Дата принятия: 09 декабря 2010г.
Номер документа: А73-11687/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск Дело №А73 –11687/2010
09 декабря 2010 г.
Резолютивная часть решения объявлена 02 декабря 2010 года. Решение в полном объеме изготовлено 09 декабря 2010 года.
Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Никитиной Т.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Васильевой А.Е.,
рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Садовод-ДВ»
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края
о признании незаконными действий, выразившихся в выдаче справки № 33487 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.10.2010 и об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов,
при участии:
от заявителя:Мательский В.А., адвокат, по доверенности от 01.01.2010;
от налогового органа:не явились.
Предмет спора:
Общество с ограниченной ответственностью «Садовод-ДВ» (далее – заявитель, Общество, ООО «Садовод-ДВ») обратилось в арбитражный суд с заявлением, с учетом уточненных требований, о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – налоговый орган, Инспекция, ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края), выразившихся в выдаче справки № 33487 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.10.2010, содержащей сведения о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, и об устранении допущенных нарушений прав и законных интересов заявителя путем возложения на налоговый орган обязанности выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и сборам, содержащую достоверные сведения.
Требования заявителя обоснованы тем, что в справке № 33487 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.10.2010 указана задолженность, возможность взыскания которой утрачена во внесудебном и судебном порядках, а именно: пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 руб. 96 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 7 215 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 703 руб. 09 коп., налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость в сумме 40 руб., пени по налогу на имущество предприятий в сумме 114 руб., пени по налогу с продаж в сумме 43 руб. 13 коп., пени по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территорий в сумме 40 коп., денежные взыскания (штрафы) в сумме 100 руб., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 30 000 руб.
По мнению заявителя, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.
Налоговый орган, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении № 680030 08 55126 4, явку своего представителя в нем не обеспечил. Вместе с тем, согласно представленному отзыву и дополнений к отзыву возражает против удовлетворения заявленных требований.
Суд установил:
Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края Обществу с ограниченной ответственностью «Садовод-ДВ» выдана справка № 33487 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.10.2010, содержащая сведения о наличии задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой утрачена, а именно: пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 руб. 96 коп., по налогу на добавленную стоимость в сумме 7 215 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 703 руб. 09 коп., налоговые санкции по налогу на добавленную стоимость в сумме 40 руб., пени по налогу на имущество предприятий в сумме 114 руб., пени по налогу с продаж в сумме 43 руб. 13 коп., пени по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территорий в сумме 40 коп., денежные взыскания (штрафы) в сумме 100 руб., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 30 000 руб.
Поскольку сведения, указанные в справке, не соответствуют реальному размеру существующих налоговых обязательств, заявитель обратился в суд с заявлением об оспаривании действий налогового органа, выразившихся в выдаче вышеуказанной справки.
Заслушав пояснения представителя заявителя, исследовав и дав оценку имеющимся в материалах дела доказательствам, суд считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового органа представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам (Форма № 39-1) утверждена Приказом ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению» (в ред. Приказов ФНС РФ от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@, от 11.01.2007 № САЭ-3-25/2@).
При этом, как следует из Методических указаний по заполнению справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме № 39-1, в случае формирования программными средствами отрицательного сальдо по графам 4, 7, 10, 13 справка о состоянии расчетов формируется согласно приложению № 4 к Приказу ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@.
В случае формирования положительного сальдо по графам 4, 7, 10, 13 и нулевого сальдо по графам 5, 8, 11 либо формирования программными средствами нулевого сальдо по графам 4, 5, 7, 8, 10, 11, 13 справка о состоянии расчетов формировалась согласно приложению № 3 к Приказу ФНС РФ от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@, которое утратило силу в связи с изданием Приказа ФНС РФ от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@, утвердившим форму справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций.
Как следует из материалов дела, в данном случае налогоплательщику выдана справка, содержащая сведения о наличии задолженности по налогам, пеням и штрафам без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке.
Порядок взыскания налога (сбора), а также пеней и штрафов с организации или индивидуального предпринимателя регламентирован статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно в порядке, установленном статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.
Кроме того, согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07, в силу части 6 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа подпункта 8 пункта 1 статьи 23, подпунктов 1, 2 пункта 3 статьи 44, пункта 8 статьи 78, абзаца первого статьи 87, статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.
