Дата принятия: 27 декабря 2010г.
Номер документа: А73-13361/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск Дело № А73-13361/2010
«27» декабря 2010 года
Резолютивная часть решения объявлена 22.12.2010. Полный текст решения изготовлен 27.12.2010.
Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Ж.Г. Шестак,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи В.С. Панасенко,
рассмотрел в заседании суда дело по заявлениям общества с ограниченной ответственностью «Кевлар»
об оспаривании постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 28.10.2010 г. № 08-10/512, № 08-10/513,
при участии в судебном заседании:
от заявителя – Жирнова В.А., действующего по доверенности № 196 от 21.12.2010,
от административного органа – Синцовой М.В., действующей по доверенности № 15 от 26.11.2010.
Сущность дела: Общество с ограниченной ответственностью «Кевлар» (далее – ООО «Кевлар», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае, административный орган) от 28.10.2010 г. № 08-10/512, № 08-10/513, которыми Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
Заявления приняты арбитражным судом к производству и им присвоены номера дел А73-13361/2010, А73-13362/2010.
Руководствуясь статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), определением от 14.12.2010 суд объединил вышеуказанные дела в одно производство для совместного рассмотрения, делу присвоен общий номер А73-13361/2010.
В судебном заседании представитель Общества на требованиях настаивал по основаниям, указанным в заявлении.
Представитель административного органа с доводами заявителя не согласилась, позицию изложила согласно отзыву на заявление. Считает, что факты административных правонарушений и вина Общества полностью установлены и доказаны материалами административного дела, штраф наложен в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
В ходе судебного разбирательства суд
УСТАНОВИЛ:
ООО «Кевлар» 28.11.2006 заключило экспортный контракт № HLSF-665-101 с Суйфэньхэйской торгово-экономической компанией обществом с ограниченной ответственностью «Хунпэн», г. Суйфэньхэ (КНР) на продажу круглого леса хвойных пород. Общая сумма контракта 2 440 000,00 долларов США; окончательный срок поставки 31.12.2009. Оплата за товар производится в форме 100 % предоплаты в долларах США. Срок действия контракта с момента подписания по 31.12.2009.
Паспорт сделки № 06110018/0084/0000/1/0 и лист 2 оформлены в ОАО «Дальневосточный коммерческий банк «Далькомбанк» в г. Хабаровске 30.11.2006.
В рамках контракта ООО «Кевлар» осуществило вывоз товара с таможенной территории РФ 26.11.2009 по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) № 10713030/251109/0005550 на сумму 42652,56 долларов США и 30.11.2009 – по ГТД № 10713030/271109/0005600 на сумму 17 274,38 долларов США.
В ходе проверки соблюденияООО «Кевлар» требований валютного законодательства установлено, что справка о подтверждающих документах, оформленная ООО «Кевлар» на основании ГТД № 10713030/251109/0005550, при сроке представления не позднее 11.12.2009, установленного пунктом 2.4. Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П, фактически была представлена в банк паспорта сделки17.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 96 календарных дней. Справка о подтверждающих документах, оформленная ООО «Кевлар» на основании ГТД № 10713030/271109/0005600, при сроке представления не позднее 15.12.2009, фактически была представлена в банк паспорта сделки17.03.2010, т.е. с превышением установленного законодательством срока на 92 календарных дня.
15.10.2010 государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Соколовой И.А. по фактам нарушения ООО «Кевлар» сроков представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов, в отсутствие генерального директора Общества, при его надлежащем уведомлении, составлены протоколы № 10703000-308/2010 и № 10703000-309/2010 по признакам административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
28.10.2010 руководителем МТУ Росфиннадзора в Хабаровском крае по результатам рассмотрения административных дел в присутствии представителя ООО «Кевлар» Крайниковой В.В., действующей на основании доверенностей от 27.10.2010 № 155, № 156, вынесены постановления № 08-10/512 и № 08-10/513, которыми Общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.
Несогласие общества с указанными постановлениями явилось основанием для обращения в арбитражный суд.
Заслушав в судебном заседании пояснения участников процесса, исследовав и оценив, с позиций статьи 71 АПК РФ, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в силу следующего:
В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.
Частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлены обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции. В силу указанной нормы резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.
В силу статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ предусмотрено право агентов валютного контроля в пределах своей компетенции и в целях осуществления валютного контроля запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций регулируется Положением Центрального банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П).
Согласно пункту 2.1 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).
Формы учета и отчетности по валютным операциям, а также сроки их представления установлены Положением № 258-П, а также Указанием Центрального Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляющим резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж».
В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.
В соответствии с требованиями пункта 2.2 и пункта 2.4 Положения № 258-П предусмотрена обязанность юридического лица, являющегося резидентом, представлять в уполномоченный банк (филиал банка), в котором по контракту резидентом оформлен паспорт сделки, одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие факт вывоза товаров с таможенной территории РФ, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней,исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации(в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").
