Дата принятия: 28 октября 2010г.
Номер документа: А73-11234/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск № дела А73-11234/2010
«28» октября 2011 года
Арбитражный суд в составе: судьи Луговой И.М.,
при ведении протокола председательствующим судьей,
рассмотрев в судебном заседании суда первой инстанции дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю
к Муниципальному общеобразовательному учреждению основная общеобразовательная школа №2 поселка Эльбан Амурского муниципального района Хабаровского края
о взыскании задолженности по земельному налогу, единому социальному налогу, пени, штрафу в общей сумме 7 601 руб. 55 коп.
при участии:
от Инспекции – не явились,
от Учреждения – не явились.
В предварительном судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 26.10.2010 до 28.10.2010.
установил:Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному общеобразовательному учреждению основная общеобразовательная школа №2 поселка Эльбан Амурского муниципального района Хабаровского края(далее – Учреждение, налогоплательщик) о взыскании 7 601 руб. 55 коп., составляющих задолженность по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, 2009 год и пени, задолженность по единому социальному налогу (далее – ЕСН), зачисляемому в Федеральный бюджет, за 2009 год, пени, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Инспекция, извещенная надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного заседания, в предварительное судебное заседание не явилась; возражений о рассмотрении дела в отсутствие представителя, возражений относительно перехода из предварительного судебного заседания к рассмотрению дела в первой инстанции не представила.
Суду представлены копии акта камеральной налоговой проверки от 12.01.2010 №625/08-06/4, уведомления от 30.12.2009 №08-06/9293, реестра о направлении уведомления налогоплательщику, решение Совета депутатов Эльбанского городского поселения Амурского муниципального района Хабаровского края от 30.10.2008 №355, Положение о земельном налоге на территории Эльбанского городского поселения Амурского муниципального района, расчеты пени, выписки из лицевого счета налогоплательщика.
Также суду заявителем представлены дополнительные пояснения, согласно которым Инспекция поддерживает заявленные требования в полном объеме.
Учреждение, извещенное надлежащим образом о времени и месте предварительного судебного разбирательства, в предварительное судебное заседание не явилось; возражений о рассмотрении дела в отсутствие представителя, возражений относительно перехода из предварительного судебного заседания к рассмотрению дела в первой инстанции не представило. Отзыв на заявление Учреждением не представлен.
В соответствии с пунктом 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О подготовке дела к судебному разбирательству» № 65 от 20.12.2006, если лица, участвующие в деле, извещённые надлежащим образом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и судебного разбирательства дела по существу, не явились в предварительное судебное заседание и не заявили возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, суд считает возможным завершить предварительное судебное заседание и начать рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.
Дело рассматривается в отсутствие представителей сторон по правилам статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).
Судом установлены следующие обстоятельства:
Согласно расчету авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, уточненному расчету авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, налоговой декларации по земельному налогу за 2009 год, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, по срокам уплаты 15.05.2009 и 10.03.2010 соответственно составили 1742 руб. – к доплате за 1 квартал 2009 года, 6 211 руб. – за 2009 год.
Согласно налоговой декларации по ЕСН за 2009 год сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, определена налогоплательщиком в размере 29 209 руб. – по сроку уплаты 15.01.2010.
По результатам проверки состояния данных налогового обязательства налогоплательщика по земельному налогу, налоговым органом установлено, что Учреждением в установленный срок не был уплачен земельный налог, подлежащий доплате за 1 квартал 2009 года в сумме 1 742 руб., земельный налог за 2009 год в сумме 6 211 руб., ЕСН, подлежащий уплате в Федеральный бюджет за 2009 год в размере 575 руб. 13 коп.
В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате земельного налога, ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет за 2009 год, налоговым органом были начислены пени в суммах 551 руб. 33 коп. и 11 руб. 40 коп. соответственно.
