Решение от 03 февраля 2011 года №А73-14388/2010

 
 
    АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Хабаровск                                                                       Дело № А73-14388/2010
 
 
    03 февраля 2011
 
 
    Резолютивная часть решения была объявлена судом 02февраля 2011.
 
    В полном объеме решение было изготовлено судом 03февраля 2011.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
    в составе : судьи Барилко М.А.
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ставицкой О.А.
 
    рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Закрытого акционерного общества «Фирма «Межторгтранс»
 
    к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска
 
    о признании Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска утратившей возможность взыскания с ЗАО «Фирма «Межторгтранс» пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб., о признании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска, выразившихся в выдаче справки с долгами, сроки взыскания которых истекли, незаконными, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания задолженности, возможность взыскания которой утрачена
 
 
    При участии :
 
    От  заявителя – генеральный директор Бикмеметов К.З., предъявлен паспорт
 
    От налогового органа – до перерыва : старший государственный налоговый инспектор юридического отдела Баталов Е.И. по доверенности от 11.01.2011 №03/05, после перерыва : не явились  
 
 
    В судебном заседании в соответствии с частью 3 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 01.02.2011 по 02.02.2011.
 
 
    Предмет спора:
 
    Закрытое акционерное общество «Фирма «Межторгтранс» (далее – ЗАО «Фирма «Межторгтранс», Общество,  налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска (далее – налоговый орган, Инспекция) о признании Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному район у г.Хабаровска утратившей возможность взыскания с ЗАО «Фирма «Межторгтранс» пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб., о признании действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска, выразившихся в выдаче справки с долгами, сроки взыскания которых истекли, незаконными, об обязании Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания задолженности, возможность взыскания которой утрачена.
 
    В судебном заседании представитель Общества заявленные требования уточнил. Просит суд признать пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб., безнадежными к взысканию в связи с пропуском срока для их взыскания,  признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска, выразившиеся в выдаче справки с долгами, сроки взыскания которых истекли, незаконными, обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания задолженности, возможность взыскания которой утрачена. Указал, что оспариваемые действия налогового орган связаны с выдачей справки № 6846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.10.2010. В соответствии со статьями 49, 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявленное ходатайство судом удовлетворено. Уточненные требования заявитель поддержал, суду пояснил, что отражение в справке расчетов с бюджетом сведений о задолженности по пеням и штрафам, возможность взыскания которых утрачена, нарушает права и законные интересы Общества в предпринимательской и иной экономической деятельности, препятствует получению банковской гарантии уплаты таможенных платежей, а также банковского кредита.
 
    Участвовавший в судебном заседании до перерыва представитель налогового органа требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве. После объявленного в судебном заседании перерыва налоговый орган не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие в связи с невозможностью обеспечить явку своего специалиста в судебное заседание.   
 
    Заслушав доводы представителей сторон, рассмотрев материалы дела, суд
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    01.11.2010 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска  ЗАО «Фирма «Межторгтранс» была выдана справка №6846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.10.2010.
 
    В соответствии с указанной справкой за налогоплательщиком числится задолженность по пене по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., по штрафу по налогам на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб.    
 
    Не согласившись с задолженностью, отраженной в выданной справке № 6846, Общество обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска с письмом от 22.11.2010 № 41 о признании задолженности по пене по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., по штрафу по налогам на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб. безнадежной к взысканию и ее списанию, а также о выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и сборам без включения в нее указанных сумм. 
 
    Письмом от 30.11.2010 № 09-28/20458 Инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска сообщила ЗАО «Фирма «Межторгтранс» о том, что в связи с отсутствием решения суда о признании задолженности, числящейся в карточке лицевого счета за ЗАО «Фирма «Межторгтранс», безнадежной к взысканию, Инспекция не может принять решение о списании задолженности в сумме 33 626,94 руб. 
 
    Полагая, что действия налогового органа по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом с отражением задолженности, возможность взыскания которой утрачена, являются незаконными, нарушают права и законные интересы Общества, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.
 
    Проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
 
    В соответствии с Методическими указаниями по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1, утвержденными приказом Федеральной налоговой службы от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ справка о состоянии расчетов для юридических лиц, предпринимателей без образования юридического лица формируется с помощью программных средств налогового органа по форме № 39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.
 
    Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
 
    Из материалов дела следует, что в карточке лицевого счета содержатся сведения о наличии у ЗАО «Фирма «Межторгтранс» задолженности по пене по  налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., по штрафу по налогам на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб.   
 
    Судом установлено, что пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., штраф по налогу на прибыль организаций в сумме 16 260,35 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб., указанные в справке № 6846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.10.2010, были начислены налогоплательщику по результатам выездных налоговых проверок на основании постановления Государственной налоговой инспекции по Индустриальному району г.Хабаровска от 16.08.1999 № 02/499, а также решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Индустриальному району г.Хабаровска  от 15.10.1999 № 05/652.  
 
