно отзыву на заявление. Считает, что факты административных правонарушений и вина Общества полностью установлены и доказаны материалами административного дела, штраф наложен в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 31.01.2011 по 03.02.2011.
Суд установил:
ООО «Кевлар» 15.12.2008 заключило экспортный контракт № HLSF-1223 с Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией «Шэн Мин» (КНР) на поставку круглого леса на условиях DAFCуйфэнхэ, КНР. Общая сумма контракта 2 440 000,00 долларов США. Оплата за товар производится в долларах США телеграфным переводом на счет ООО «Кевлар» в форме 100 %. Срок действия контракта с момента подписания по 31.12.2011.
Паспорт сделки № 08120004/0084/0000/1/0 оформлен в ОАО «Дальневосточный коммерческий банк «Далькомбанк» в г. Хабаровске 17.12.2008.
Сторонами 03.11.2009 заключено Дополнительное соглашение, в соответствии с которым общая сумма по контракту увеличена до 17 620 000,00 долларов США. Паспорт сделки № 08120004/0084/0000/1/0 переоформлен 05.11.2009 с учетом внесения изменений.
В рамках контракта ООО «Кевлар» осуществило вывоз товара с таможенной территории РФ 25.11.2009 по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) № 10713030/251109/0005343 на сумму 10413,20 долларов США, 30.11.2009 – по ГТД № 10713030/271109/0005601 на сумму 25 267,37 долларов США, 16.12.2009 – по ГТД № 10713030/151209/0005947 на сумму 16 963,12 долларов США, 16.12.2009 – по ГТД № 10713030/151209/0005950 на сумму 19 615,77 долларов США, 09.01.2010 – по ГТД № 10713030/090110/0000026 на сумму 11 632,60 долларов США, 15.01.2010 – по ГТД № 10713030/150110/0000118 на сумму 11 162,20 долларов США, 25.01.2010 – по ГТД № 10713030/220110/0000218 на сумму 28 531,39 долларов США, по ГТД № 10713030/220110/0000223 на сумму 23 252,55 долларов США, по ГТД № 10713030/220110/0000224 на сумму 15 374,88 долларов США, по ГТД № 10713030/220110/0000225 на сумму 17 856,78 долларов США, 09.01.2010 – по ГТД № 10713030/090110/0000026 на сумму 11 632,60 долларов США, 29.01.2010 – по ГТД № 10713030/290110/0000349 на сумму 21 988,40 долларов США
В ходе проверки соблюденияООО «Кевлар» требований валютного законодательства установлено, что справка о подтверждающих документах, оформленная ООО «Кевлар» на основании ГТД:
- № 10713030/251109/0005343, при сроке представления не позднее 10.12.2009, установленного пунктом 2.4. Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П, фактически была представлена в банк 17.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 97 календарных дней.
- № 10713030/271109/0005601, при сроке представления не позднее 15.12.2009, фактически была представлена в банк 17.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 92 календарных дня.
- № 10713030/151209/0005947 и № 10713030/151209/0005950, при сроке представления не позднее 31.12.2009, фактически была представлена в банк 17.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 76 календарных дней.
- № 10713030/090110/0000026, при сроке представления не позднее 24.01.2010, учитывая, что последний день срока – 24.01.2010 приходится на нерабочий день (воскресенье), то день окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно 25.01.2010. Фактически была представлена в банк 10.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 44 календарных дня.
- № 10713030/150110/0000118 при сроке представления не позднее 30.01.2010, учитывая, что последний день срока – 30.01.2010 приходится на нерабочий день (суббота), то день окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно 01.02.2010. Фактически была представлена в банк 10.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 37 календарных дней.
- № 10713030/220110/0000218, № 10713030/220110/0000223, № 10713030/220110/0000224, № 10713030/220110/0000225 при сроке представления не позднее 09.02.2010, фактически была представлена в банк 10.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 29 календарных дней.
- № 10713030/260110/0000272 при сроке представления не позднее 10.02.2010, фактически была представлена в банк 10.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 28 календарных дней.
- № 10713030/290110/0000349 при сроке представления не позднее 13.02.2010, учитывая, что последний день срока – 13.02.2010 приходится на нерабочий день (воскресенье), то день окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно 15.02.2010. Фактически была представлена в банк 10.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 23 календарных дня.
17.11.2010 государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Соколовой И.А. по фактам нарушения ООО «Кевлар» сроков представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов, в отсутствие генерального директора Общества, при его надлежащем уведомлении, составлены протоколы № 10703000-351/2010, № 10703000-352/2010, № 10703000-353/2010, № 10703000-354/2010, № 10703000-355/2010, № 10703000-356/2010, № 10703000-357/2010, № 10703000-358/2010 по признакам административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
02.12.2010 руководителем МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения административных дел в присутствии представителя ООО «Кевлар» Крайниковой В.В., действующей на основании доверенностей, вынесены постановления № 08-10/562, № 08-10/564, № 08-10/566, № 08-10/568, № 08-10/570, № 08-10/572, № 08-10/574, № 08-10/576 которыми Общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
Несогласие общества с указанными постановлениями явилось основанием для обращения в арбитражный суд.
Заслушав в судебном заседании пояснения участников процесса, исследовав и оценив, с позиций статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего:
В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлены обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции. В силу указанной нормы резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
В силу статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ предусмотрено право агентов валютного контроля в пределах своей компетенции и в целях осуществления валютного контроля запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций регулируется Положением Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П).
Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).
