Решение от 21 февраля 2011 года №А73-12145/2010

    
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ХАБАРОВСКОГО  КРАЯ
 
    Именем Российской Федерации
 
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Хабаровск                                                                Дело №А73 –12145/2010
 
    21 февраля 2011 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена  21 февраля 2011 года. Решение в полном объеме изготовлено  21 февраля 2011 года.
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе  судьи Никитиной Т.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Васильевой А.Е.,
 
    рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Открытого акционерного общества «Приморавтотранс»
 
    к   Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска
 
    о   признании незаконными действий налогового органа по отражению в справке от 01.09.2010 № 6539 задолженности по налогам, пеням, штрафным санкциям
 
    при  участии:
 
    от заявителя:Федорова Л.И., юрисконсульт, по доверенности от 19.12.2010 № 360;  Карелина Н.Б., юрисконсульт, по доверенности от 02.02.2011 №21-17;
 
    от налогового органа: Рашковская Е.В., главный государственный налоговый инспектор юридического отдела, по доверенности от 11.01.2011 №04-30/5.
 
    В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 16.02.2011 по 21.02.2011, до 16 часов 30 минут, информация о котором размещена на официальном сайте Арбитражного суда Хабаровского края.
 
    Предмет спора:
 
    Открытое акционерное общество «Приморавтотранс» (далее – заявитель, Общество, ОАО «Приморавтотранс») обратилось в арбитражный суд с  заявлением о признании  незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска  (далее – налоговый орган, Инспекция, ИФНС России по Центральному району г.Хабаровска) по отражению в справке от 01.09.2010 № 6539 задолженности по налогам, пеням, штрафным санкциям.
 
    Требования заявителя обоснованы тем, что в справке № 6539 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.09.2010 указана задолженность, возможность взыскания которой утрачена во внесудебном и судебном порядках, а также реструктурированная задолженность, погашенная в установленном порядке, а именно:
 
    - налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 44 892,32 руб.;
 
    -  налог с продаж в размере 37 936,40 руб.;
 
    -  прочие местные налоги и сборы в размере 22 470,33  руб.;
 
    -  недоимка  по взносам в Федеральный ФОМС в размере 72,44 руб.;
 
    - пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 10 379,84 руб.;
 
    - пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 2 959,26 руб.;
 
    - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, в размере 400,43 руб.;
 
    - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 86 948,68 руб.;
 
    -  пени по налогу с продаж в размере 81 874,21 руб.;
 
    -  пени по прочим местным налогам и сборам в размере 47 589,48 руб.;
 
    -  пени по взносам в Федеральный ФОМС в размере 126,14 руб.;
 
    -  пени по взносам в территориальные ФОМС в размере 50,76 руб.;
 
    - пени по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в размере 736,86 руб.;
 
    -  штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 480,00 руб.;
 
    -  штраф по транспортному налогу с организаций в размере 4 421,60 руб.
 
    По мнению заявителя, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    Указание в заявлении Общества задолженности по пеням в размере 230 328,80 руб. вместо 231 065,66 руб. суд расценивает как арифметическую ошибку, поскольку из текста заявления следует, что заявитель считает неправомерным отражение в справке № 6539 от 01.09.2010 задолженности по пеням в общей сумме 231 065,66 руб.
 
    Представитель налогового органа возражал против удовлетворения требований заявителя по основаниям, изложенным в отзыве и дополнительном отзыве. Полагает, что отражение в справке задолженности по налогам, пеням и штрафам, в том числе законодательно отмененным, не противоречит действующему законодательству, поскольку у Инспекции отсутствует судебный акт, на основании которого производится списание спорной задолженности. По мнению налогового органа, наличие задолженности  подтверждается выписками из лицевого счета налогоплательщика, представленными в материалы дела.  
 
Суд установил:
 
    Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска Открытому акционерному обществу «Приморавтотранс» (Хабаровский филиал ОАО «Приморавтотранс») выдана справка № 6539 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.09.2010, содержащая сведения о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, либо уплата которой произведена, а именно: налог на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 44 892,32 руб.; налог с продаж в размере 37 936,40 руб.;  прочие местные налоги и сборы в размере 22 470,33  руб.; недоимка  по взносам в Федеральный ФОМС в размере 72,44 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 10 379,84 руб.; пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 2 959,26 руб.; пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, в размере 400,43 руб.; пени по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 86 948,68 руб.;  пени по налогу с продаж в размере 81 874,21 руб.; пени по прочим местным налогам в размере 47 589,48 руб.; пени по взносам в Федеральный ФОМС в размере 126,14 руб.; пени по взносам в территориальные ФОМС в размере 50,76 руб.; пени по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в размере 736,86 руб.;  штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 480,00 руб.;  штраф по транспортному налогу с организаций в размере 4 421,60 руб.
 