    В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, - инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
 
    Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога.
 
    При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ, в отношении заявлений к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.
 
    Регламентация сроков взыскания налогов направлена на достижение равновесия интересов участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.03.2008  № 13084/07, в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.
 
    Учитывая, что доначисление пени и штрафов по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц было произведено Обществу по результатам выездных налоговых проверок, проведенных в 1999, право на взыскание указанной задолженности налоговым органом утрачено.
 
    Определениями суда от 17.12.2010, от 13.01.2011 Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска предлагалось представить в суд доказательства оснований и периодов возникновения у налогоплательщика пеней и штрафов, указанных в справке о состоянии расчетов с бюджетом № 6846 по состоянию на 01.10.2010, а также представить расчеты спорных сумм пени с подтверждением всей недоимки, на которую они были начислены.   
 
    Как пояснили в отзыве и в ходе судебного разбирательства представители налогового органа, предоставить запрошенные судом документы не представляется возможным в связи с истечением срока хранения указанных документов. 
 
    Доказательств, подтверждающих принятие мер к взысканию указанных сумм пени и штрафов в судебном или внесудебном порядке Инспекцией в материалы дела также не представлено.
 
    Между тем, отражение в карточке лицевого счета ЗАО «Фирма «Межторгтранс» указанной выше задолженности является искажением сведений о состоянии расчетов с бюджетом и нарушением внутриведомственных правил контроля.
 
    Кроме того, неполная информация о задолженности по пене и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает право Общества на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Как разъяснено в Постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09, приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания.
 
    Судом установлено, что справка о состоянии расчетов по налоговым платежам с отражением реальных сумм задолженности и указанием сумм задолженности безнадежной к взысканию, необходима Обществу для получения банковской гарантии уплаты таможенных платежей, а также для получения банковского кредита. 
 
    Поскольку сведения, отраженные в выданной налоговым органом справке, не соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате пеней и штрафов, создают неблагоприятные последствия для Общества, препятствуют  осуществлению им предпринимательской деятельности, действия Инспекции по выдаче ЗАО «Фирма «Межторгтранс» справки № 6846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.10.2010, содержащей сведения о задолженности по пене и штрафам, возможность взыскания которой утрачена, являются незаконными.    
 
    В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    С учетом этого, в целях устранения допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя, суд считает необходимым обязать налоговый орган выдать ЗАО «Фирма «Межторгтранс» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности по пене по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900,58 руб., по штрафу по налогам на прибыль организаций в сумме 16260,35 руб., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466,01 руб.   
 
    При этом в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.  
 
    На основании вышеизложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению. 
 
    Приведенные в ходе судебного разбирательства доводы представителей налогового органа о пропуске Обществом установленного частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации срока на обращение в арбитражный суд с заявлением об оспаривании действий Инспекции, а также установленного статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации срока исковой давности на защиту нарушенного права, судом отклоняются.
 
    Предметом заявленного спора является обжалование Обществом действий Инспекции по выдаче справки № 6846 о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на 01.10.2010, которая согласно представленным в материалы дела доказательствам была получена ЗАО «Фирма «Межторгтранс» 01.11.2010.
 
    Вследствие этого, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации трехмесячный срок на обращение в арбитражный суд с настоящим заявлением Обществом не пропущен. 
 
    В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска в пользу ЗАО «Фирма «Межторгтранс»  подлежат взысканию судебные расходы в сумме 2 000 руб. по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в суде.  
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    заявление  удовлетворить.
 
    Признать безнадежной к взысканию задолженность Закрытого акционерного общества «Фирма «Межторгтранс» по пене по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900 руб. 58 коп, штрафа по налогу на прибыль организаций в сумме 16 260 руб. 35 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466 руб. 01 коп., возможность взыскания которой утрачена. 
 
    Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска по выдаче Закрытому акционерному обществу «Фирма «Межторгтранс» справки № 6846 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.10.2010, содержащей сведения о задолженности по пене по налогу на прибыль организаций в сумме 12 900 руб. 58 коп, по штрафу по налогу на прибыль организаций в сумме 16 260 руб. 35 коп., по штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 466 руб. 01 коп., возможность взыскания которой утрачена. 
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска выдать Закрытому акционерному обществу «Фирма «Межторгтранс» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания перечисленной выше задолженности, возможность взыскания которой утрачена.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г.Хабаровска в пользу Закрытого акционерного общества «Фирма «Межторгтранс» судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 2 000 руб. 00 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу – в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда  было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный  апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
    Судья                                                                                             М.А. Барилко