Дата принятия: 30 ноября 2010г.
Номер документа: А73-10951/2010
Арбитражный суд Хабаровского края
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск № А73-10951/2010
30 ноября2011года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24.11.2010.
Арбитражный суд в составе судьи Губиной-Гребенниковой Е.П.
при ведении протокола секретарём судебного заседания Галеевой Н.В.
рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО «Финмашинери»
кИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска
опризнании недействительным решения от 21.06.2010 № 272306100087
при участии:
от заявителя:Туркенич К.А. по доверенности от 23.07.2008
от заинтересованного лица:Бескровная Н.А. по доверенности от 29.12.2009 № 02-01-28/18098
С У Д У С Т А Н О В И Л:
ООО «Финмашинери» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска (далее – инспекция, налоговый орган) от 21.06.2010 № 272306100087 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя».
В обоснование заявленных требований заявитель указывает на нарушение налоговым органом установленной НК РФ процедуры бесспорного (принудительного) взыскания недоимки по налогам и пене. Считает, что на момент вынесения оспариваемого решения у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате, включённой в оспариваемое решение недоимки по НДС в размере 1 997 257 руб., пени по НДС в сумме 9 225,95 руб., недоимки по налогу на прибыль в ФБ в размере 1 932 руб. и недоимки по налогу на прибыль в ТБ в размере 17 386 руб.
Возражая относительно заявленных требований, налоговый орган указывает, что требования ст.ст. 46, 47 НК РФ им соблюдены, в связи с чем полагает оспариваемое решение законным и обоснованным.
В судебном заседании представитель общества настаивал на заявленных требованиях по основаниям, изложенным в заявлении.
Представитель Инспекции в судебном заседании возражал относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к нему.
В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 22.11.2010 до 24.11.2010.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Требованиями от 29.03.2010 № 14758, от 21.04.2010 № 16405, от 12.05.2010 № 18596, от 12.05.2010 № 18597, выставленными на основании представленных обществом в налоговый орган налоговых деклараций и налогового расчёта по авансовым платежам, налогоплательщику было предложено уплатить: НДС за 4 кв. 2009 г. в размере 1 999 087 руб., пени по указанному налогу в сумме 9 225,95 руб.; налог на имущество организаций за 4 кв. 2009 г. в сумме 504 176 руб., пени по указанному налогу в сумме 12,68 руб.; налог на прибыль в БФ за 1 кв. 2010 г. в размере 1 932 руб., налог на прибыль в ТБ за 1 кв. 2010 г. в размере 17 386 руб.; налог на имущество организаций за 1 кв. 2010 г. в сумме 538 887 руб., пени по указанному налогу в сумме 2 756,58 руб., транспортный налог за 1 кв. 2010 г. в сумме 173 677 руб., пени по указанному налогу в сумме 324,20 рублей.
Размер недоимки по налогам, указанной в перечисленных требованиях, соответствует сведениям о начисленных за указанные отчётные периоды суммах налогов, отражённым в налоговых декларациях и налоговом расчёте по авансовым платежам, и налогоплательщиком не оспаривается.
В связи с неисполнением указанных требований в установленные в них сроки налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты решения «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках» (далее – решение о взыскании за счёт денежных средств), а затем в соответствии со ст. 47 НК РФ решение «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя» от 21.06.2010 № 272306100087 (далее – решение о взыскании за счёт имущества) на общую сумму 3 242 526,36 рублей.
Полагая решение о взыскании за счёт имущества незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 45 НК РФ (здесь и далее нормы НК РФ приведены в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Кодекса).
Считая оспариваемое решение подлежащим признанию недействительным заявитель указывает, что у налогового органа не было предусмотренных ст. 47 НК РФ оснований для принятия оспариваемого решения, поскольку, как следует из его текста, оно вынесено в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика в банках, в то время как фактически налоговый орган данными сведениями располагал.
Доводы заявителя суд отклоняет.
Как следует из текста оспариваемого решения оно принято на основании статей 31 и 47 НК РФ и в связи с отсутствием информации о счетах плательщика в банках.
Вместе с тем, как пояснил в судебном заседании представитель налогового органа, указание в тексте оспариваемого решения на отсутствие информации о счетах плательщика в банках, является технической ошибкой, а фактически решение о взыскании за счёт имущества принято налоговым органом в связи с отсутствием денежных средств на счетах в банках.
В подтверждение данного факта налоговым органом в материалы дела представлены распечатки сведений об открытых обществом расчётных счетах в Хабаровском филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК», ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК», ОАО «Номос-Региобанк», Филиале ОАО Банк ВТБ в г. Хабаровске, полученные из указанных банков: извещения о постановке в картотеку; сообщения о приёме к исполнению решений о приостановлении операций по счёту (счетам); справки об остатках денежных средств на счёте (счетах); которые подтверждают отсутствие денежных средств (их недостаточность) на счетах заявителя.
Доказательств обратного обществом не представлено, несмотря на предложение суда, содержащееся в определении от 18.10.2010, такие доказательства представить.
Кроме того, из анализа положений п. 5 ст. 47 НК РФ, п. 3 ст. 69 Закона РФ от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» следует, что решение о взыскании за счёт имущества направлено, прежде всего, на взыскание именно денежных средств, а не иного имущества общества.
На момент обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением оспариваемое решение исполнено в полном объёме, что подтверждается Постановлением об окончании исполнительного производства от 05.08.2010, и сторонами не оспаривается.
При этом, как следует из пояснения сторон и представленных в материалы дела доказательств, (решений о зачётах от 26.07.2010 №№ 2806, 2807, 2808, 394; письма от 02.08.2010 № 09-15/13545 о погашении задолженности, расшифровки задолженности) в части взыскания НДС, пени по НДС, налога на прибыль организаций в БФ и ТБ оспариваемое решение исполнено зачётом.
