Решение от 08 декабря 2010 года №А73-11745/2010

    
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ХАБАРОВСКОГО  КРАЯ
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Хабаровск                                                               Дело № А73 –11745/2010
 
    08 декабря  2010 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена  06 декабря 2010 года. Решение в полном объеме изготовлено 08 декабря 2010 года.
 
    Арбитражный  суд  Хабаровского  края  в составе  судьи  Никитиной Т.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Васильевой А.Е.,
 
    рассмотрел в заседании суда дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю
 
    к        Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Амурская детская школа искусств № 1»
 
    о       взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 48 040 руб. 54 коп.
 
    при участии:
 
    от заявителя:    не явились;
 
    от ответчика:    не явились.
 
    Предмет спора:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по  Хабаровскому краю  (далее – налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 7 по  Хабаровскому краю, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с иском к Муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Амурская детская школа искусств № 1» (далее – ответчик, налогоплательщик, МОУ ДОД «АДШИ № 1»)  о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа в общей сумме 82 139 руб. 20 коп.
 
    В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Согласно уточненным требованиям Инспекция просит взыскать недоимку по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 7 135 руб. 45 коп., земельному налогу за 2009 год в сумме 20 134 руб., земельному налогу за 1 квартал 2010 года в сумме 20 135 руб., а также пени по единому социальному налогу в сумме 636 руб. 09 коп., всего 48 040 руб. 54 коп.
 
    Кроме того, по ходатайству заявителя определением суда от 06.12.2010 в порядке статьи 48 АПК РФ произведена замена Межрайонной ИФНС России №7 по Хабаровскому краю ее правопреемником – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю.
 
    Требования заявитель обосновывает тем, что налогоплательщик не исполнил требования об уплате налогов и пени от 10.03.2010 № 2519 и от 21.05.2010 № 3462.
 
    Доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного разбирательства в материалах дела имеются, что подтверждается уведомлениями о вручении № 680030 08 56309 0 и № 680030 08 56310 6.
 
    Суд в порядке статьи 123, части 3 статьи 156 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, по имеющимся материалам.
 
    Суд установил:    
 
    Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Амурская детская школа искусств №1», являясь в 2009 году плательщиком единого социального налога, представило в  Межрайонную ИФНС России № 7 по  Хабаровскому краю декларацию по ЕСН за 2009 год, согласно которой сумма налога, зачисляемого в федеральный бюджет, по сроку уплаты 15.01.2010 составила 38 610 руб., зачисляемого в Фонд социального страхования (далее – ФСС), по сроку уплаты  15.01.2010 составила 47 597 руб.
 
    Поскольку уплата налога не произведена ответчиком в полном объеме в установленный срок, требованием от 10.03.2010 № 2519 налогоплательщику было предложено  уплатить ЕСН, зачисляемый  в  федеральный бюджет, по сроку уплаты 15.01.2010 в размере 27 009,59 руб., а также пени в сумме 2 047,58 руб., ЕСН, зачисляемый в ФСС, по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 13 699,45 руб., а также пени в сумме 580,23 руб., в добровольном порядке  в срок до 29.03.2010.
 
    Кроме того, согласно декларации по земельному налогу за 2009 год учреждением исчислен к уплате по сроку 10.03.2010 земельный налог в сумме 20 134 руб., согласно налоговому расчету по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2010 года исчислен платеж по сроку уплаты 17.05.2010 в размере 20 135 руб.
 
    Поскольку в установленные сроки уплата налога не произведена, налоговым органом выставлены требования об уплате налога от 10.03.2010 № 2519 и от 21.05.2010 № 3462  со сроками исполнения соответственно до 29.03.2010 и 10.06.2010.
 
    В связи с тем, что в установленные сроки требования в полном объеме не выполнены, Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с  ответчика недоимки по ЕСН, земельному налогу и пени в судебном порядке.
 
    Исследовав материалы дела, суд считает требования Инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики единого социального налога производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ, действовавшей до 01.01.2010).
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Следовательно, законодательством установлено, что разница между суммой налога и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей определяется по итогам отчетного периода и подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу, который представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    При невыполнении данного условия налогоплательщик считается не исполнившим обязанность по уплате разницы между суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей в срок.
 
    Поскольку уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца, то и пени в отношении налогоплательщика, не уплатившего указанную выше разницу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, должны начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должны быть уплачены авансовые платежи.
 
    Исходя из изложенных выше положений, начисление пеней за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей зависит не только от просрочки уплаты данных платежей, но и от наличия недоимки по итогам отчетного периода в виде разницы между суммой налога и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, подлежащей уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
 
    В силу статьи 240 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.       
 
    Как следует из материалов дела, согласно декларации по ЕСН за 2009 год налогоплательщиком исчислен платеж по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, по сроку уплаты 15.01.2010 в размере 38 610 руб., по ЕСН, зачисляемому в ФСС, по сроку уплаты 15.01.2010 в размере 47 597 руб.  
 
    Вместе с тем, обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленные законодательством сроки, в связи с чем, Инспекцией выставлено требование от 10.03.2010 № 2519 об уплате, в том числе недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФСС,  в размере 7 135,45 руб.
 
    В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 27 009,59 руб. начислены пени за период с 16.01.2010 по 10.03.2010 в сумме 422,03 руб., на задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФСС, в сумме 13 699,45 руб. начислены пени за период с 16.01.2010 по 10.03.2010 в сумме 214,06 руб., всего 636,09 руб.
 
    Кроме того, согласно статье 393 Налогового кодекса РФ  налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.  
 
    Из положений статьи 397 Налогового кодекса РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
 
    При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса РФ.
 
    Вместе с тем, пунктом 3 статьи 398 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
 
    Помимо этого, согласно пункту 9.1 Положения «О местных налогах на территории городского поселения «Город Амурск», утвержденного решением Совета депутатов городского поселения «Город Амурск» Амурского муниципального района Хабаровского края от 15.10.2009 № 76, авансовые платежи по налогу уплачиваются на основании расчетов по авансовым платежам в срок не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за истекшим отчетным периодом, как одна четвертая налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается на основании налоговой декларации в срок не позднее 10 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В нарушение указанных норм права налогоплательщик не уплатил земельный налог в сумме 20 134 руб. за 2009 год по сроку уплаты 10.03.2010, а также земельный налог в сумме 20 135 руб. за 1 квартал 2010 года по сроку уплаты 17.05.2010. 
 
    Наличие обязанности по уплате налогов и пени подтверждается материалами дела, а именно, налоговыми декларациями, расчетами авансовых платежей,  расчетами пени, требованиями об уплате налогов и пени от 10.03.2010 № 2519 и от 21.05.2010 № 3462, а также выписками из лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 19.11.2010.
 
    Поскольку ответчик в порядке статьи 65 АПК РФ не опроверг наличие недоимки по ЕСН в размере 7 135,45 руб., по земельному налогу в размере 40 269 руб. и пени в размере 636,09 руб., требования о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса РФ,  суд возлагает на ответчика в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю удовлетворить.
 
    Взыскать с Муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Амурская детская школа искусств № 1» (682640, Хабаровский край, Амурский район, пр. Мира, 22; ИНН 2706009094) единый социальный налог за 2009 год, зачисляемый в Фонд социального страхования в сумме 7 135 руб. 45 коп., земельный налог за 2009 год в сумме 20 134 руб., земельный налог за 1 квартал 2010 года в сумме 20 135 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 636 руб. 09 коп., всего 48 040 руб. 54 коп., в доход бюджета, а также государственную пошлину в размере 2 000 руб. в доход федерального бюджета.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                           Т.Н. Никитина