Решение от 14 декабря 2010 года №А73-10633/2010

    
АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  ХАБАРОВСКОГО  КРАЯ
 
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
    г. Хабаровск                                                               Дело № А73 –10633/2010
 
    14 декабря  2010 г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена  09 декабря 2010 года. Решение в полном объеме изготовлено 14 декабря 2010 года.
 
    Арбитражный  суд  Хабаровского  края  в составе  судьи  Никитиной Т.Н.,
 
    при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Васильевой А.Е.,
 
    рассмотрел в заседании суда дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю
 
    к        Администрации сельского поселения «Село Боктор» Комсомольского муниципального района Хабаровского края
 
    о       взыскании 21 326 руб. 27 коп.
 
    при участии:
 
    от заявителя:    не явились;
 
    от ответчика:    не явились.
 
    Предмет спора:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по  Комсомольскому району Хабаровского края  (далее – налоговый орган, ИФНС России Комсомольскому району Хабаровского края, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с иском к Администрации сельского поселения «Село Боктор» Комсомольского муниципального района Хабаровского края (далее – ответчик, налогоплательщик, администрация, администрация СП «Село Боктор»)  о взыскании задолженности по единому социальному налогу, пени и штрафа в общей сумме 38 871 руб. 37 коп.
 
    В ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Согласно уточненным требованиям Инспекция просит взыскать недоимку по единому социальному налогу за 2009 год, зачисляемому в Фонд социального страхования в сумме 11 164 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 9 812 руб. 27 коп. и штрафа по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 350 руб., всего 21 326 руб. 27 коп.
 
    Кроме того, по ходатайству заявителя определением суда от 09.12.2010 в порядке статьи 48 АПК РФ произведена замена ИФНС России по Комсомольскому району Хабаровского края ее правопреемником – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю.
 
    Требования заявитель обосновывает тем, что налогоплательщик не исполнил требования об уплате налогов и пени от 14.04.2010 № 8571 и № 8572, от 15.04.2010 № 31630, от 17.05.2010 № 9220 и № 9221, от 16.06.2010 № 9610 и № 9611, от 16.07.2010 № 9951 и № 9952, от 29.07.2010 № 34013, от 20.08.2010 № 10197 и № 10198.
 
    Доказательства надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного разбирательства в материалах дела имеются, что подтверждается уведомлением о вручении № 680030 08 57522 2.
 
    Суд в порядке статьи 123, части 3 статьи 156 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, по имеющимся материалам.
 
    Суд установил:    
 
    Администрация сельского поселения «Село Боктор» Комсомольского муниципального района Хабаровского края, являясь в 2009 году плательщиком единого социального налога, представила в  ИФНС России по Комсомольскому району Хабаровского края декларацию по ЕСН за 2009 год, согласно которой сумма налога, зачисляемого в Фонд социального страхования (далее – ФСС), по сроку уплаты  16.11.2009 составила 3 307 руб., по сроку уплаты 15.12.2009 - 4 195 руб., по сроку уплаты 15.01.2010 - 3 662 руб., всего 11 164 руб.
 
    Поскольку уплата налога не произведена ответчиком в полном объеме в установленный срок, требованием от 15.04.2010 № 31630 налогоплательщику было предложено  уплатить ЕСН, зачисляемый  в ФСС, по сроку уплаты  16.11.2009  в сумме 3 307 руб., по сроку уплаты 15.12.2009 - 4 195 руб., по сроку уплаты 15.01.2010 - 3 662 руб., всего 11 164 руб., в добровольном порядке  в срок до 01.05.2010.
 
    Кроме того, налогоплательщиком были нарушены сроки уплаты ЕСН за 2, 3 и 4 кварталы 2009 года, в связи с чем, налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ были начислены пени, которые предлагалось уплатить требованиями от 14.04.2010 № 8571 в сумме 756 руб. 34 коп. в срок до 04.05.2010, от 14.04.2010 № 8572 в сумме 645 руб. 76 коп. в срок до 04.05.2010, от 15.04.2010 № 31630 в сумме 3 119 руб. 74 коп. в срок до 01.05.2010, от  17.05.2010 № 9220 в сумме 1 253 руб. 57 коп. в срок до 04.06.2010, от 17.05.2010 № 9221 в сумме 626 руб. 01 коп. в срок до 04.06.2010, от 16.06.2010 № 9610 в сумме 1 005 руб. 64 коп.  в срок до 05.07.2010, от 16.06.2010 № 9611 в сумме 559 руб. 74 коп. в срок до 05.07.2010, от 16.07.2010 № 9951 в сумме 681 руб. 06 коп. в срок до 05.08.2010, от 16.07.2010 № 9952 в сумме 551 руб. 07 коп. в срок до 05.08.2010, от 20.08.2010 № 10197 в сумме 297 руб. 16 коп. в срок до 09.09.2010 и от 20.08.2010 № 10198 в сумме 584 руб. 48 коп. в срок до 09.09.2010.
 
    Кроме того, администрация СП «Село Боктор» представила 05.04.2010 в ИФНС России по Комсомольскому району Хабаровского края сведения о доходах 7 (семи) физических лиц за 2009 год (по сроку – 01.04.2010).
 
