Решение от 18 января 2011 года №А73-11233/2010

 
    Арбитражный суд Хабаровского края
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г.Хабаровск                                                                                   Дело № А73-11233/2010
 
 
    18 января 2011 года
 
 
    Резолютивная часть решения объявлена 13 января 2011 года. Мотивированное решение изготовлено 18 января 2011 года.
 
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе:
 
 
    судьи Копыловой Н.Л., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Агаповой В.С., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению
 
    Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю
 
 
    к федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №1 Управления Федеральной налоговой службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю»
 
 
    о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость в сумме 32 754,66 руб.
 
 
    при участии:
 
    от Инспекции – старший государственный налоговый инспектор юридического отдела Михайлюк Любовь Валерьевна по доверенности от 29.12.2010 №03-30/72,
 
    от Учреждения – не явились.
 
 
    Сущность спора.
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю (далее – налоговый орган) обратилась в арбитражный суд к федеральному бюджетному учреждению «Исправительная колония №1 Управления Федеральной налоговой службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» (далее – учреждение, ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю) с заявлением о взыскании недоимки и пени по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость в сумме 32 754,66 руб.
 
    Заявление обосновано тем, что за ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю числится задолженность: по единому социальному налогу в сумме 15 028,63 руб., в том числе, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 447,06 руб., зачисляемый в ТФОМС,  в сумме 14 581,57 руб., по НДС в сумме 14 266 руб., а также пени по ЕСН в сумме 2 859,20 руб., в том числе, зачисляемый в ФФОМС, в сумме 34,59 руб., зачисляемый в ТФОМС,  в сумме 2 824,61 руб., пени по НДС в сумме 600,83 руб., всего – 32 754,66 руб.
 
    Заявлением от 21.12.2010 №03-30/24908 налоговый орган уменьшил заявленные требования, в связи с уплатой учреждением ЕСН в ФФОМС за 4  квартал 2009 г. в сумме 447,06 руб., настаивал на взыскании  задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 14 581,57 руб., по НДС в сумме 14 266 руб., а также пени по ЕСН в сумме 2 859,20 руб., в том числе, зачисляемому в ФФОМС, в сумме 34,59 руб., зачисляемому в ТФОМС,  в сумме       2 824,61 руб., пени по НДС в сумме 600,83 руб., всего – 32 307,60 руб.
 
    Заявлением от 30.12.2010 №03-30/12787 ДСП налоговый орган уменьшил требования до суммы 17 440,77 руб. и просил взыскать задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 14 581,57 руб., а также пени по ЕСН в сумме 2 859,20 руб., в том числе, зачисляемому в ФФОМС,  – 34,59 руб., зачисляемому в ТФОМС,  – 2 824,61 руб.
 
    Представитель налогового органа в судебном заседании уточненные заявленные требования поддержал в полном объеме.
 
    Уточнение требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принято судом.
 
    Представитель учреждения, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В представленном отзыве учреждение не согласилось с заявленными требованиями, указав на отсутствие задолженности по ЕСН в ТФОМС, сослался на то, что налог за весь 2009 год исчислен в сумме 306 544 руб., оплачен в сумме 341 208,43 руб.
 
 
    Суд установил.
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю было выявлено, что ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю в установленный срок не был уплачен в полном объеме единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты – 15.01.2010, а также налог на добавленную стоимость по сроку уплаты 22.02.2010, в связи с чем, в адрес учреждения было выставлено требование за № 76787 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.03.2010, которое учреждению предлагалось исполнить в срок до 29.03.2010.
 
    Поскольку в установленный срок требование учреждением в полном объеме исполнено не было, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании задолженности по ЕСН, зачисляемому в Территориальный ФОМС, в сумме 14 581,57 руб. (по сроку платы 15.01.2010 – за 4 квартал 2009 г.), а также пени по ЕСН в сумме 2 859,20 руб., в том числе: в Федеральный ФОМС – 34,59 руб., в Территориальный ФОМС –  2 824,61 руб., всего – 17 440,77 руб.
 
    Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителя налогового органа, суд признал уточненное заявление подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.
 
    ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю зарегистрировано в качестве юридического лица – государственного учреждения.
 
    Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2010), учреждение как лицо, производящее выплаты физическим лицам, являлось налогоплательщиком единого социального налога.
 
    Согласно статье 240 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
 
    Пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) установлено, что в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
 
    Налоговую декларацию по налогу налогоплательщики представляют не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Как следует из представленных в материалах дела налоговых деклараций по ЕСН за 2009 г. (в том числе уточненных деклараций), карточек лицевых счетов, отражающих все операции по начислению и уплате единого социального налога, а также представленных документов об уплате единого социального налога, ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю свои обязанности налогоплательщика по своевременной и полной уплате единого социального налога в Территориальный и Федеральный фонды обязательного медицинского страхования исполнило ненадлежащим образом.
 
    Так, в отношении начислений и уплат ЕСН в ТФОМС материалами дела установлено следующее.
 
    По состоянию на 01.01.2009 у учреждения имелась переплата в сумме 1,00 руб.
 
    По налоговой декларации за 2008 год, представленной учреждением 18.02.2009, за 4 квартал 2008 г. был начислен к уплате налог в общей сумме 77 158 руб. (по срокам уплаты 17.11.2008, 15.12.2008, 15.01.2009).
 