    Поскольку сведения, указанные в справке, не соответствуют реальному размеру существующих налоговых обязательств, заявитель обратился в суд с заявлением об оспаривании действий налогового органа, выразившихся в выдаче вышеуказанной справки.
 
    Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав и дав оценку имеющимся в материалах дела доказательствам, суд считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа  представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
 
    Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
 
    Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам (Форма № 39-1) утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению» (в ред. Приказов ФНС РФ от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@, от 11.01.2007 № САЭ-3-25/2@).
 
    При этом, как следует из Методических указаний по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1,  в случае формирования программными средствами отрицательного сальдо по графам 4, 7, 10, 13 справка о состоянии расчетов формируется согласно приложению № 4 к Приказу ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@.
 
    В случае формирования положительного сальдо по графам 4, 7, 10, 13 и нулевого сальдо по графам 5, 8, 11 либо формирования программными средствами нулевого сальдо по графам 4, 5, 7, 8, 10, 11, 13 справка о состоянии расчетов формировалась согласно приложению № 3 к Приказу ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@, которое утратило силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@, утвердившим форму справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.
 
    Как следует из материалов дела, в данном случае налогоплательщику выдана справка, содержащая сведения о наличии задолженности по налогам, пеням и штрафам без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке.
 
    Порядок взыскания налога (сбора), а также пеней и штрафов с организации или индивидуального предпринимателя регламентирован статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно в порядке, установленном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения взыскания на денежные средства  налогоплательщика на счетах в банках.
 
    Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
 
    При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
 
    Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
 
    Кроме того, согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008  № 13084/07, в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.
 
    Вместе с тем, уплата налога на пользователей автомобильных дорог была предусмотрена статьей 5 Закона Российской Федерации от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», которая исключена статьей 9 Федерального закона от 24.07.2002 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации», вступившей в силу с 01.01.2003,  в связи с введением в действие главы 28 «Транспортный налог»  части второй Налогового кодекса РФ.  
 
    Также необходимо отметить, что глава 27 «Налог с продаж» части второй Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 01.01.2004 согласно статье 4 Федерального закона от 27.11.2001 № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
 
    Помимо этого, Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах», вступившим в законную силу  с 1 января 2005 года, отменен налог на прибыль, зачисляемый в местные бюджеты.
 
    Данные обстоятельства косвенно свидетельствуют о периоде возникновения недоимки по налогу с продаж, налогу на прибыль, зачисляемому в местные бюджеты, и налогу на пользователей автомобильных дорог, на которую начислены пени, и подтверждают невозможность взыскания задолженности, указанной в справке № 6539 по состоянию на 01.09.2010, поскольку сроки принудительного взыскания данной задолженности истекли.
 
    Таким образом,  законные инструменты для взыскания указанной задолженности отсутствуют.
 
    Невозможность взыскания недоимки  по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 72,44 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 10 379,84 руб., пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 2 959,26 руб., пени по взносам в Федеральный ФОМС в размере 126,14 руб., а также пени по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в размере 736,86 руб., подтверждена решением ИФНС России по Фрунзенскому району г.Владивостока от 18.01.2002 № 19/515 о проведении реструктуризации задолженности ОАО «Приморавтотранс» по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам в общей сумме 166 707 665,10 руб., в том числе и по Хабаровскому представительству ОАО «Приморавтотранс», и письмами налогового органа об отсутствии непогашенной реструктурированной задолженности.
 
    Довод налогового органа о подтверждении спорной задолженности выписками из лицевого счета налогоплательщика является несостоятельным, поскольку наличие в документах внутриведомственного учета, а именно, в карточке лицевого счета налогоплательщика, сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, то есть не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.
 
    Указанная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2005 №16507/04.
 
    Иные доказательства, явившиеся основанием для начисления недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, числящимся за ОАО «Приморавтотранс», и указанным в справке № 6539 по состоянию на 01.09.2010, а также документы, свидетельствующие о применении Инспекцией мер принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, налоговым органом суду не представлены.
 