Судом по материалам делаустановлено и не оспаривается заявителем, что в нарушение вышеуказанных нормоположений справки о подтверждающих документах, оформленные ООО «Кевлар» на основании ГТД №10713030/251109/0005550 и ГТД № 10713030/271109/0005600, при сроке представления не позднее 11.12.2009 и 15.12.2009, соответственно, фактически были представлены в банк паспорта сделкитолько 17.03.2010, т.е. с превышением срока, установленного пунктом 2.4. Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П,что подтверждается ведомостью банковского контроляи справкой о подтверждающих документах.
Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок,в силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Установленные по делу обстоятельства позволяют сделать вывод о правомерности квалификации административным органом бездействия общества по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
Факты административных правонарушений, совершенных Обществом, установлены в ходе судебного разбирательства, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами и не оспариваются заявителем.
Суд считает доказанной и вину юридического лица во вменяемых правонарушениях, исходя из следующего:
В соответствии с частью 1 статьи 2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
При этом, согласно части 2 указанной нормы, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых указанным Кодексом предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
По смыслу этой нормы права критерии виновности юридического лица означают необходимость оценки его фактического поведения как коллективного субъекта права, располагающего иными, нежели физическое лицо, возможностями и условиями для реализации требований публичного порядка.
Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.11.2008 № 60 «О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающиеся рассмотрения арбитражными судами дел об административных правонарушениях» (с изменениями от 20.11.2008) при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.
Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.
Исходя из указанной нормы Кодекса, понятие вины юридического лица означает наличие правовой обязанности, которую юридическое лицо должно выполнить, наличие объективной возможности исполнения указанной обязанности, неисполнение обязанности по причине непринятия лицом всех зависящих от него мер.
Правовая обязанность исполнения существующей обязанности определяется отсутствием объективных препятствий для выполнения обязанности, то есть обстоятельств, не зависящих от обязанного лица, к подобным обстоятельствам квалифицируются как чрезвычайные, объективно непреодолимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля обязанных лиц (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 № 7-П).
Обязанность соблюдать установленный порядок и сроки представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций возложена на участников данных правоотношений (резидентов и нерезидентов), в данном случае на ООО «Кевлар», поэтому для установления факта административного правонарушения не имеет правового значения факт ненадлежащего исполнения своих должностных обязанностей работником, находящимся в трудовых отношениях с организацией. Данное обстоятельство не освобождает общество от обязанности своевременного представления отчетности в уполномоченный банк.
В ходе судебного разбирательства Обществом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии каких-либо исключительных обстоятельств, находящихся за пределами его возможностей, препятствующих фактической реализации предоставленных обществу прав и выполнению возложенных на него обязанностей. Также материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об уважительности причин невозможности исполнения заявителем требований валютного законодательства.
В данном случае обществом не была соблюдена та степень заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях выполнения требований валютного законодательства, не был осуществлен должный контроль за соблюдением сроков представления в банк ПС документов, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории РФ. Вина юридического лица заключается в непринятии всех возможных мер по исполнению взятых на себя обязательств в области валютных правоотношений в части соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, при этом у Общества имелась реальная возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.
Также судом не установлено исключительных обстоятельствах, позволяющих применить к рассматриваемым правоотношениям положения статьи 2.9. КоАП РФ, в соответствии с которой при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Как указано в пункте 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1. КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.
Правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты и стабильности внутреннего валютного рынка.
По своей юридической конструкции данное правонарушение образует формальный состав и считается оконченным с момента нарушения требований, установленных законодательством. В этой связи существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении нарушителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права, поскольку непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документах идокументов, подтверждающих факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации,фактически блокирует нормальную деятельность уполномоченного банка как агента валютного контроля, препятствует осуществлению им контрольных полномочий, предусмотренных валютным законодательством.
Учитывая характер совершенных административных правонарушений и обстоятельства их совершения, исходя из социальной значимости охраняемых общественных отношений при нарушении валютного законодательства, суд не находит оснований для признания вменяемых Обществу правонарушений малозначительными и освобождения заявителя от административной ответственности.
Имеющиеся в деле доказательства свидетельствуют о том, что дела об административных правонарушениях рассмотрены административным органом всесторонне, полно и объективно, процессуальных нарушений при ведении дел об административных правонарушениях не допущено, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для признания незаконными и отмены постановлений Межрегионального территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 28.10.2010 № 08-10/512 и № 08-10/513. Не установив обстоятельств, отягчающих и смягчающих ответственность правонарушителя, административный орган обоснованно применил в отношении общества минимальный размер штрафа, установленный частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.
Нарушений порядка, срока привлечения юридического лица к административной ответственности по результатам рассмотрения материалов административных производств судом не установлено.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
в удовлетворении требований обществу с ограниченной ответственностью «Кевлар» о признании незаконными и отмене постановлений Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 28.10.2010 г. № 08-10/512 и № 08-10/513 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении десятидневного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения.
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Ж.Г. Шестак