Ввиду неуплаты в установленный срок земельного налога за 1 квартал 2009 года, 2009 год в соответствующих суммах и пени, ЕСН, зачисляемого в ФБ, за 2009 год и пени по ЕСН, налоговым органом в адрес Учреждения было направлено требование №2695 от 24.03.2010 об уплате налогов и пени в дополнительно установленные сроки – до 12.04.2010.
Неуплата Учреждением в дополнительно установленный срок земельного налога за 1 квартал 2009 года в сумме 452 руб. 55 коп., за 2009 год - в сумме 6 181 руб. и пени по земельному налогу в сумме 72 руб., а также задолженности по ЕСН ФБ за 2009 год в сумме 575 руб. 13 коп. и пени в сумме 11 руб. 27 коп., явилась основанием для обращения Инспекции в арбитражный суд с заявлением о принудительном взыскании с Учреждения указанных сумм налогов и пени.
По результатам проведенной камеральной проверки уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2008 год Инспекцией установлено налоговое правонарушение со стороны Учреждения – неуплата доначисленных сумм налога в части ФСС за 2008 год.
По данному факту налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.01.2010 №625/08-06/4.
Решением И.о. начальника Инспекции №684/06-12/68 от 08.02.2010 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 309 руб. 60 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ – за неуплату или неполную уплату сумм налога.
Решение не оспорено, и в адрес налогоплательщика направлено требование от 04.03.2010 №85 с предложением уплатить штрафные санкции в дополнительно установленный срок.
Поскольку штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, начисленный по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2008 год Учреждением не был уплачен, Инспекцией также заявлено требование о взыскании соответствующей суммы штрафа.
Исследовав представленные документы, суд приходит к следующим выводам:
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. В силу требований статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу требований пункта 1 статьи 388 НК РФ Учреждение является налогоплательщиком земельного налога.
Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статья 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Срок уплаты земельного налога по итогам налогового периода установлен п. 4.1 Положения о земельном налоге на территории Эльбанского городского поселения Амурского муниципального района, утвержденного решением Совета депутатов Эльбанского городского поселения Амурского муниципального района Хабаровского края от 30.10.2008 №355; налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в течение налогового периода ичисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются на основании расчетов по авансовым платежам до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября текущего налогового периода; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается на основании налоговой декларации в срок не позднее 10 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
В соответствии со статьей 235 НК РФ Учреждение, как лицо, производящее выплаты физическим лицам, является плательщиком единого социального налога.
Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Пунктом 3 статьи 243 НК РФ установлено, что в течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
Как следует из представленных в материалы дела расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, уточненного расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, налоговых деклараций по земельному налогу, по ЕСН за 2009 год, данных налогового обязательства Учреждение свои обязанности налогоплательщика по своевременной и полной уплате в бюджет земельного налога и ЕСН исполняло ненадлежащим образом.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является пени.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой Учреждением земельного налога за 1 квартал 2009 года, 2009 год, а также ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет за 2009 год в соответствии со статьей 75 НК РФ на суммы задолженности налоговым органом были начислены пени в суммах 551 руб. 33 коп. по земельному налогу и 11 руб. 40 коп. по ЕСН.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес Учреждения было выставлено требование №2695 от 24.03.2010 об уплате подлежащего доплате за 1 квартал 2009 года земельного налога в сумме 1 742 руб., земельного налога за 2009 год в сумме 6 211 руб., ЕСН за 2009 год в сумме 575 руб. 13 коп. и пени по указанным налогам в суммах 551 руб. 33 коп. по земельному налогу, 11 руб. 40 коп. – по ЕСН в срок до 12.04.2010.
Как следует из представленных в материалы дела расчета авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, уточненного расчета авансовых платежей по земельному налогу за 2009 год, налоговых деклараций по земельному налогу, ЕСН за 2009 год, данных налогового обязательства, в установленный требованием срок и на дату рассмотрения дела судом, уплата земельного налога за 1 квартал 2009 года, 2009 год, ЕСН, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2009 год и пени в полном объеме Учреждением не произведена.
