Дата принятия: 13 января 2011г.
Номер документа: А73-11961/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г.Хабаровск Дело № А73-11961/2010
13 января 2011
Резолютивная часть решения была объявлена судом 11 января 2011.
В полном объеме решение было изготовлено судом 13 января 2011.
Арбитражный суд Хабаровского края
в составе : судьи Барилко М.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лоскутовой А.Л.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю
к 139 Автомобильной ремонтной мастерской
о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу в сумме 98 470,41 руб.
При участии :
От налогового органа – не явились
От предприятия – не явились
Предмет спора :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю (далее – налоговый орган, Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к 139 Автомобильной ремонтной мастерской (далее – налогоплательщик, предприятие) о взыскании 98 470,41 руб., составляющих недоимку по единому социальному налогу за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 64 784,14 руб., за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., а также пени в общей сумме 5 120,27 руб.
Основанием для обращения в суд послужило неисполнение налогоплательщиком требований № 76843 по состоянию на 10.03.2010, № 2643 по состоянию на 25.03.2010 об уплате недоимки и пени.
Налоговый орган в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу с 139 Автомобильной ремонтной мастерской, предложенных к уплате требованием № 76843 по состоянию на 10.03.2010 в связи с уважительностью причины пропуска срока подачи заявления в суд по указанному требованию.
Предприятие в судебное заседание не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, отзыв, возражения на заявление налогового органа, доказательства уплаты взыскиваемой недоимки и пени по единому социальному налогу не представило.
Рассмотрев ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу с 139 Автомобильной ремонтной мастерской, предложенных к уплате требованием №76843 по состоянию на 10.03.2010, суд считает необходимым его удовлетворить, восстановить пропущенный налоговый органом срок в связи со следующим.
В соответствии с пунктами 2, 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога, пеней в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налогов и пеней может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В обоснование заявленного ходатайства налоговым органом указано на то, что при подготовке в суд заявления о взыскании с 139 Автомобильной ремонтной мастерской пени по требованию № 2643 по состоянию на 25.03.2010, в связи с представлением налогоплательщиком 17.02.2010 уточненного Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 и уточненной налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009, Инспекцией было установлено, что пеня, предложенная к уплате требованием №2643 по состоянию на 25.03.2010 включена в пеню, предложенную к уплате требованием № 76843 по состоянию на 10.03.2010, то есть пеня по единому социальному налогу в сумме 3 060,65 руб. была дважды начислена и предложена предприятию к уплате.
Во избежание двойного взыскания с налогоплательщика пени в сумме 3 060,65 руб. Инспекции понадобилось дополнительное время для перерасчета пени по единому социальному налогу, что привело к невозможности своевременного направления в суд заявления о взыскании недоимки и пени по требованию № 76843 по состоянию на 10.03.2010.
Указанные выше обстоятельства свидетельствуют об уважительности причин пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по требованию № 76843 по состоянию на 10.03.2010.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает необходимым восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю срок подачи в суд заявления о взыскании с налогоплательщика недоимки и пени по единому социальному налогу, предложенных к уплате требованием № 76843 по состоянию на 10.03.2010.
При этом суд учитывает незначительность пропуска Инспекцией срока обращения в суд с заявлением о взыскания с 139 Автомобильной ремонтной мастерской недоимки и пени по единому социальному налогу по требованию №76843 по состоянию на 10.03.2010.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ :
17.02.2010 139 Автомобильной ремонтной мастерской в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю были представлены уточненный Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009, а также уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009, с исчисленными к доплате сумами единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования.
В установленный срок предприятие не произвело уплату единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 80 678,31 руб., а также за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., вследствие чего Инспекцией была начислена пеня в сумме 5 120,27 руб.
Требованием № 76843 по состоянию на 10.03.2010 предприятию было предложено в срок до 29.03.2010 уплатить в добровольном порядке недоимку по единому социальному налогу, подлежащему зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 80 678,31 руб. и за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., а также пени в сумме 5 120,27 руб.
