Дата принятия: 28 декабря 2010г.
Номер документа: А73-11751/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск Дело № А73-11751/2010
28 декабря 2010
Резолютивная часть решения была объявлена судом 27 декабря 2010.
В полном объеме решение было изготовлено судом 28 декабря 2010.
Арбитражный суд Хабаровского края
в составе : судьи Барилко М.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лоскутовой А.Л.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю
к Муниципальному общеобразовательному учреждению основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края
о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу и земельному налогу в общей сумме 8 261,81 руб.
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации
При участии :
От налогового органа – не явились
От учреждения – не явились
От третьего лица – не явились
Предмет спора :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края (далее – МОУ ООШ с.Омми, учреждение, налогоплательщик) с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании 8 261,81 руб., составляющих недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009 в сумме 7 934 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 126,28 руб., пени по земельному налогу в сумме 201,53 руб., третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.
В судебное заседание налоговый орган не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.
Учреждение в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом, в представленном отзыве заявление налогового органа в части взыскания недоимки и пени по единому социальному налогу не признало.
Третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, ГУ - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в судебное заседание не явилось, о месте и времени судебного разбирательства извещено надлежащим образом, в представленном отзыве считает заявление налогового органа в части взыскания с МОУ ООШ с.Омми недоимки и пени по единому социальному налогу не подлежащим удовлетворению в связи с отсутствием у учреждения задолженности перед Фондом социального страхования Российской Федерации за 2009.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ :
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Хабаровскому краю, правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю, в адрес Муниципального общеобразовательного учреждения основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа :
- требование № 2528 по состоянию на 10.03.2010 об уплате в срок до 29.03.2010 недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009 в сумме 7 934 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 6 159,96 руб., а также недоимки по земельному налогу за 2009 в сумме 9 668,29 руб., пени по земельному налогу в сумме 88,28 руб.,
- требование № 3500 по состоянию на 21.05.2010 об уплате в срок до 10.06.2010 недоимки по земельному налогу за 1 квартал 2010 в сумме 9 762 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 208,31 руб.
Поскольку в установленный срок требования №№ 2528 по состоянию на 10.03.2010, 3500 по состоянию на 21.05.2010 об уплате недоимки и пени налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган обратился в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по единому социальному налогу и земельному налогу и пени с учреждения.
Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим частичному удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 235 НК РФ МОУ ООШ с.Омми как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является плательщиком единого социального налога.
Пунктом 1 статьи 243 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 243 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При проверке правильности расчета единого социального налога, подлежащего уплате в Фонд социального страхования, сумма произведенных налогоплательщиками расходов на цели государственного социального страхования определяется налоговыми органами путем сравнения с суммой, отраженной в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации.
Обязательное отражение в налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, сумм возмещения, полученных от исполнительного органа Фонда социального страхования, а также расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, предусмотрено Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.12.2007 № 163н, которым утверждены форма налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения.
Исходя из сведений, отраженных в представленной МОУ ООШ с.Омми уточненной налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за 2009 (корректировка 3/1) и Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 2009, судом установлено следующее.
Сумма исчисленного единого социального налога, в части подлежащей к уплате в Фонд социального страхования, за налоговый период 2009 составила 102 900 руб., в том числе за последний квартал 2009 – 23 042 руб. Расходы налогоплательщика, произведенные на цели государственного социального страхования за счет средств Фонда социального страхования, за налоговый период 2009 составили 125 786 руб. Возмещено исполнительным органом Фонда социального страхования за указанный период 41 749 руб.
Задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования на начало отчетного периода 2009 составила 5 092,52 руб., на конец отчетного периода 2009 задолженность за исполнительным органом Фонда социального страхования составила 1 741,27 руб.
Задолженность за страхователем на конец отчетного периода 2009 отсутствует.
Таким образом, как следует из представленных в материалы дела доказательств, в 2009 расходы МОУ ООШ с.Омми на цели государственного социального страхования превысили сумму исчисленного к уплате единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования.
На конец отчетного периода 2009 у МОУ ООШ с.Омми отсутствует задолженность перед Фондом социального страхования Российской Федерации, имеется задолженность исполнительного органа Фонда социального страхования перед МОУ ООШ с.Омми за 2009.
Как указало в отзыве от 20.12.2010 № 01-13/06/16293 Государственное учреждение - Хабаровское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по состоянию на 01.01.2010 страхователь Муниципальное общеобразовательное учреждение основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края не имеет задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, за 2009.
Суммы единого социального налога, подлежащие зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации за периоды, указанные в заявлении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю, у страхователя МОУ ООШ с.Омми отсутствуют.
В соответствии с представленным в материалы дела актом сверки между МОУ ООШ с.Омми и филиалом № 5 ГУ ХРОФСС РФ на 01.01.2010 задолженность территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации за 2009 перед страхователем МОУ ООШ с.Омми составляет 1 741,27 руб.