В остальной части, как пояснили представители сторон, оспариваемое решение исполнено в рамках исполнительного производства путём списания задолженности с расчётного счёта общества, что подтверждается представленными налоговым органом в материалы дела распечатками из информационной базы АИС Налог.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что на момент вынесения оспариваемого решения у налогоплательщика на счётах в банке отсутствовали денежные средства, достаточные для погашения задолженности в сумме 3 242 526, 36 рублей.
Оспаривая правомерность включения в решение о взыскании за счёт имущества недоимки по НДС в размере 1 997 257 руб., пени по НДС в сумме 9 225,95 руб., недоимки по налогу на прибыль в ФБ в размере 1 932 руб. и недоимки по налогу на прибыль в ТБ в размере 17 386 руб., общество указывает, что на момент вынесения оспариваемого решения у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате указанной задолженности, поскольку в представленной заявителем в налоговый орган 20.04.2010 декларации по НДС за 1 квартал 2010 им был заявлен к возмещению НДС в сумме 3 461 605 руб., который налоговым органом решением от 26.07.2010 № 209 возмещён в полном объёме, и в тот же день решениями №№ 2806, 2807, 2808 зачтён в счёт уплаты указанных сумм недоимки по НДС, налогу на прибыль организаций и пени.
Доводы заявителя суд отклоняет.
Порядок проведения камеральной налоговой проверки и принятия решения о возмещении сумм налога предусмотрен статьями 88 и 176 НК РФ, порядок проведения зачёта - статьей 78 НК РФ.
Из положений указанных норм следует, что суммы НДС, заявленные к налоговому вычету, могут быть зачтены налоговым органом лишь по результатам проведения камеральной налоговой проверки соответствующей налоговой декларации, срок проведения которой согласно статье 88 НК РФ составляет три месяца со дня представления деклараций, а в счёт недоимки возможно зачесть только суммы переплаты, установленные на момент выявления недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.2010 № 11822/09).
Как указано ранее, включённая в оспариваемое решение задолженность по НДС в размере 1 997 257 руб., пени по НДС в сумме 9 225,95 руб., недоимка по налогу на прибыль в ФБ в размере 1 932 руб. и недоимка по налогу на прибыль в ТБ в размере 17 386 руб., была предложена к уплате обществу требованиями от 29.03.2010 № 14758 и от 12.05.2010 № 18596, основанием для выставления которых послужило представление обществом в налоговый орган налоговых деклараций по указанным налогам.
Неисполнение указанных требований в установленные в них сроки послужило основанием для принятия налоговым органом предусмотренных ст.ст. 46, 47 НК РФ мер принудительного взыскания.
Камеральная налоговая проверка представленной заявителем в налоговый орган 20.04.2010 декларации по НДС за 1 квартал 2010, в которой им был заявлен к возмещению НДС в сумме 3 461 605 руб., согласно представленной в материалы дела налоговым органом служебной записке, окончена 20.07.2010.
Таким образом, сам по себе факт представления обществом 20.04.2010 в налоговый орган указанной декларации, с учётом того, что решение о возмещении заявленного в ней НДС принято налоговым органом 26.07.2010, не может свидетельствовать об отсутствии на момент принятия оспариваемого решения (21.06.2010) обязанности по уплате оспариваемой задолженности.
Вместе с тем, в силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества, в том числе за счёт наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Как следует из текста оспариваемого решения, налоговый орган решил произвести взыскание налогов (сборов) в сумме 3 233 315 руб., пени в размере 9 211,36 руб., а всего 3 242 526,36 рублей.
Согласно расшифровки задолженности, приложенной к указанному решению, недоимка по налогам в размере 3 233 315 руб. сложилась из задолженности по: НДС в размере 1 997 257 руб., налога на имущество организаций - 1 043 063 руб., налога на прибыль в БФ - 1 932 руб., налога на прибыль в ТБ - 17 386 руб.; транспортного налога - 173 677 руб., т.е. включена в оспариваемое решение в пределах сумм указанных в требованиях от 29.03.2010 № 14758, от 21.04.2010 № 16405, от 12.05.2010 № 18596, от 12.05.2010 № 18597.
Задолженность по пене в общем размере 9 211,36 руб., как следует из указанной расшифровки, сложилась из пени по НДС в размере 4 887,09 руб., пени по налогу на имущество организаций в размере 4 000,07 руб., и пени по транспортному налогу в размере 324,20 руб.
При этом сумма пени по налогу на имущество организаций, указанная в требованиях от 21.04.2010 № 16405 и от 12.05.2010 № 18597, составляет 12,68 руб. и 2756,58 руб. соответственно, а всего 2 769,26 руб.
Таким образом, суд находит, что налоговым органом неправомерно в состав заложенности, подлежащей взысканию по оспариваемому решению, включена задолженность по пене по налогу на имущество организаций в сумме 1 230,81 (4000,07 – 2 769,29) руб.
При таких обстоятельствах, суд находит оспариваемое решение в указанной части подлежащим признанию недействительным.
Поскольку заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа судом частично удовлетворены, понесённые заявителем судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 2000 руб., подлежат взысканию с инспекции в пользу заявителя на основании ст. 110 АПК РФ и с учётом единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права в части распределения судебных расходов, отражённого в Постановлении Президиума ВАС РФ от 13.11.2008 № 7959/08.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 АПК РФ, арбитражный суд
Р Е Ш И Л:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска от 21.06.2010 № 272306100087 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя», в части взыскания пени по налогу на имущество организаций в размере 1 230,81 рублей.
В удовлетворении заявленных требований в остальной части отказать.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Финмашинери» судебные расходы в сумме 2000 рублей.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Е.П. Губина-Гребенникова
