Дата принятия: 17 марта 2011г.
Номер документа: А73-14425/2010
Арбитражный суд Хабаровского края
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Хабаровск № дела А73-14425/2010
«17» марта 2011г.
Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2011г.
Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2011г.
Арбитражный суд в составе: судьи Руденко Р.А. с участием помощника судьи Вербинской Т.П., ведущей протокол судебного заседания с использованием средств аудиозаписи
рассмотрел в заседании суда дело по заявлению ФГУП «Дальгеофизика»
к ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска
о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 3501 «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов…» на 14.12.2010г. о наличии неисполненной налоговой задолженности без указания на утрату налоговым органом возможности ее взыскания и обязании выдать справку, содержащую сведения при наличии налоговых обязательств и об утрате возможности их взыскания
с участием третьего лица: Управления Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (без выполнения функций по выплате пенсий)
В судебное заседание явились:
от заявителя: Бухтиярова Е.Н., доверенность от 11.01.2011г.
от ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска:Козачек Н.А., доверенность от 11.01.2011г. № 03/03
от третьего лица:не явились
Суд установил: ФГУП «Дальгеофизика» обратилось в Арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, в котором просит суд признать незаконными действия, выразившихся в выдаче справки № 3501 «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов…» на 14.12.2010г. о наличии неисполненной налоговой задолженности без указания на утрату налоговым органом возможности ее взыскания и обязании выдать справку, содержащую сведения при наличии налоговых обязательств и об утрате возможности их взыскания.
Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.
Суду пояснил, что в нарушение ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговым органом выдана справка № 3501 «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов…» от 14.12.2010г. без указания сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена. Возможность взыскания задолженности по уплате налогов, сборов, пени и штрафов в сумме 776 830 руб. 52 коп. налоговым органом утрачена, она образовалась в 2006-2007г.
Также утрачена возможность взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафа в сумме 1309500 руб. 29 коп. По данным органа Пенсионного фонда РФ у предприятия отсутствует задолженность по уплате страховых взносов, пени и штрафа.
Указывает на то, что в результате включения в справку задолженности без указания сведений об утрате возможности ее взыскания, налоговый орган лишает предприятие права участвовать в конкурсах на заключение контрактов.
Представитель ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Пояснил, что задолженность по уплате налогов, сборов, пени и штрафов в сумме 776 830 руб. 52 коп. налоговым органом не взыскивалась, как в бесспорном, так и в судебном порядке. Также пояснил, что по данным лицевого счета у предприятия числится задолженность по страховым взносам, пени и штрафа в сумме 1309500 руб. 29 коп., меры ко взысканию указанной задолженности не предпринимались.
Исследовав материалы дела, арбитражный суд считает, заявленные требования ФГУП «Дальгеофизика», подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
ФГУП «Дальгеофизика» обратилось в ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска с заявлением о выдаче справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, взносам.
Налоговым органом была выдана справка № 3501 «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов…» от 14.12.2010г., в которой указано, что налогоплательщик имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций.
В указанной справке кроме прочего указано, что ФГУП «Дальгеофизика» имеет задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам, а именно: налоговые санкции по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 68650, 06 руб., налоговые санкции по налогу на прибыль по налогу на прибыль, зачисляемому в территориальный бюджет в сумме 116 399, 74 руб., налоговые санкции по НДФЛ в сумме 117 209 руб., пени по НДФЛ в сумме 176 686, 58 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9615,54 руб., налоговые санкции по платежам за проведение поисковых и разведочных работ в сумме 5 050,51 руб., пени по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 654,80 руб., пени по налогу на имущество предприятий в сумме 60 978,07 руб., налоговые санкции по земельному налогу в сумме 90 292 руб., недоимка по налогу с продаж в сумме 3 025, 12 руб., пени в сумме 1 269, 22 руб., налоговые санкции в сумме 189 руб., недоимка по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 126 359, 36 руб., недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС - пени в сумме 451, 52 руб. Всего 776 830 руб. 52 коп.
Также в справке указано, что у ФГУП «Дальгеофизика» имеет задолженность по страховым взносам, направляемым на страховую часть: задолженность в сумме 720 584, 22 руб., пени в сумме 531 009, 35 руб. и санкции в сумме 39 руб. Задолженность по страховым взносам, направляемым на накопительную часть в сумме 18 954, 64 руб., пени в сумме 24 368, 35 руб. и санкции в сумме 25 руб.
Как указывает представительФГУП «Дальгеофизика» данная задолженность является утраченной ко взысканию, а налоговый орган при выдаче справки не указал об этом.
Не согласившись с действиями налогового органа ФГУП «Дальгеофизика» обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действия ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, выразившихся в выдаче справки о наличии неисполненной налоговой задолженности без указания на утрату налоговым органом возможности ее взыскания и обязании выдать справку, содержащую сведения при наличии налоговых обязательств и об утрате возможности их взыскания.
В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании недоимки, пени, штрафа принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев (в предыдущей редакции в течение 60 дней) после истечения указанного срока.
Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В случае, предусмотренном пунктом 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
При решении вопроса о взыскании недоимки, пени и штрафа налоговому органу следует руководствоваться положениями статьей 45, 46, 47, 69, 70 Налогового кодекса РФ.
По смыслу пункта ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ в случае пропуска срока вынесения решения о взыскании налога, пеней, штрафа налоговый орган при отсутствии судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пеней не вправе принудительно взыскивать задолженность.