    За отчетные периоды 2009 года в территориальный ФОМС исчислен к уплате налог в общей сумме 306 544 руб.
 
    Таким образом, с учетом начислений за 4 квартал 2008 года и 2009 год, а также имевшейся переплаты сумма налога к уплате составила 383 701 руб. (77 158 руб. + 306 544 руб. - 1 руб.).
 
    В течение 2009 года перечисления налога произведены в сумме 341 208,43 руб., а также платежным поручением от 29.03.2010 № 808 перечислено 2 150,00 руб.
 
    Таким образом, общая сумма уплат по налогу за 2009 год составила 343 358,43 руб. (341 208,43 руб. + 2 150,00 руб.).
 
    Разница (задолженность) между начисленной и уплаченной суммами налога составила 40 342,57 руб. (383 701,00 руб. - 343 358,43 руб.).
 
    Доказательств уплаты налога в сумме 40 342,57 руб. в материалы дела не представлено.
 
    Вместе с тем, исходя из требований налогового органа о взыскании в территориальный ФОМС задолженности в сумме 14 581,57 руб. по сроку платы 15.01.2010 материалами дела установлено, что за 4 квартал 2009 года учреждением исчислен налог в сумме 75 331 руб. (начислено по расчету – 77 289 руб., уменьшено по уточненному расчету – 1 958 руб.).
 
    При этом из платежных поручений, расшифровок произведенных платежей следует, что за 4 квартал 2009 г. уплата налога произведена в сумме 60 749,43 руб. согласно следующим платежным поручениям: от 05.11.2009 № 438 – 9 371,00 руб., от 08.12.2009 № 893 – 7 052,00 руб., от 08.12.2009 № 886 – 27 802,00 руб., от 28.12.2009 № 342 – 10 144,89 руб., от 28.12.2009 № 355 – 4 229,54 руб., от 26.03.2010 № 808 – 2 150 руб.
 
    Разница (задолженность) между суммой налога, начисленной за 4 квартал 2009 г. и уплаченной за 4 квартал 2009 г. в территориальный ФОМС, составляет 14 581,57 руб. (75 331,00 руб. - 60 749,43 руб.).
 
    Таким образом, материалами дела подтверждается наличие у учреждения задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, за 4 квартал 2009 года в сумме 14 581,57 руб., в связи с чем требования налогового органа о взыскании данной суммы задолженности подлежат удовлетворению судом.
 
    Изложенные в отзыве возражения учреждения об отсутствии задолженности в Территориальный ФОМС судом не принимаются, как не подтвержденные материалами дела.
 
    Суд также считает подлежащим удовлетворению требование налогового органа о взыскании пени по единому социальному налогу.
 
    Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов).
 
    Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.  
 
    В связи с неуплатой в полном объеме ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю единого социального налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности налоговым органом начислена пеня в общей сумме 2 859,20 руб. (ФФОМС – 34,59 руб., ТФОМС – 2 824,61 руб.).
 
    Пеня начислена по состоянию на 09.03.2010 в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Несвоевременная уплата налога, наличие задолженности, на которую начислена пеня, материалами дела подтверждаются. Расчеты пени судом проверены и признаны обоснованными. Возражений относительно предъявленной к взысканию пени учреждением не представлено.  
 
    В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом в силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
 
    В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации в адрес Учреждения 09.03.2010 было выставлено требование за № 76787 об уплате налогов и пени в срок до 29.03.2010.
 
    Поскольку требование от 09.03.2010 № 76787 в установленный в нем срок и на дату рассмотрения дела судом учреждением не исполнено, задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 14 581,57 руб., задолженность по пени по единому социальному налогу в сумме 2 859,20 руб. (в том числе: в ФФОМС – 34,59 руб., в ТФОМС – 2 824,61 руб.), всего – 17 440,77 руб. подлежит взысканию с ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю в судебном порядке на основании ст.ст. 239, 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривающих, что взыскание денежных средств с бюджетных организаций производится на основании судебных решений.
 
    Расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение дела в арбитражном суде согласно статье 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагаются на ФБУ ИК-1 УФСИН России по Хабаровскому краю. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая имущественного положения учреждения, суд уменьшает размер подлежащей взысканию государственной пошлины до 500,00 руб. 
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  
 
 
Р Е Ш И Л :
 
 
    уточненное заявление удовлетворить.
 
    Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония № 1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» (682860, Хабаровский край, Ванинский район, рп Ванино, ул.Суворова, 1, ОГРН: 1022700712572, ИНН: 2709008557) в доход бюджета задолженность по единому социальному налогу и пене в общей сумме 17 440 руб. 77 коп., в том числе:
 
    - единый социальный налог, зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, по сроку уплаты 15.01.2010 в сумме 14 581 руб. 57 коп.,
 
    - пеню в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 2 824 руб. 61 коп.,
 
    - пеню в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 34 руб. 59 коп.
 
    Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Исправительная колония №1 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Хабаровскому краю» (682860, Хабаровский край, Ванинский район, рп Ванино, ул.Суворова, 1, ОГРН: 1022700712572, ИНН: 2709008557) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Хабаровского края.
 
    В кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа решение может быть обжаловано в двухмесячный срок после вступления в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
 
 
    Судья                                                                                             Копылова Н.Л.