Задолженность по земельному налогу за 1 квартал 2009 года составила 452 руб. 55 коп., за 2009 год – 6 181 руб., задолженность по пени составила 72 руб.
Задолженность по ЕСН за 2009 год составила 575 руб. 13 коп., по пени по ЕСН – 11 руб. 27 коп.
Возражений относительно размера задолженности по земельному налогу, ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, и пени ответчиком не представлено.
В соответствии со статьями 239, 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации взыскание денежных средств с бюджетных организаций производится на основании судебных решений.
Учитывая изложенное, задолженность по земельному налогу за 1 квартал 2009 года, 2009 год и пени по земельному налогу в сумме 6 705 руб. 55 коп., задолженность по ЕСН ФБ за 2009 год и пени в сумме 586 руб. 40 коп. подлежит взысканию с Учреждения по решению суда в полном объеме.
Также судом подлежит удовлетворению требование Инспекции о взыскании с ответчика штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 309 руб. 60 коп., начисленного Учреждению по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2008 год.
Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Как следует из заявления Инспекции и подтверждается представленными в материалы дела документами, при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по ЕСН за 2008 год, Инспекцией было установлено правонарушение:
в соответствии со статьей 81 НК РФ Учреждением 10.11.2009 представлена уточненная налоговая декларация по ЕСН за 2008 год в связи с непринятием к зачету ФСС РФ расходов на цели государственного социального страхования, т.е. декларация подана после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога (установленный законодательством срок подачи декларации 30.03.2009 и срок уплаты не позднее 15.01.2009);
на основе уточненной декларации Учреждением начислен ЕСН в части ФСС в сумме 1 548 руб.;
В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
На момент подачи декларации налогоплательщиком не уплачена сумма налога и соответствующие ей пени; на дату представления уточненной налоговой декларации 10.11.2009 недоимка по лицевому счету налогоплательщика в части ЕСН, подлежащего уплате в ФСС, составила 27 392 руб. 08 коп.
По данному факту налоговым органом составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.01.2010 №625/08-06/4
Решением И.о. начальника Инспекции №684/06-12/68 от 08.02.2010 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 309 руб. 60 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Штраф рассчитан по правилам пункта 1 статьи 122 НК РФ в размере 20 процентов от суммы 1 548 руб. (1 548 руб. × 20% ═ 309 руб. 60 коп.).
Решение не оспорено, и в адрес налогоплательщика направлено требование от 04.03.2010 №85 с предложением уплатить штрафные санкции в дополнительно установленный срок – до 24.03.2010.
Поскольку налоговое нарушение имело место, а в добровольном порядке штраф Учреждением не уплачен до настоящего времени, что подтверждается выпиской из карточки лицевого счета налогоплательщика, требование Инспекции о взыскании штрафа в судебном порядке на основании статьи 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обоснованно и подлежит удовлетворению.
Государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде в сумме 2 000 руб. по правилам статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика (Учреждения). Вместе с тем, принимая во внимание, что ответчик является бюджетным образовательным учреждением, суд полагает возможным применить положения статьи 333.22 НК РФ и снизить размер государственной пошлины до 500 руб.
Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд,
Р Е Ш И Л:
Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Хабаровскому краю удовлетворить.
Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения основная общеобразовательная школа №2 поселка Эльбан Амурского муниципального района Хабаровского края (682610, Хабаровский край, Амурский район, п.Эльбан, ул.Гагарина, 27; ОГРН 1022700652810) в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 1 квартал 2009 года в сумме 452 руб. 55 коп., задолженность по земельному налогу за 2009 год в сумме 6 181 руб., пени по земельному налогу в сумме 72 руб., задолженность по единому социальному налогу за 2009 год в сумме 575 руб. 13 коп., пени по единому социальному налогу в сумме 11 руб. 27 коп., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 309 руб. 60 коп., всего – 7 601 руб. 55 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья И.М.Луговая
