Решение от 21 января 2011 года №А73-12645/2010

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г.Хабаровск                                                                                   Дело № А73-12645/2010
 
 
    21 января 2011 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 18 января 2011 года. Мотивированное решение изготовлено 21 января 2011 года.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
 
 
    судьи Копыловой Н.Л., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Агаповой В.С., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю
 
 
    к краевому государственному образовательному учреждению для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, детский дом (смешанный) №13
 
 
    о взыскании задолженности по единому социальному налогу и пени в сумме           7 627,56 руб.
 
    Третье лицо: Государственное учреждение Хабаровское региональное отделение ФСС РФ – Филиал №5
 
 
    при участии:
 
    от Инспекции– не явились;
 
    от Учреждения– не явились;
 
    от Третьего лица– ведущий специалист отдела правового обеспечения ФСС Алленов Денис Александрович по доверенности от 17.01.2011 №2.
 
 
    Сущность спора.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю (далее – налоговый орган) обратилась в арбитражный суд к краевому государственному образовательному учреждению для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, детский дом (смешанный) №13 (далее – учреждение, КГОУ детский дом №13) с заявлением о взыскании задолженности по единому социальному налогу и пени в сумме 7 627,56 руб.
 
    Определением суда от 29.11.2010 по заявлению КГОУ детский дом №13 было привлечено к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, Государственное учреждение Хабаровское региональное отделение ФСС РФ – Филиал №5.
 
    Заявление обосновано тем, что за КГОУ детский дом №13 числится задолженность по единому социальному налогу, зачисляемый в ФСС, в сумме           7 452,62 руб., пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС, в сумме 174,94 руб., а всего –          7 627,56 руб.
 
    Определением суда от 21.12.2010 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю была произведена замена заявителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю на ее правопреемника при реорганизации Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю.
 
    Представители Инспекции и Учреждения, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, согласно отзыву Учреждения от 26.11.2010 №01-17/492 заявленные требования ими не признаются в полном объеме.
 
    Согласно части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации неявка в судебное заседание истца (и) или ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не является препятствием для рассмотрения дела в их отсутствие. 
 
    Представитель третьего лица в судебном заседании, а также в представленном отзыве и дополнении к отзыву от 13.01.2011 №01-13/06/131 заявленные требования поддержали в части взыскания непринятых к зачету расходов, произведенных страхователем-плательщиком ЕСН с нарушением требований законодательных и иных нормативно-правовых актов по обязательному социальному страхованию в сумме 3 412,01 руб., а также задолженности за страхователем по ЕСН в сумме 241,49 руб., а всего – 3 653,50 руб.
 
    Заявлением от 18.01.2011 № 02-18/381 Инспекция согласно отзыву ФСС уточнила заявленные требования: просит взыскать задолженность по единому социальному налогу, зачисляемый в ФСС, в сумме 3 653,50 руб., пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС, в сумме 85,77 руб., а всего – 3 739,27 руб.
 
    Суд установил.
 
    КГОУ детский дом №13 в установленный срок не был уплачен в полном объеме единый социальный налог, зачисляемый в ФСС, за 4 квартал 2009 г. в сумме 7 452,62 руб., в связи с чем, налоговым органом в адрес учреждения было выставлено требование за №2802 от 07.04.2010 об уплате ЕСН и пени по ЕСН в срок до 26.04.2010. Поскольку в установленный срок требование учреждением в полном объеме исполнено не было, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, в котором просит взыскать задолженность по ЕСН, зачисляемый в ФСС, в сумме 3 653,50 руб., пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС, в сумме 85,77 руб., всего – 3 739,27 руб.
 
    Исследовав материалы дела, суд считает уточненное заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    КГОУ детский дом №13 зарегистрировано в качестве юридического лица – государственного учреждения. В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2010), учреждение как лицо, производящее выплаты физическим лицам, являлось налогоплательщиком единого социального налога.
 
    Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно статье 240 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) установлено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
 
    Как следует из представленных в материалах дела налоговой декларации по ЕСН за 2009 г., карточек лицевых счетов, отражающих все операции по начислению и уплате единого социального налога, КГОУ детский дом № 13 свои обязанности налогоплательщика по своевременной и полной уплате в бюджет единого социального налога исполнило ненадлежащим образом.
 
    Так по данным выписки по лицевому счету Учреждения установлено, что с учетом переплаты на 01.01.2009, начислений, уменьшений и уплат за 4 квартал 2008 и 9 месяцев 2009 г., на 01.02.2010 у Учреждения имелась переплата в сумме 27 931,38 руб.
 
    По годовой декларации за 2009 год, представленной 30.03.2010 за 4 квартал заявлен к уплате налог в сумме 35 384 руб. (с учетом уменьшения налога по сроку уплаты 16.11.2009 в сумме 22 849 руб.).
 
    Таким образом, с учетом переплаты на 01.02.2010 (27 931,38 руб.) и начислений за 4 квартал 2009 года (35 384 руб.) подлежал уплате налог в сумме 7 452,62 руб. (35 384 руб. - 27 931,38 руб.).
 
    Как следует из лицевого счета, налог в сумме 7 452,62 руб. не был уплачен, в связи с чем налоговый орган обратился за ее взысканием в судебном порядке.
 
    Вместе с тем из Расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования за 2009 год видно, что задолженность за страхователем на конец отчетного периода составила 241,49 руб.
 
    Кроме того, из Решения Фонда социального страхования от 05.04.2010 № 63 следует, что Фондом не приняты к зачету не подтвержденные документами в установленном порядке расходы Учреждения в сумме 3 412,01 руб. за март 2009 г.
 
    Согласно сведениям, представленным фондом социального страхования, на дату рассмотрения дела судом сумма задолженности по единому социальному налогу, составляет 3 653,50 руб. (241,49 руб. + 3 412,01 руб.).
 
    В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.
 
    Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.  
 
    В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность в сумме 3 653,50 руб. налоговым органом начислена пеня за период с 16.01.2010 по 07.04.2010. Сумма пени составила 85,77 руб.
 
    В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес Учреждения было выставлено требование за № 2802 от 07.04.2010 об уплате ЕСН и пени по ЕСН в срок до 26.04.2010.
 
    Требование в установленный в нем срок и на дату рассмотрения дела судом КГОУ детский дом №13 не исполнено. Задолженность по единому социальному налогу составляет 3 653,50 руб., задолженность по пени по ЕСН составляет 85,77 руб., а всего – 3 739,27 руб.
 
    В соответствии со ст.ст.239, 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации взыскание денежных средств с бюджетных организаций производится на основании судебных решений.
 
    Суд считает, что при таких обстоятельствах задолженность по единому социальному налогу в сумме 3 653,50 руб. и пеня в сумме 85,77 руб. подлежит взысканию по решению суда.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагаются на КГОУ детский дом № 13. В соответствии с пп.1 п.1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 30.01.2010) минимальный размер государственной пошлины по спорам имущественного характера составляет 2 000 рублей, при этом, учитывая имущественное положение учреждения, в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации суд уменьшает размер госпошлины до 50,00 руб. 
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
Р Е Ш И Л :
 
    уточненное заявление удовлетворить.
 
    Взыскать с краевого государственного образовательного учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, детский дом (смешанный) №13 (682640, Хабаровский край, г.Амурск, пр-кт Строителей, 54-А, ОГРН: 1022700650873, ИНН: 2706017994) единый социальный налог, зачисляемый в фонд социального страхования, в сумме 3 653 руб. 50 коп., пеню в сумме 85 руб. 77 коп., всего – 3 739 руб. 27 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 50 руб. 00 коп.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Хабаровского края.
 
    В кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа решение может быть обжаловано в двухмесячный срок после вступления в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
    Судья                                                                                             Копылова Н.Л.