Дата принятия: 30 ноября 2010г.
Номер документа: А73-11948/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск № делаА73-11948/2010
«30» ноября 2010г.
Арбитражный суд в составе: судьи Леонова Д.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лазаревой И.В.
рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю
к Муниципальному общеобразовательному учреждению дополнительного образования детей центр детского творчества «Темп» г. Амурска Амурского муниципального района Хабаровского края
о взыскании 54 241 руб. 19 коп. задолженности по ЕСН, земельному налогу и пени
при участии в судебном заседании:
от инспекции – представители не явились
от учреждения – представители не явились
Установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением в соответствии с требованием которого просила взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения дополнительного образования детей центр детского творчества «Темп» г. Амурска Амурского муниципального района Хабаровского края (далее – Учреждение, центр детского творчества, налогоплательщик) 54 241 руб. 19 коп., составляющих:
- 23 594 руб. – задолженность по земельному налогу за 2009 год, 99 руб. 02 коп. – пени;
- 23 595 руб. – задолженность по земельному налогу за 1 квартал 2010 года, 31 руб. 46 коп. – пени;
- 5 633 руб. 41 коп. – задолженность по ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, 116 руб. 86 коп. – пени;
- 332 руб. 31 коп. – задолженность по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС, 24 руб. 01 коп. – пени;
- 768 руб. 91 коп. – задолженность по ЕСН, зачисляемому в территориальный ФОМС, 46 руб. 21 коп. – пени.
Инспекция, извещенная надлежащим образом о времени и месте и времени рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, но направило в суд письменное ходатайство об уточнении заявленных требований в порядке статьи 49 АПК РФ.
В соответствии с уточненными требованиями Инспекция просит взыскать с учреждения 48 490 руб. 92 коп., составляющих:
- 23 594 руб. – задолженность по земельному налогу за 2009 год, 99 руб. 02 коп. – пени;
- 23 595 руб. – задолженность по земельному налогу за 1 квартал 2010 года, 31 руб. 46 коп. – пени;
- 332 руб. 31 коп. – задолженность по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС, 24 руб. 01 коп. – пени;
- 768 руб. 91 коп. – задолженность по ЕСН, зачисляемому в территориальный ФОМС, 46 руб. 21 коп. – пени.
Уточнения приняты судом.
Кроме того Инспекцией в порядке статьи 48 АПК РФ заявлено ходатайство о замене заявителя по делу - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю на его правопреемника – Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю.
Поскольку материалами дела подтверждается, что в связи с реорганизацией Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю путем её слияния с Инспекцией Федеральной налоговой службы по Комсомольскому району Хабаровского края образована Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю, судом, в порядке статьи 48 АПК РФ произведена замена заявителя по делу - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю на правопреемника - Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю.
Учреждение, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.
Согласно представленному отзыву, Учреждение не оспаривает сумму задолженности по земельному налогу, но указывает, что неуплата налога обусловлена не полным и несвоевременным бюджетным финансированием.
В части задолженности по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС и ФФОМС, Учреждение, в соответствии с дополнительным отзывом, признало требования Инспекции.
В соответствии со статьи 156 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителей участвующих в деле лиц, по имеющимся материалам дела.
В ходе судебного разбирательства, арбитражным судом первой инстанции по материалам дела установлены следующие обстоятельства.
25.02.2010 Учреждение представило в Инспекцию налоговую декларацию по Единому социальному налогу за 2009 год, в соответствии с которой подлежал уплате Единый социальный налог по сроку уплаты 15.01.2010, зачисляемый: в Федеральный ФОМС в сумме 5 479 руб.; в Территориальный ФОМС в сумме 9 745 руб.
28.01.2010 Учреждение представило в Инспекцию налоговую декларацию по земельному налогу за 2009 год с исчисленной суммой налога 23 594 руб.
08.04.2010 Учреждение представило в Инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2010 года с исчисленной суммой авансового платежа по налогу 23 595 руб.
В связи с неполной уплатой исчисленных сумм ЕСН и неуплатой земельного налога и авансового платежа по земельному налогу, Инспекцией в адрес Учреждения направлены
- требование № 2686 от 24.03.2010 с предложением в срок до 12.04.2010 уплатить задолженность по ЕСН, зачисляемому: в Федеральный ФОМС в сумме 332 руб. 31 коп. и начисленные пени; в Территориальный ФОМС в сумме 768 руб. 98 коп. и начисленные пени; земельный налог за 2009 год в сумме 23 594 руб. и начисленные пени.
- требование № 3464 от 21.03.2010 с предложением в срок до 10.06.2010 уплатить задолженность по уплате авансового платежа по земельному налогу в сумме 23 595 руб. и начисленные пени
Неисполнение в установленный срок этих требований налогового органа послужило основанием для обращения Инспекции в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассмотрев доводы заявителя, исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.
Учреждение, в соответствии со статьей 235 НК РФ в 2009 году, являлось плательщиком единого социального налога.
