Решение от 09 февраля 2011 года №А73-11960/2010

    
Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Хабаровск                                                           № дела А73 –11960/2010
 
    «02» февраля 2011г.
 
Резолютивная часть решения оглашена 02 февраля 2011 года. Решение в полном объеме изготовлено 09 февраля 2011года.     
    Арбитражный суд в составе:    судьи Никитиной Т.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем Васильевой А.Е.,
 
    рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Федерального казенного предприятия «Амурский патронный завод «Вымпел» о признании недействительными в части решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю от 18.03.2009года №276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования от 12.05.2009 №315, решения от 11.06.2009 №44 и постановления от 15.06.2009 №44
 
    третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю
 
    В порядке ст.163 АПК РФ в судебном заседании объявлялся перерыв с 26.01.2011 до  02.02.2011, 14-30.
 
    при участии:
 
    от ФКП «Амурский патронный завод «Вымпел» - Юдин Б.А., представитель по доверенности от 24.01.2011 г. № 7; после перерыва Сапожникова Н.З., представитель по доверенности от 01.02.2011г.;
 
    от Межрайонной ИФНС России №8 по Хабаровскому краю - Мартынова О.П., главный государственный налоговый инспектор правового отдела, по доверенности от 11.01.2011 г. № 3; после перерыва Приходько Е.В., главный государственный налоговый инспектор правового отдела УФНС России по Хабаровскому краю, по доверенности от 16.12.2010 г. № 10550;
 
    от Управления ФНС России по Хабаровскому краю - Приходько Е.В., главный государственный налоговый инспектор правового отдела, по доверенности от 11.01.2011 г. № 05-07.
 
 
    Предмет спора.
 
    Федеральное казенное предприятие «Амурский патронный завод «Вымпел» (далее- ФКП «АПЗ «Вымпел», предприятие, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением (уточненным в порядке ст.49 АПК РФ) о признании в части недействительными решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю (в настоящее время Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю)  от 18.03.2009года №276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требования об уплате №315 по состоянию на 12.05.2009, решения от 11.06.2009 №44 и постановления от 15.06.2009 №44 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества  налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации.
 
    В порядке ст.48 АПК РФ определением от 26.11.2010года произведена замена ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю её правопреемником - Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю.
 
    Ходатайство ФКП «АПЗ «Вымпел» от 01.02.2011 №141/25 в рамках данного дела рассмотреть вопрос о пересмотре судебного акта  от 03.09.2010 №А73-8764/2009 по вновь открывшимся обстоятельствам отклонено.
 
 
    Судом установлено.
 
 
    Инспекцией  проведена выездная проверка  ФКП «АПЗ «Вымпел» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, в том числе по налогу на доходы физических лиц за период с 01.03.2006года по 30.09.2008года, результаты которой оформлены актом от 06.02.2009 №59.
 
    В ходе проверки, в частности, установлено, что ФКА «АПЗ «Вымпел», являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, за май  2005-февраль 2006 удержало из доходов физических лиц, но не перечислило в бюджет НДФЛ в размере 9 464 900руб.
 
    На основании акта выездной проверки принято решение от 18.03.2009 №276  о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения,  в котором предприятию предложено перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 9 855 119 руб., пени в размере  4 241 750 руб., штраф по ст.123 НК РФ в размере 985 511 руб.
 
    Указанное решение послужило основанием для направления в адрес предприятия требования №315 по состоянию на 12.05.2009года об уплате налога на доходы физических лиц -8 575 784 руб., пени по налогу на доходы физических лиц - 3 855 486 руб., налоговых санкций по налогу на доходы физических лиц - 857 578 руб.
 
    Неисполнение требований, в том числе №315  по состоянию на 12.05.2009года послужило основанием для принятия Инспекцией решения от 11.06.2009 №44 и постановления от 15.06.2009 №44 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества  налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации.
 
    Не согласившись с  решением от 18.03.2009года №276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требованием об уплате №315 по состоянию на 12.05.2009, решением от 11.06.2009 №44 и постановлением от 15.06.2009 №44 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества  налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации в части взысканияНДФЛ в размере 8 575 784 руб., пени по НДФЛ в размере 3 754 330 руб., штрафа по НДФЛ в размере 857 578 руб.ФКП «АПЗ «Вымпел» обратилось с настоящим заявлением.
 
    Производство по настоящему делу по заявлению Федерального казенного предприятия «Амурский патронный завод «Вымпел» в части требования о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой службы №7 по Хабаровскому краю от 18.03.2009 №276 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения  прекращено.
 
    Порядок рассмотрения дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов и должностных лиц установлен главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
 
    В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
 
    В части 4 статьи 198 АПК РФ предусмотрено, что заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
 
    Исследовав и оценив доказательства, связанные с причинами пропуска срока на обращение с заявлением о признании недействительными требования об уплате №315 по состоянию на 12.05.2009, решения от 11.06.2009 №44 и постановления от 15.06.2009 №44 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества  налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, суд признаёт их уважительными.
 
    Выслушав представителей, исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 31 НК РФ  налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом соблюдая при этом законодательство о налогах и сборах.
 
    Согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора (подпункт 1), а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
 
    Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам;
 
    исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам.
 
    Указанные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (пункт 2 той же статьи).
 
    Во исполнение статьи 59 НК РФ Правительство Российской Федерации приняло постановление от 13.09.2005 №562-39.
 
    В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13.09.2005 № 562-39, принятом в рамках реализации федеральной целевой программы «Реформирование и развитие оборонно-промышленного комплекса» (2002 - 2006 годы), дано указание Федеральной налоговой службе произвести списание задолженности прошлых лет по федеральным налогам и сборам, пеням, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды с предприятий, на базе которых планируется образование федеральных казенных предприятий, в перечень которых входит ФКП «Амурский патронный завод «Вымпел».
 