Вместе с тем, невозможность взыскания пени по налогу на прибыль организаций в сумме 12 руб. 96 коп., налога на добавленную стоимость в сумме 7 215 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 10 703 руб. 09 коп., налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость в сумме 40 руб., пени по налогу на имущество предприятий в сумме 114 руб., пени по налогу с продаж в сумме 43 руб. 13 коп., пени по целевым сборам с граждан и предприятий на содержание милиции, на благоустройство территорий в сумме 40 коп., штрафа в сумме 100 руб., штрафа за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 30 000 руб. подтверждается решениями Арбитражного суда Хабаровского края от 06.06.2001 по делу №А73-2854/2001-9, от 18.06.2001 по делу №А73-2853/2001-40, от 24.09.2002 по делу №А73-7034/2001-40, от 03.12.2007 по делу №А73-3086/2007-29, постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Хабаровского края от 18.07.2002 по делу №АИ-1/457 и постановлением Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 31.10.2003 по делу №Ф03-А73/03-2/2638.
Также необходимо отметить, что глава 27 «Налог с продаж» части второй Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 01.01.2004 согласно статье 4 Федерального закона от 27.11.2001 № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Подпункт «ж» пункта 1 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», регламентирующий установление и взимание в местный бюджет целевых сборов с граждан и предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовой формы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, утратил силу с 01.01.2004 на основании Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ.
Данные обстоятельства косвенно свидетельствуют о периоде возникновения недоимки по налогу с продаж и целевым сборам, на которую начислены пени, и подтверждают невозможность взыскания задолженности, указанной в справке № 33487 по состоянию на 13.10.2010.
Помимо этого, факт утраты налоговым органом возможности взыскания вышеуказанной задолженности во внесудебном и судебном порядке подтверждается тем, что с 01.01.2003 ООО «Садовод-ДВ» перешло на упрощенную систему налогообложения согласно заявлению от 12.11.2002.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, сроки принудительного взыскания задолженности, указанной в справке, истекли, законные инструменты для взыскания задолженности отсутствуют.
Более того, из отзыва налогового органа от 29.10.2010 (л.д. 52-53) следует, что Инспекции не представляется возможным предоставить в суд документы, явившиеся основанием для начисления недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящихся за ООО «Садовод-ДВ», и документы, свидетельствующие о применении Инспекцией мер принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ, по причине истечения сроков хранения данных документов.
В то же время, в силу части 2 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).
Вместе с тем, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.
Судом приняты во внимание доводы общества о том, что отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, а также сведений о задолженности, возможность взыскания которой утрачена, нарушает права налогоплательщика, поскольку такие сведения будут препятствовать получению обществом справки об отсутствии задолженности.
Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской деятельности.
Довод Инспекции о том, что из Письма Минфина России от 15.12.2008 № 03-02-07/1-511 не следует, что недоимка по уплате налогов, сборов, задолженность по пеням и штрафам в случае истечения срока их взыскания не должны отражаться в справке об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, утвержденной Приказом ФНС РФ от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@, подлежит отклонению, поскольку данный приказ не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.
Данный вывод соответствует правовой позиции, изложенной Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 № 4381/09.
Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.
Поскольку судом установлено и материалами дела подтверждено, что сведения, отраженные в справке, выданной Инспекцией, не отвечают указанным требованиям, требования Общества о признании оспариваемых действий налогового органа незаконными и устранении допущенного нарушения прав и законных интересов Общества путем обязания Инспекции выдать справку о состоянии расчетов с бюджетом без указания спорной задолженности, которая не подтверждена документально и возможность взыскания которой утрачена, подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о судебных расходах, состоящих из государственной пошлины по данному спору, суд учитывает положения статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в силу которой судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
При этом, исходя из пункта 5 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.03.2007 № 117, в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению этим органом в составе судебных расходов.
Руководствуясь статьями 167-170, 176, 197, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Требования Общества с ограниченной ответственностью «Садовод-ДВ» удовлетворить.
Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края по указанию в справке № 33487 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 13.10.2010 года задолженности:
по налогу на прибыль организаций пени в сумме 12 руб. 96 коп.,
по налогу на добавленную стоимость в сумме 7 215 руб.,
по налогу на добавленную стоимость пени в сумме 10 703 руб. 09 коп.,
по налогу на добавленную стоимость налоговых санкций в сумме 40 руб.,
по налогу на имущество предприятий пени в сумме 114 руб.,
по налогу с продаж пени в сумме 43 руб. 13 коп.,
целевые сборы с граждан и предприятий пени в сумме 40 коп.,
денежные взыскания (штрафы) в сумме 100 руб.,
денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в сумме 30 000 руб.
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края устранить допущенное нарушение прав и законных интересов ООО «Садовод-ДВ» путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания перечисленной задолженности.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края в пользу ООО «Садовод-ДВ» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Т.Н. Никитина