Формы учета и отчетности по валютным операциям, а также сроки их представления установлены Положением № 258-П, а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».
В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
В соответствии с требованиями пункта 2.2 и пункта 2.4 Положения № 258-П предусмотрена обязанность юридического лица, являющегося резидентом, представлять в уполномоченный банк (филиал банка), в котором по контракту резидентом оформлен паспорт сделки, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РФ, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней,исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").
Судом по материалам делаустановлено и не оспаривается заявителем, что в нарушение вышеуказанных нормоположений справки о подтверждающих документах, оформленные ООО «Кевлар» на основании ГТД № 10713030/251109/0005343, № 10713030/271109/0005601, № 10713030/151209/0005947, № 10713030/151209/0005950, № 10713030/090110/0000026, № 0713030/150110/0000118, № 10713030/220110/0000218, № 10713030/220110/0000223, № 10713030/220110/0000224, № 10713030/220110/0000225, № 10713030/260110/0000272, № 10713030/290110/0000349 были представлены с превышением срока, установленного пунктом 2.4. Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П, что подтверждается ведомостью банковского контроля и справкой о подтверждающих документах.
Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок,в силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Установленные по делу обстоятельства позволяют сделать вывод о правомерности квалификации административным органом бездействия общества по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
Факты административных правонарушений, совершенных Обществом, установлены в ходе судебного разбирательства, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами и не оспариваются заявителем.
Суд считает доказанной и вину юридического лица во вменяемых правонарушениях, исходя из следующего:
В соответствии с частью 1 статьи 2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
При этом, согласно части 2 указанной нормы, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых указанным Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
По смыслу этой нормы права критерии виновности юридического лица означают необходимость оценки его фактического поведения как коллективного субъекта права, располагающего иными, нежели физическое лицо, возможностями и условиями для реализации требований публичного порядка.
Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2008 № 60 «О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях» (с изменениями от 20.11.2008) при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.
Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
Исходя из указанной нормы Кодекса, понятие вины юридического лица означает наличие правовой обязанности, которую юридическое лицо должно выполнить, наличие объективной возможности исполнения указанной обязанности, неисполнение обязанности по причине непринятия лицом всех зависящих от него мер.
Правовая обязанность исполнения существующей обязанности определяется отсутствием объективных препятствий для выполнения обязанности, то есть обстоятельств, не зависящих от обязанного лица, к подобным обстоятельствам квалифицируются как чрезвычайные, объективно непреодолимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля обязанных лиц (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 № 7-П).
Обязанность соблюдать установленный порядок и сроки представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций возложена на участников данных правоотношений (резидентов и нерезидентов), в данном случае на ООО «Кевлар», поэтому для установления факта административного правонарушения не имеет правового значения факт ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей работником, находящимся в трудовых отношениях с организацией. Данное обстоятельство не освобождает общество от обязанности своевременного представления отчетности в уполномоченный банк.
В ходе судебного разбирательства Обществом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо исключительных обстоятельств, находящихся за пределами его возможностей, препятствующих фактической реализации предоставленных обществу прав и выполнению возложенных на него обязанностей. Также материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об уважительности причин невозможности исполнения заявителем требований валютного законодательства.
В данном случае обществом не была соблюдена та степень заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях выполнения требований валютного законодательства, не был осуществлен должный контроль за соблюдением сроков представления в банк ПС документов, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории РФ. Вина юридического лица заключается в непринятии всех возможных мер по исполнению взятых на себя обязательств в области валютных правоотношений в части соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, при этом у Общества имелась реальная возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
Также судом не установлено исключительных обстоятельствах, позволяющих применить к рассматриваемым правоотношениям положения статьи 2.9. КоАП РФ, в соответствии с которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Как указано в пункте 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1. КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
Правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты и стабильности внутреннего валютного рынка.
По своей юридической конструкции данное правонарушение образует формальный состав и считается оконченным с момента нарушения требований, установленных законодательством. В этой связи существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права, поскольку непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документах идокументов, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации,фактически блокирует нормальную деятельность уполномоченного банка как агента валютного контроля, препятствует осуществлению им контрольных полномочий, предусмотренных валютным законодательством.
Учитывая характер совершенных административных правонарушений и обстоятельства их совершения, исходя из социальной значимости охраняемых общественных отношений при нарушении валютного законодательства, суд не находит оснований для признания вменяемых Обществу правонарушений малозначительными и освобождения заявителя от административной ответственности.
Имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о том, что дела об административных правонарушениях рассмотрены административным органом всесторонне, полно и объективно, процессуальных нарушений при ведении дел об административных правонарушениях не допущено, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для признания незаконными и отмены постановлений Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 02.12.2010 г. № 08-10/562, № 08-10/564, № 08-10/566, № 08-10/568, № 08-10/570, № 08-10/572, № 08-10/574, № 08-10/576. Не установив обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность правонарушителя, административный орган обоснованно применил в отношении общества минимальный размер штрафа, установленный частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
Нарушений порядка, срока привлечения юридического лица к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административных производств судом не установлено.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении требований обществу с ограниченной ответственностью «Кевлар» о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 02.12.2010 г. № 08-10/562, № 08-10/564, № 08-10/566, № 08-10/568, № 08-10/570, № 08-10/572, № 08-10/574, № 08-10/576 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей – пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции. Такое решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ.
В других случаях решения по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обжалуются в порядке, установленном статьей 181 настоящего Кодекса.
Апелляционная и кассационная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение - Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Зверева А. В.