Судом установлено, что ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска не предпринимались меры по бесспорному взысканию (зачету) указанной суммы задолженности, а также меры по взысканию задолженности в судебном порядке. Установленные действующим законодательством сроки для взыскания утрачены.
Порядок списания задолженности по налогам и сборам, а также пеням урегулирован статьей 59 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Судом установлено, что у ФГУП «Дальгеофизика» имеется утраченная ко взысканию задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам, а именно: налоговые санкции по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 68650, 06 руб., налоговые санкции по налогу на прибыль по налогу на прибыль, зачисляемому в территориальный бюджет в сумме 116 399, 74 руб., налоговые санкции по НДФЛ в сумме 117 209 руб., пени по НДФЛ в сумме 176 686, 58 руб., пени по транспортному налогу в сумме 9615,54 руб., налоговые санкции по платежам за проведение поисковых и разведочных работ в сумме 5 050,51 руб., пени по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы в сумме 654,80 руб., пени по налогу на имущество предприятий в сумме 60 978,07 руб., налоговые санкции по земельному налогу в сумме 90 292 руб., недоимка по налогу с продаж в сумме 3 025, 12 руб., пени в сумме 1 269, 22 руб., налоговые санкции в сумме 189 руб., недоимка по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 126 359, 36 руб., недоимка по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС - пени в сумме 451, 52 руб.
Указанная задолженность в сумме 776 830 руб. 52 коп. образовалась в 2006-2007г. и налоговый орган не предпринимал мер для ее взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке. Учитывая изложенное возможность взыскания указанной задолженности с учетом положений ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ утрачена.
Также судом установлено, что согласно данным лицевого счета ФГУП «Дальгеофизика», в нем числиться задолженность в Пенсионный фонд РФ по страховым взносам, направляемым на страховую часть: задолженность в сумме 720 584,22 руб., пени в сумме 545 156,84 руб. и санкции в сумме 39 руб. Задолженность по страховым взносам, направляемым на накопительную часть в сумме 18 954,64руб., пени в сумме 24 740,59 руб. и санкции в сумме 25 руб. Данные лицевого также подтверждаются и актом сверки задолженности между налоговым органом и предприятием, представленным в материалы дела.
Как указывает представитель ФГУП «Дальгеофизика», указанная задолженность является задолженностью перешедшей в результате слияния ФГУП «Дальгеофизика» с ФГУП «Дальневосточного института минерального сырья»; ФГУП «Хабаровскгеология»; ФГУП «Таежгеология». Указанная задолженность относится к периодам 2002-2004г. и не передавалась органу Пенсионного фонда РФ.
При рассмотрении настоящего дела в качестве третьего лица привлечено к участию в деле Управление Пенсионного фонда РФ (государственное учреждение) в г. Хабаровске и Хабаровском районе Хабаровского края (без выполнения функций по выплате пенсий).
В материалы дела представлена справка органа Пенсионного фонда РФ от 10.03.2011г. № 130, а также реестр поступления платежей от страхователей, согласно которым у ФГУП «Дальгеофизика» отсутствует задолженность по уплате страховым взносам Пенсионный фонд РФ, пени и штрафам с 2002-2010г.
Меры по взысканию указанной задолженности не предпринимались, как в бесспорном, так и в судебном порядке. Учитывая изложенное, возможность взыскания указанной задолженности с учетом положений ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ утрачена.
Согласно ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Форма справки утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2005 г. № САЭ-3-01/138@(в редакции приказа от 23.05.2005 г. № ММ-3-19/206@). В указанном приказе действительно не указано об отражении в справке информации о задолженности, возможность взыскания которой утрачена.
Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 01.09.2009г. № 4381/09 неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 г. № ММ-3-19/206@, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
При таких обстоятельствах, выдавая ФГУП «Дальгеофизика» справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, взносов, налоговому органу следовало указать на невозможность взыскания долга в принудительном порядке.
В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Согласно ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, а также указывает об обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
В связи с чем, суд считает действия ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, выразившиеся в выдаче справки № 3501 «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов…» на 14.12.2010г. о наличии неисполненной налоговой задолженности без указания на утрату налоговым органом возможности ее взыскания, являются незаконными и не соответствуют ст. 32, 46, 47 Налогового кодекса РФ и нарушают права предприятия.
На основании ст. 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ также подлежат удовлетворению требования общества в части обязания налогового органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, путем выдачи ФГУП «Дальгеофизика»справки о состоянии расчетов по налогам и сборам, содержащую сведения при наличии налоговых обязательств и об утрате возможности их взыскания.
При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования ФГУП «Дальгеофизика» являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В связи с чем, судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в сумме 2000 руб. относятся на ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска и подлежат взысканию в пользу заявителя.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 110-112, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ Арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требованияФГУП «Дальгеофизика»– удовлетворить.
Признать незаконными действия ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, выразившиеся в выдаче справки № 3501 «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов…» на 14.12.2010г. о наличии неисполненной налоговой задолженности без указания на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.
Обязать ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска выдать справку, содержащую сведения при наличии налоговых обязательств и об утрате возможности их взыскания.
Взыскать с ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска (адрес: г. Хабаровск, ул. Союзная, д. 23д) в пользу ФГУП «Дальгеофизика» (адрес: г. Хабаровск, ул. Балашовская, д. 15, ОГРН-1022701193976) судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в сумме 2000 руб.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционном порядке и в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в кассационном порядке путем направления кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Р.А. Руденко