    Камеральной налоговой проверкой установлено несвоевременное представление сведений о доходах физических лиц за 2009 год.   Результаты проверки отражены в акте от 28.06.2010 № 194/226.
 
    Решением Инспекции от 28.07.2010 № 194/123 администрация привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за  непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства  о налогах и сборах.
 
    На основании указанного решения налоговому агенту было направлено требование от 29.07.2010 № 34013  с предложением об уплате штрафов в сумме 350  руб. в добровольном порядке в срок  до  14.08.2010.
 
    В связи с тем, что в установленные сроки требования в полном объеме не выполнены, Инспекция обратилась с заявлением о взыскании с  ответчика недоимки по ЕСН,  пени и штрафа в судебном порядке.
 
    Исследовав материалы дела, суд считает уточненные требования Инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации в течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики единого социального налога производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей (в редакции Федерального закона от 24.07.2007 №216-ФЗ, действовавшей до 01.01.2010).
 
    Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
 
    По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
 
    Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.
 
    Следовательно, законодательством установлено, что разница между суммой налога и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей определяется по итогам отчетного периода и подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу, который представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
 
    При невыполнении данного условия налогоплательщик считается не исполнившим обязанность по уплате разницы между суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей в срок.
 
    Поскольку уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца, то и пени в отношении налогоплательщика, не уплатившего указанную выше разницу не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, должны начисляться с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который должны быть уплачены авансовые платежи.
 
    Исходя из изложенных выше положений, начисление пеней за несвоевременную уплату ежемесячных авансовых платежей зависит не только от просрочки уплаты данных платежей, но и от наличия недоимки по итогам отчетного периода в виде разницы между суммой налога и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, подлежащей уплате не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
 
    В силу статьи 240 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.       
 
    Как следует из материалов дела, согласно декларации по ЕСН за 2009 год налогоплательщиком исчислен платеж по ЕСН, зачисляемому в ФСС, по сроку уплаты 16.11.2009 в размере 3 307 руб., по сроку уплаты 15.12.2009 в размере 4 195 руб., по сроку уплаты 15.01.2010 в размере 3 662 руб., всего 11 164 руб.
 
    Вместе с тем, обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленные законодательством сроки, в связи с чем, Инспекцией выставлено требование от 15.04.2010 № 31630 об уплате, в том числе недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФСС,  в общем размере 11 164 руб.
 
    В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и ФСС, за 2, 3 и 4 кварталы 2009 года начислены пени в общей сумме 10 080 руб. 57 коп. При этом налогоплательщиком произведена частичная оплата пени в сумме 268 руб. 30 коп.
 
    Далее, в силу статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.
 
    Кроме того, согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц определенного налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
 
    Таким образом, сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за 2009 год, должны быть предоставлены налоговым агентом в налоговый орган не позднее 01.04.2010.
 
    Как следует из материалов дела, сведения о доходах 7 (семи) физических лиц за 2009 год представлены ответчиком  в Инспекцию 05.04.2010, при установленном сроке представления – 01.04.2010.
 
    Исходя из пункта 5 статьи 24 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ  непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
 
    С учетом положений пункта 1 статьи 126 НК РФ общий размер налоговых санкций составил 350 руб.  (50 руб. (размер штрафа за каждый непредставленный документ) х 7 (количество документов)).
 
    На основании изложенного суд приходит к выводу о  правомерности привлечения ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 126  Налогового кодекса РФ в виде штрафов в сумме 350 рублей.
 
    Наличие обязанности по уплате налога,  пени и штрафа подтверждается материалами дела, а именно, налоговыми декларациями, расчетами авансовых платежей,  расчетами пени, требованиями об уплате налога,  пени и штрафа от 14.04.2010 № 8571 и № 8572, от 15.04.2010 № 31630, от 17.05.2010 № 9220 и № 9221, от 16.06.2010 № 9610 и № 9611, от 16.07.2010 № 9951 и № 9952, от 29.07.2010 № 34013, от 20.08.2010 № 10197 и № 10198, а также выписками из лицевого счета налогоплательщика по состоянию на 30.11.2010.
 
    Поскольку ответчик в порядке статьи 65 АПК РФ не опроверг наличие недоимки по ЕСН в размере 11 164 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 9 812 руб. 27 коп., штрафа в сумме 350 руб., всего 21 326 руб. 27 коп., требования о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа подлежат удовлетворению.
 
    Расходы по государственной пошлине за рассмотрение дела в арбитражном суде в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд возлагает на ответчика.
 
    Однако, учитывая положения подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ, согласно которому государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, расходы по оплате государственной пошлины с ответчика не взыскиваются.
 
    Руководствуясь статьями 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
 
    Р Е Ш И Л:
 
    Уточненные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю удовлетворить.
 
    Взыскать с Администрации сельского поселения «Село Боктор» Комсомольского муниципального района Хабаровского края (682719, Хабаровский край, Комсомольский район, с. Боктор, ул. Школьная, 8; ИНН 2712001304) единый социальный налог за 2009 год, зачисляемый в Фонд социального страхования в сумме 11 164 руб., пени по единому социальному налогу в сумме 9 812 руб. 27 коп., штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в сумме 350 руб., всего 21 326 руб. 27 коп. в доход бюджета.
 
    Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
 
    Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
 
 
    Судья                                                                                           Т.Н. Никитина