    В то же время, в силу части 2 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
 
    Более того, задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 3 480,00 руб. и  штрафу по транспортному налогу с организаций в размере 4 421,60 руб., отраженная в справке № 6539 от 01.09.2010, отсутствует у Общества ввиду ее оплаты.
 
    Так, из постановления ОСП по Фрунзенскому району Владивостокского городского округа от 06.05.2009 о возбуждении исполнительного производства №5/5/26338/14/2009  в отношении ОАО «Приморавтотранс» (Хабаровский филиал), уточнения от 24.06.2009 к постановлению № 107 от 05.02.2009 о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика-организации (налогового агента – организации), расшифровки задолженности к данному уточнению и постановления ОСП по Фрунзенскому району Владивостокского городского округа от 03.08.2010 об окончании исполнительного производства №5/5/17046/14/2009 по постановлению № 107 от 05.02.2009 следует, что штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 480,00 руб. налоговым агентом погашен.
 
    Далее, решением Арбитражного суда Приморского края от 25.06.2009 по делу №А51-139/2009 штрафные санкции по транспортному налогу, начисленные налогоплательщику решением ИФНС России по Фрунзенскому району г.Владивостока от 03.10.2008 № 12/7295-ДСП  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, уменьшены в 5 (пять) раз, что составляет по Хабаровскому филиалу 1 105,40 руб. ((416,00 + 623,00 + 4 488,00) : 5).
 
    Факт оплаты налоговых санкций по транспортному налогу в сумме 1 105,40 руб. по акту проверки подтверждается платежным поручением от 02.08.2010 № 128.
 
    Вместе с тем, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
 
    Судом приняты во внимание доводы Общества о том, что отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика, поскольку такие сведения будут препятствовать получению Обществом справки об отсутствии задолженности, необходимой для  оформления субсидий из федерального бюджета и кредитов на развитие предприятия.
 
    Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности.
 
    Довод Инспекции о том, что отражение в справке по данным информационного ресурса налогового органа недоимки по уплате налогов, сборов, задолженности по пеням и штрафам по истечении срока их взыскания соответствует Приказу ФНС РФ от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@, подлежит отклонению, поскольку данный приказ не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
 
    Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09.
 
    Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
 
    Поскольку судом установлено и материалами дела подтверждено, что сведения, отраженные в справке, выданной Инспекцией, не отвечают указанным требованиям, требования Общества о признании оспариваемых действий налогового органа незаконными и устранении допущенного нарушения прав и законных интересов Общества путем обязания Инспекции выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания спорной задолженности, которая не подтверждена документально и возможность взыскания которой утрачена,  подлежат удовлетворению.
 
    Разрешая вопрос о судебных расходах, состоящих из государственной пошлины по данному спору, суд учитывает положения статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в силу которой судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.  
 
    При этом, исходя из пункта 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117, в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов.
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 176, 197, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Требования Открытого акционерного общества «Приморавтотранс» удовлетворить.
 
    Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска по указанию в справке от 01.09.2010 № 6539 задолженности по налогам, пеням, штрафным санкциям, а именно:
 
    - по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 44 892,32 руб.;
 
    -  по налогу с продаж в размере 37 936,40 руб.;
 
    -  по прочим местным налогам и сборам в размере 22 470,33  руб.;
 
    -  недоимки  по взносам в Федеральный ФОМС в размере 72,44 руб.;
 
    - пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в размере 10 379,84 руб.;
 
    - пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в размере 2 959,26 руб.;
 
    - пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в местные бюджеты, в размере 400,43 руб.;
 
    - пени по налогу на пользователей автомобильных дорог (в части погашения задолженности прошлых лет) в размере 86 948,68 руб.;
 
    -  пени по налогу с продаж в размере 81 874,21 руб.;
 
    -  пени по прочим местным налогам в размере 47 589,48 руб.;
 
    -  пени по взносам в Федеральный ФОМС в размере 126,14 руб.;
 
    -  пени по взносам в территориальные ФОМС в размере 50,76 руб.;
 
    - пени по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в размере 736,86 руб.;
 
    -  штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 3 480 руб.;
 
    -  штрафа по транспортному налогу с организаций в размере 4 421,60 руб.
 
    Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска устранить допущенное нарушение прав и законных интересов ОАО «Приморавтотранс» путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания перечисленной задолженности.
 
    Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Хабаровска в пользу ОАО «Приморавтотранс» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                           Т.Н. Никитина