Согласно статье 240 НК РФ, налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии со статьей 243 НК РФ в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
Как следует из материалов дела, исчисленный за 2009 год Единый социальный налог уплачен Учреждением частично, что повлекло образование задолженности: по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 332 руб. 31 коп.; по ЕСН, зачисляемому в Территориальный ФОМС в сумме 768 руб. 91 коп.
На дату судебного разбирательства, доказательств уплаты указанной задолженности не представлено.
При этом согласно дополнительному отзыву, Учреждение требования Инспекции в части взыскания задолженности по ЕСН признает.
При таких обстоятельствах задолженность по Единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС и зачисляемому в Территориальный ФОМС подлежит взысканию с Учреждения в заявленной сумме.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, исполняя эту обязанность в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с несвоевременной и неполной уплатой ЕСН, учреждению начислены пени: по ЕСН, зачисляемому в Федеральный ФОМС в сумме 24,01 руб.; по ЕСН, зачисляемому в Территориальный ФОМС в сумме 46,21 руб., а всего 70,22 руб.
Расчет пени проверен судом и признан верным, как произведенный в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ и налогоплательщиком не оспаривается.
При таких обстоятельствах, пени по ЕСН в сумме 70,22 руб. подлежат взысканию с Учреждения в судебном порядке.
Учреждение в соответствии со статьей 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В соответствии с пунктом 9.1 Положения о местных налогах на территории городского поселения «Город Амурск», утвержденного решением Совета депутатов городского поселения «Город Амурск» от 15.10.2009 №76 (далее – Положение) налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в течение налогового периода исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются на основании расчетов по авансовым платежам в срок не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за истекшим отчетным периодом, как одна четвертая налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается на основании налоговой декларации в срок не позднее 10 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Аналогичные нормы содержались и в ранее действующем Положении о местных налогах, утвержденном Решение Совета депутатов Амурского муниципального района Хабаровского края от 23.11.2005 №106.
В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Как следует из материалов дела, за 2009 год и 1 квартал 2010 года Учреждением исчислен земельный налог в общей сумме 47 189 руб. (23 594 руб. по сроку уплаты 10.03.2010; 23 595 руб. по сроку уплаты 17.05.2010).
В установленный Положением срок сумма исчисленного земельного налога за 2009 год и авансового платежа по налогу за 1 квартал 2010 года Учреждением не уплачена и в бюджет не поступила.
Доказательств уплаты указанной суммы задолженности по земельному налогу не представлено.
Следовательно, задолженность по земельному налогу в сумме 47 189 руб. подлежит взысканию с учреждения в судебном порядке.
В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пунктом 3 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса..
В связи с неуплатой учреждением земельного налога за 2009 год и авансовых платежей по этому налогу за 1 квартал 2010 года Учреждению начислены пени в сумме 130 руб. 48 коп.
Расчет пени проверен судом и признан верным, как произведенный в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.
При таких обстоятельствах пени подлежат взысканию с Учреждения в заявленной сумме.
Следовательно, уточненные требования Инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
Доводы Учреждения о неисполнении обязанности по уплате земельного налога по независящим от налогоплательщика причинам судом отклоняются по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Пунктом 2 статьи 11 Кодекса определено, что организации - это, в том числе, юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса уплачивать законно установленные налоги обязаны налогоплательщики.
Согласно пункту 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Ссылка Учреждения на часть 1 статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой учреждение несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии вины несостоятельна и судом отклоняется.
На основании пунктов 1, 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения.
К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Согласно пункту 1 статьи 2 Налогового кодекса Российской Федерации властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулирует законодательство о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Следовательно, обязанность платить законно установленные налоги и сборы устанавливается законами Российской Федерации или нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, в связи с чем данные отношения являются публично-правовыми и регулируются специальной отраслью российского законодательства - законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, положения статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации, к налоговым правоотношениям не применимы.
Государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в сумме 2 000 руб. подлежит отнесению на учреждение и взыскивается с него в федеральный бюджет.
Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 212-216 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования удовлетворить.
Взыскать с Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей центр детского творчества «Темп» г.Амурска Амурского муниципального района Хабаровского края (г.Амурск, пр-кт.Победы, 8А, ИНН 2706017088, ОГРН 1022700651830) в доход бюджета задолженность по Единому социальному налогу за 2009 год в сумме 1 101 руб. 22 коп. (одна тысяча сто один руб. 22 коп.) и пени в сумме 70 руб. 22 коп. (семьдесят руб. 22 коп.), задолженность по земельному налогу за 2009 год и 1 квартал 2010 года в сумме 47 189 руб. (сорок семь тысяч сто восемьдесят девять руб.) и пени в сумме 130 руб. 48 коп. (сто тридцать руб. 48 коп.), а всего – 48 490 руб. 92 коп. (сорок восемь тысяч четыреста девяносто руб. 92 коп.), а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб. (две тысячи руб.).
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются соответственно в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Д.В. Леонов