    Согласно распоряжению Правительства РФ от 28.02.2006 № 265-р изменен вид федерального государственного унитарного предприятия «Производственное объединение «Вымпел» на федеральное казенное предприятие «Амурский патронный завод «Вымпел». Соответствующие изменения в учредительные документы предприятия зарегистрированы 16.03.2006.
 
    Этим же распоряжением ФНС России предписано совместно с Минздравсоцразвития России осуществить списание в установленном порядке задолженности ФКП «Амурский патронный завод «Вымпел» по федеральным налогам и сборам, пеням, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за исключением задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на момент создания предприятия.
 
    По вопросу списания задолженности по налогам и сборам, пеням, юридических лиц, образуемых в рамках реализации федеральной целевой программы «Реформирование и развитие оборонно-промышленного комплекса (2002-2006 годы)» на базе федеральных государственных унитарных предприятий оборонной промышленности в форме федеральных казенных предприятий по налогам и сборам, пеням, подлежащих зачислению в краевой бюджет издано Постановление Губернатора Хабаровского края от 13.12.2006 № 201.
 
    По вопросу списания задолженности по налогам и сборам, пеням юридических лиц, образуемых в рамках реализации федеральной целевой программы «Реформирование и развитие оборонно-промышленного комплекса (2002-2006 годы)» на базе федеральных государственных унитарных предприятий оборонной промышленности в форме федеральных казенных предприятий по налогам и сборам, пеням, подлежащих зачислению в местный бюджет издано Постановление Главы городского поселения «город Амурск» от 14.12.2006 № 140.
 
    Вопрос о признании подлежащей списанию  задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 464 900 руб., в том числе спорной 8 575 784руб., начисленной по решению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю от 18.03.2009 №276 был рассмотрен в рамках дела А73-14062/2009.
 
    Решением Арбитражного суда Хабаровского края от 22.01.2010года №А73-14062/2009, вступившим в законную силу,  задолженность ФКП «АПЗ «Вымпел» по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 464 900 руб., начисленная по решению  от 18.03.2009 №276  признана подлежащей списанию  на момент создания казенного предприятия – 16.03.2006года.
 
    В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации данные обстоятельства имеют преюдициальное значение для настоящего дела и не подлежат доказыванию вновь.
 
    Следовательно, задолженность в размере 9 464 900 руб., в том числе спорная  8 575 784руб. подлежала списанию – 16.03.2006года.
 
    Таким образом, обязанность  ФКП «АПЗ «Вымпел» по уплате  НДФЛ в размере 8 575 784 руб. была прекращена 16.03.2006года.
 
    Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
 
    Пункт 1 статьи 75 НК РФ содержит определение понятия пени как денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
 
    Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В силу статьи 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
 
    В силу пункта 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.
 
    Согласно пункту 2 статьи 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.
 
    Ответственность налоговых агентов установлена ст. 123 НК РФ, согласно которой неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налоговым агентом сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.
 
    Как установлено судом по настоящему делу, оспариваемыми требованием, решением, постановлением взыскиваются пени в размере 3 754 330 руб. и штраф в размере  857 578 руб., начисленные на задолженность НДФЛ, которая была признана подлежащей списанию по состоянию на 16.03.2006года.
 
    Поскольку задолженность по НДФЛ в размере 9 464 900руб., в том числе спорные 8 575 784руб. подлежали списанию 16.03.2006года, следовательно, у Инспекции не имелось оснований для начисления пеней в размере 3 754 330 руб. за период с 01.04.2006 по  18.03.2009.
 
    Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 123 НК РФ, является неправомерное неперечисление налоговым агентом сумм налога, подлежащего исчислению, удержанию и перечислению в бюджет.
 
    Поскольку налог в спорных суммах своевременно исчислен и подлежал списанию 16.03.2006года, у налогового агента отсутствовала обязанность по перечислению в соответствующий бюджет удержанного налога, соответственно у налогового органа отсутствовали правовые основания для привлечения налогового агента в лице заявителя к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.
 
    Таким образом, у ФКП «АПЗ «Вымпел» нет обязанности по уплате  НДФЛ в размере 8 575 784руб., пени в размере 3 754 330руб., штрафа в размере 857 578руб., в связи с чем,  требование №315 от 12.05.2009, решение от 11.06.2009 №44 и постановление от 15.06.2009 №44 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в части указанных сумм подлежат признанию недействительными.
 
    В соответствии с пунктом 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным и обязанность соответствующих государственных органов устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Правила распределения судебных расходов между лицами, участвующими в деле, установлены ст. 110 АПК РФ. В силу ч. 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
 
    На основании части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю в пользу ФКП «АПЗ «Вымпел» подлежат взысканию судебные расходы в виде уплаченной при обращении в судгосударственной пошлины в сумме 8 000 руб. за рассмотрение дела в суде.  
 
    Руководствуясь статьями 167-170, 172, 176, 197, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 
 
 
    Р Е Ш И Л :
 
 
    Признать недействительными требование №315 по состоянию на 12.05.2009года об уплате налога, сбора, пени, штрафа в части предложения уплатить  НДФЛ в размере 8 575 784 руб., пени по НДФЛ в размере 3 754 330 руб., штрафа по НДФЛ в размере 857 578 руб.,  решение от 11.06.2009 №44 и постановление от 15.06.2009 №44 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя в части взыскания НДФЛ в размере 8 575 784 руб., пени в размере 3 754 330 руб., штрафа в размере 857 578 руб.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Хабаровскому краю в пользу Федерального казенного предприятия «Амурский патронный завод «Вымпел» расходы по уплате государственной пошлины в сумме  8000 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                                Никитина Т.Н.