Дата принятия: 29 декабря 2010г.
Номер документа: А73-12838/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Хабаровск Дело № А73-12838/2010
29 декабря 2010
Резолютивная часть решения была объявлена судом 28 декабря 2010.
В полном объеме решение было изготовлено судом 29 декабря 2010.
Арбитражный суд Хабаровского края
в составе: судьи Барилко М.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лоскутовой А.Л.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю
к Отделу внутренних дел по Ульчскому муниципальному району
о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу в сумме 15 574,91 руб.
При участии :
От налогового органа - не явились
От учреждения - не явились
Предмет спора :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края к Отделу внутренних дел по Ульчскому муниципальному району (далее – учреждение, налогоплательщик) с заявлением о взыскании 15 574,91 руб., составляющих недоимку по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, за 1 квартал 2009 в сумме 13 707 руб., а также пени в сумме 1 867,91 руб.
Основанием для обращения в суд явилось неисполнение налогоплательщиком требования № 28221 по состоянию на 06.04.2010 об уплате недоимки и пени.
В судебное заседание налоговый орган не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил ходатайство об уменьшении размера заявленных требований. В связи с уплатой учреждением недоимки по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, за 1 квартал 2009 в сумме 13 707 руб. просит суд взыскать с Отдела внутренних дел по Ульчскому муниципальному району пени по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Федеральный бюджет в сумме 1 867,91 руб. В соответствии со статьями 49, 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ходатайство об уменьшении размера заявленных требований судом удовлетворено.
Учреждение в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом, направило ходатайство об уменьшении размера государственной пошлины в связи с тем, что Отдел внутренних дел по Ульчскому муниципальному району является бюджетным учреждением, финансируемым в соответствии с утвержденной сметой.
Рассмотрев материалы дела, суд
У С Т А Н О В И Л :
20.04.2009 Отделом внутренних дел по Ульчскому муниципальному району в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю был представлен Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 1 квартал 2009, в соответствии с которым сумма исчисленного единого социального налога в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, за январь 2009 составила 9 446 руб., за февраль 2009 – 9 678 руб., за март 2009 – 10 137 руб.
12.03.2010 налогоплательщик представил в налоговый орган уточненный Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 1 квартал 2009 (корректировка 3/1), в соответствии с которым сумма исчисленного единого социального налога в части, зачисляемой в Федеральный бюджет, была исчислена к доплате и составила за январь 2009 - 15 983 руб., за февраль 2009 – 13 733 руб., за март 2009 – 13 252 руб.
В установленный срок налогоплательщик не произвел уплату единого социального налога в части, подлежащей зачислению в Федеральный бюджет, за 1 квартал 2009 в общей сумме 13 707 руб., в том числе за январь 2009 – в сумме 6 537 руб., за февраль 2009 – в сумме 4 055 руб., за март 2009 – 3 115 руб., подлежащего к доплате на основании уточненного Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 1 квартал 2009 (корректировка 3/1).
Вследствие несвоевременной уплаты налога Инспекцией была начислена пени в сумме 1 867,91 руб.
Требованием № 28221 по состоянию на 06.04.2010 налогоплательщику было предложено в срок до 26.04.2010 уплатить недоимку по единому социальному налогу в сумме 13 707 руб., а также пени в сумме 1 585,38 руб.
Поскольку в установленный срок требование № 28221 по состоянию на 06.04.2010 налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением.
Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим частичному удовлетворению.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 235 НК РФ Отдел внутренних дел по Ульчскому муниципальному району как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является плательщиком единого социального налога.
Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Пунктом 3 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
При этом в силу статьи 240 НК РФ отчетными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Как следует из материалов дела, в установленный срок Отдел внутренних дел по Ульчскому муниципальному району не произвел уплату единого социального налога в части, подлежащей зачислению в Федеральный бюджет, за январь, февраль, март 2009 в общей сумме 13 707 руб., подлежащего к доплате на основании представленного уточненного Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 1 квартал 2009 (корректировка 3/1).
Согласно представленным в материалы дела доказательствам, уплата недоимки по единому социальному налогу за 1 квартал 2009 в сумме 13 707 руб. была произведена налогоплательщиком 12.11.2010, то есть с нарушением установленного срока.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Вследствие несвоевременной уплаты учреждением единого социального налога в части, подлежащей зачислению в Федеральный бюджет, за 2009 в сумме 13 707 руб., Инспекцией была начислена пеня в общей сумме 1 867,91 руб.
Пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Период начисления пени охватил с 16.02.2010 по 06.04.2010. Начисление пени произведено на недоимку по единому социальному налогу в части, подлежащей зачислению в Федеральный бюджет за 1 квартал 2009 в общей сумме 13 707 руб.
Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, указанный расчет произведен верно, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ.
Между тем, из представленных в материалы дела доказательств следует, что требованием № 28221 по состоянию на 06.04.2010, неисполнение которого явилось основанием для обращения Инспекции с данным заявлением в суд, к уплате налогоплательщику была предложена пеня в сумме 1 585,38 руб., а не взыскиваемая пеня в сумме 1 867,91 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пунктом 8 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 Постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что досудебное урегулирование спора по вопросу взыскания пеней состоит в указании налоговым органом в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней размера недоимки, даты, с которой начисляются пени, и ставки пеней, то есть данных, позволяющих убедиться в обоснованности начисления пеней.
Такое официальное толкование норм налогового права создает для налогоплательщика условия, когда он, исходя из содержания требования об уплате налога и пеней, в состоянии четко определить, куда, за какой налоговый период и в каком объеме должен внести обязательные платежи
Следовательно, до взыскания с налогоплательщика пеней налоговый орган обязан направить требование об их уплате в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.
Отказ налогоплательщика добровольно уплатить сумму недоимки, пени, штрафа или пропуск срока уплаты, указанного в требовании, является основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки, пени, штрафа в принудительном порядке.
Согласно части 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В соответствии с частью 1 статьи 214 АПК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно соответствовать требованиям, предусмотренным частью 1, пунктами 1, 2 и 10 части 2, частью 3 статьи 125 АПК РФ.
В заявлении должны быть также указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.
Частью 2 статьи 214 АПК РФ предусмотрено, что к заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, указанные в пунктах 1 - 5 статьи 126 АПК РФ, а также документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Определением от 09.11.2010 налоговому органу было предложено представить в суд доказательства соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в отношении всей взыскиваемой пени в сумме 1 867,91 руб.
Сопроводительным письмом от 25.11.2010 № 3-12/19533 Инспекция представила в материалы дела требование № 2259 по состоянию на 22.11.2010, которым в срок до 10.12.2010 налогоплательщику было предложено уплатить пени в сумме 300,76 руб.
Между тем, представленное требование № 2259 по состоянию на 22.11.2010 не может быть расценено как доказательство соблюдения налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора в части взыскания пени в сумме 282,53 руб. (1 867,91 руб. - 1 585,38 руб.) в связи с направлением указанного требования после обращения Инспекции с настоящим заявлением в суд.
С учетом этого, суд находит, что установленный законом досудебный порядок истребования пени в сумме 282,53 руб. Инспекцией не соблюден.
В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 148 АПК РФ арбитражный суд оставляет исковое заявление без рассмотрения, если после его принятия к производству установит, что истцом не соблюден претензионный или иной досудебный порядок урегулирования спора с ответчиком, если это предусмотрено федеральным законом или договором.
С учетом изложенного, заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Хабаровскому краю в части взыскания с Отдела внутренних дел по Ульчскому муниципальному району пени по единому социальному налогу в сумме 282,53 руб. подлежит оставлению без рассмотрения.
При этом в соответствии с частью 3 статьи 149 АПК РФ частичное оставление заявления без рассмотрения не лишает налоговый орган права вновь обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании пени в сумме 282,53 руб. в общем порядке после устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления заявления в указанной выше части без рассмотрения.
На основании вышеизложенного, заявление Инспекции подлежит удовлетворению в части взыскания с налогоплательщика пени в сумме 1 585,38 руб., в отношении которой был соблюден досудебный порядок урегулирования спора.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с налогоплательщика пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде. Принимая во внимание заявленное ходатайство, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 НК РФ считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 200 руб.
Руководствуясь статьями 148, 149, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Отдела внутренних дел по Ульчскому муниципальному району (682400, Хабаровский край, Ульчский район, с.Богородское, ул.Юбилейная, д.2; ОГРН 1022700847828, ИНН 2719000116) в доход бюджета пени по единому социальному налогу в сумме 1 585 руб. 38 коп., и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп.
Заявление в части взыскания с Отдела внутренних дел по Ульчскому муниципальному району пени по единому социальному налогу в сумме 282 руб. 53 коп. оставить без рассмотрения.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья М.А. Барилко