Таким образом, как установлено судом, недоимка по единому социальному налогу в части, зачисляемой в Фонд социального страхования, за 2009 у МОУ ООШ с.Омми отсутствует.
Ссылка налогового органа в подтверждение наличия у налогоплательщика недоимки по единому социальному налогу на выписку из лицевого счета МОУ ООШ с.Омми судом не может быть принята во внимание, поскольку названный документ является формой внутреннего налогового контроля, который при наличии иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, не может являться бесспорным доказательством имеющейся у налогоплательщика недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования.
В ходе судебного разбирательства Фонд социального страхования Российской Федерации, в который подлежит зачислению взыскиваемая по настоящему делу недоимка по единому социальному налогу, не подтвердил наличие у МОУ ООШ с.Омми задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009.
В связи с вышеизложенным, оснований для удовлетворения заявления налогового органа в части взыскания с МОУ ООШ с.Омми недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009 в сумме 7 934 руб. суд не находит.
Поскольку наличие у налогоплательщика недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования, за 2009 в сумме 7 934 руб. не нашло своего подтверждения в ходе судебного разбирательства, оснований для удовлетворения требований Инспекции в части взыскания с МОУ ООШ с.Омми пени в сумме 126,28 руб., начисленной за несвоевременную уплату единого социального налога, зачисляемого в Фонд социального страхования, за 2009 в сумме 7 934 руб., также не имеется, в связи с чем, заявление налогового органа в указанной части также удовлетворению не подлежит.
Между тем, заявление налогового органа в части взыскания с налогоплательщика пени по земельному налогу в сумме 201,53 руб. суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ Муниципальное общеобразовательное учреждение основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края является плательщиком земельного налога.
Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.
По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 396 НК РФ (пункт 2 статьи 397 НК РФ).
Согласно пункту 4.2 Положения об установлении ставок, порядка взимания земельного налога и льгот по земельному налогу на территории сельского поселения «Село Омми» Амурского муниципального района Хабаровского края, утвержденного Решением Совета депутатов сельского поселения «Село Омми» Амурского муниципального района Хабаровского края от 01.12.2008 № 112, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимся индивидуальными предпринимателями, уплачивается не позднее 10 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 4.3 вышеуказанного Положения налогоплательщики-организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в течение налогового исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу до 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего налогового периода.
При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (пункт 2 статьи 393 НК РФ).
Следовательно, земельный налог за 2009 в сумме 9 668,29 руб. подлежал уплате налогоплательщиком в бюджет не позднее 10.03.2010, земельный налог за 1 квартал 2010 в сумме 9 762 руб. подлежал уплате не позднее 17.05.2010.
Как следует из материалов дела, в срок до 10.03.2010 и до 17.05.2010 Муниципальное общеобразовательное учреждение основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края не произвело уплату земельного налога за 2009 в сумме 9 668,29 руб. и за 1 квартал 2010 в сумме 9 762 руб., исчисленных к уплате на основании налоговой декларации за 2009 и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2010.
Судом установлено, что уплата земельного налога за 2009 в сумме 9 668 руб. и за 1 квартал 2010 в сумме 9 762 руб. была произведена налогоплательщиком 13.11.2010 платежными поручениями №№ 274, 275, то есть с нарушением установленного срока.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Вследствие несвоевременной уплаты учреждением земельного налога за 2009 и 1 квартал 2010 Инспекцией была начислена пеня в сумме 201,53 руб.
Пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Период начисления пени охватил с 11.03.2010 по 21.05.2010. Начисление пени произведено на недоимку по земельному налогу за 2009 и 1 квартал 2010.
Представленный налоговым органом расчет пени в сумме 201,53 руб. судом проверен, указанный расчет произведен верно, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ.
На день рассмотрения дела в суде пени по земельному налогу в сумме 201,53 руб. налогоплательщиком не уплачены.
Доказательств обратного налогоплательщиком в материалы дела не представлено.
Возражений по требованиям Инспекции в указанной части учреждением в ходе судебного разбирательства также приведено не было.
В соответствии с пунктами 2, 8 статьи 45 НК РФ взыскание пени в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.
Поскольку наличие пени по земельному налогу доказано, установленный законом досудебный порядок истребования пени налоговым органом соблюден, суд находит заявление в части взыскания пени по земельному налогу в сумме 201,53 руб. подлежащим удовлетворению.
На основании вышеизложенного, заявление Инспекции подлежит частичному удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учреждения в доход федерального бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 48,79 руб.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
заявление удовлетворить частично.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения основная общеобразовательная школа села Омми Амурского муниципального района Хабаровского края (682651, Хабаровский край, Амурский район, с.Омми, ул.Центральная, д.21; ОГРН 1022700651049, ИНН 2706021165) в доход бюджета пени по земельному налогу в сумме 201 руб. 53 коп. и в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 48 руб. 79 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, а также в двухмесячный срок после вступления его в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что решение суда было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья М.А. Барилко