Кроме того, решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю от 25.02.2010 № 12-30/12 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», принятым по результатам камеральной налоговой проверки представленного 13.10.2009 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 налогоплательщику была начислена пеня в сумме 3 060,65 руб. за несвоевременную уплату не исчисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 134 005 руб.
Требованием № 2643 по состоянию на 25.03.2010 предприятию было предложено в срок до 10.04.2010 уплатить в добровольном порядке пени по единому социальному налогу в сумме 3 060,65 руб.
Поскольку в установленный срок требования № 76843 по состоянию на 10.03.2010, № 2643 по состоянию на 25.03.2010 об уплате недоимки за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 64 784,14 руб., за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., а также пени в общей сумме 5 120,27 руб. по единому социальному налогу предприятием не были исполнены, Инспекция обратилась в суд с заявлением об их принудительном взыскании.
Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 235 НК РФ 139 Автомобильная ремонтная мастерская, как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является плательщиком единого социального налога.
Согласно пункту 1 статьи 243 НК РФ сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Пунктом 3 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
При этом в силу статьи 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Из материалов дела следует, что в установленный срок предприятие не произвело уплату единого социального налога подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 80 678,31 руб., а также за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., исчисленных к доплате на основании представленных 17.02.2010 уточненного Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 и уточненной налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009.
Кроме того, при проведении камеральной налоговой проверки представленного 13.10.2009 Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 9 месяцев 2009 Инспекцией был установлен факт занижения налогоплательщиком не исчисленного к уплате единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 134 005 руб.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Как установлено судом, вследствие несвоевременной уплаты единого социального налога подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 и за 2009 налоговым органом была начислена пеня в общей сумме 5 120,27 руб.
Пени определены налоговым органом в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, и с учетом разъяснений, изложенных в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».
Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей при расчете пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ввиду наличия задолженности налогоплательщику в порядке статьи 70 НК РФ было направлено требование № 76843 по состоянию на 10.03.2010 об уплате недоимки и пени по единому социальному налогу, а также требование № 2643 по состоянию на 25.03.2010 об уплате пени по единому социальному налогу.
В установленный требованиями срок и на день рассмотрения дела в суде предприятие не произвело уплату единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 64 784,14 руб. и за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., а также пени в общей сумме 5 120,27 руб.
Суд находит заявление подлежащим удовлетворению, поскольку факт наличия задолженности по уплате недоимки по единому социальному налогу, подлежащему зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 64 784,14 руб. и за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., а также пени в общей сумме 5 120,27 руб. доказан, подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.
Установленный законом досудебный порядок истребования недоимки и пени налоговым органом соблюден.
Доказательств уплаты недоимки по единому социальному налогу, подлежащему зачислению в Фонд социального страхования, за 9 месяцев 2009 (август 2009) в сумме 64 784,14 руб. и за 2009 (декабрь 2009) в сумме 28 566 руб., а также пени в общей сумме 5 120,27 руб. предприятием в материалы дела не представлено.
В соответствии с частью 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждому лицу, участвующему в деле, гарантируется право представлять доказательства арбитражному суду и другой стороне по делу, обеспечивается право заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения дела вопросам, связанным с представлением доказательств.
Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Согласно части 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
Определениями суда от 13.10.2010, 10.11.2010, 06.12.2010 предприятию предлагалось представить в суд отзыв на заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю cизложением своей позиции по настоящему делу.
Отзыв, а также доказательств, обосновывающих имеющиеся возражения относительно существа заявленных требований, налогоплательщиком в материалы дела представлено не было.
На основании вышеизложенного, требования налогового органа подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с предприятия в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела в суде. Принимая во внимание, что налогоплательщик является государственным предприятием, финансируемым из федерального бюджета, суд на основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, считает возможным уменьшить размер государственной пошлины до 200 руб.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
заявление удовлетворить.
Взыскать с 139 Автомобильной ремонтной мастерской (682844, Хабаровский край, Советско-Гаванский район, рп Заветы Ильича, ул.Уссурийская, д.2; ОГРН 1022700598326; ИНН 2704010506) в доход бюджета недоимку по единому социальному налогу в общей сумме 93 350 руб. 14 коп., пени в сумме 5 120 руб. 27 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья М.А. Барилко
