Дата принятия: 15 ноября 2010г.
Номер документа: А73-10274/2010
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск Дело № А73-10274/2010
15 ноября 2010
Резолютивная часть решения была объявлена судом 10 ноября 2010.
В полном объеме решение было изготовлено судом 15 ноября 2010.
Арбитражный суд Хабаровского края
в составе : судьи Барилко М.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ставицкой О.А.
рассмотрел в заседании суда дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Козлова Александра Михайловича
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска
о признании недействительным отказа Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в освобождении индивидуального предпринимателя Козлова Александра Михайловича от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска №20452 по состоянию на 09.08.2010 об уплате недоимки и пени
При участии :
От заявителя – представитель Лозовик Д.В. по доверенности от 23.01.2008
От налогового органа – специалист 3 разряда юридического отдела Барабаш Т.М. по доверенности от 25.05.2010 № 02-15/12728
В судебном заседании в соответствии с частью 3 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 08.11.2010 по 10.11.2010.
Предмет спора :
Индивидуальный предприниматель Козлов Александр Михайлович (далее –ИП Козлов А.М., предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Хабаровского края к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска (далее – налоговый орган, Инспекция) с заявлением о признании недействительным отказа Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в освобождении индивидуального предпринимателя Козлова Александра Михайловича от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, о признании недействительным требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска №20452 по состоянию на 09.08.2010 об уплате недоимки и пени.
В судебном заседании представитель заявителя требования уточнил. Просит суд признать недействительным отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в освобождении индивидуального предпринимателя Козлова Александра Михайловича от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, выраженный в письме от 02.08.2010 № 10-21/18185, а также признать недействительным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска № 20452 по состоянию на 09.08.2010 об уплате недоимки и пени. В соответствии со статьями 49, 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ходатайство об уточнении заявленных требований судом удовлетворено. Уточненные требования представитель заявителя поддержал, настаивал на их удовлетворении.
Представитель налогового органа в судебном заседании требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, суд
У С Т А Н О В И Л :
на основании уведомления от 08.04.2004 № 11-50/573/8642 ИП Козлов Александр Михайлович применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», который уведомлением от 28.11.2009 № 22 был изменен на объект налогообложения «Доходы».
07.07.2008 в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним за номером 27-27-01/053/2008-864 была внесена запись о государственной регистрации за Козловым Александром Михайловичем права собственности на нежилые помещения общей площадью 665,8 кв.м., этаж 7, расположенные по адресу : Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Ленинградская, д.46 пом.VII (4-38), кадастровый (или условный) номер : 27-27-01/053/2008-864.
На основании договоров субаренды от 23.07.2008 №1056/14-08, от 01.08.2008 № 00084/2008, а также договора аренды от 01.07.2009 нежилые помещения общей площадью 665,8 кв.м., этаж 7, расположенные по адресу : Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Ленинградская, д.46 пом.VII (4-38) были сданы в аренду ОАО «Дальневосточная генерирующая компания», а затем РАО «Энергетические системы Востока» супругой предпринимателя ИП Козловой Л.И.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в адрес ИП Козлова А.М. было направлено налоговое уведомление № 256510 об уплате налога на имущество физических лиц за 2008.
18.06.2010 ИП Козлов А.М. обратился в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска с письмом об обосновании направления в его адрес налогового уведомления № 256510 на уплату налога на имущество физических лиц в отношении имущества, расположенного по адресу: Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Ленинградская, д.46 пом.VII (4-38), используемого в предпринимательских целях.
Письмом от 14.07.2010 № 10-21/16657 налоговый орган уведомил ИП Козлова А.М. о том, что для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц налогоплательщику необходимо представить в Инспекцию документы, подтверждающие использование всего имущества в предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения, квитанции об уплате авансовых платежей по УСНО, декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009.
Письмом от 21.07.2010 налогоплательщик представил в адрес Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска запрошенные налоговым органом документы.
Письмом от 02.08.2010 № 10-21/18185 налоговый орган сообщил ИП Козлову А.М., что поскольку право собственности на нежилые помещения зарегистрировано на одного из супругов, а использовались другим супругом освобождение от уплаты налога в отношении имущества, расположенного по адресу : г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, пом.VII(4-38), ИП Козлову А.М. не может быть предоставлено.
Требованием 20452 по состоянию на 09.08.2010 Козлову А.М. было предложено в срок до 27.08.2010 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2008-2009 в общей сумме 134 697,62 руб., а также пени в сумме 4 616,48 руб.
Не согласившись с отказом Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII(4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, выраженный в письме от 02.08.2010 № 10-21/18185, а также с требованием Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска № 20452 по состоянию на 09.08.2010 об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.
Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению.
В соответствии с пунктом 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества : жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Таким образом, названными нормами права предусмотрено, что налог на имущество физических лиц не взимается в случае использования имущества индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности.
Из материалов дела следует, что ИП Козлову А.М., применяющему упрощенную систему налогообложения, на праве собственности принадлежат нежилые помещения VII (4-38), находящиеся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46.
Указанные помещения на основании договоров субаренды от 23.07.2008 №1056/14-08, от 01.08.2008 № 00084/2008, а также договора аренды от 01.07.2009 были сданы в аренду ОАО «Дальневосточная генерирующая компания», а впоследствии РАО «Энергетические системы Востока».
Отказывая письмом от 02.08.2010 № 10-21/18185 ИП Козлову А.М. в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, Инспекция Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска исходила из того, что принадлежащие ИП Козлову А.М на праве собственности помещения используются в предпринимательской деятельности не самим предпринимателем, а его супругой ИП Козловой Л.И.
С указанным выводом налогового органа суд не может согласиться.
Пунктом 1 статьи 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
В силу статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Аналогичная норма отражена в пункте 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное.
Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
В соответствии с пунктом 1 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляется по обоюдному согласию супругов.
При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга (пункт 2 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации).
Таким образом, имущество, приобретенное одним из супругов в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено. Сделка, совершенная одним из супругов по распоряжению общим имуществом предполагает, что такая сделка совершена с согласия другого супруга.
Принимая во внимание вышеизложенные нормы права, ИП Козлова Л.И., являясь супругой предпринимателя, была вправе сдавать в аренду нежилые помещения, расположенные на 7-м этаже административного здания по адресу : г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, зарегистрированные на праве собственности за Козловым А.М.
Кроме того как установлено судом, нотариально удостоверенным согласием Козлов А.М. предоставил своей супруге Козловой Л.И. с 10 июля 2008 право пользования и распоряжения (без права отчуждения) помещением на седьмом этаже административного здания, расположенного в г.Хабаровске по адресу ул.Ленинградская, 46, помещение VII (4-38).
Вследствие этого, довод налогового органа о том, что помещения, принадлежащие на праве собственности ИП Козлову А.М., использовались в предпринимательской деятельности не им, а его супругой ИП Козловой Л.И., судом отклоняется как не основанный на нормах права.
При этом представленными в материалы дела доказательствами : договорами аренды, выписками банка на оплату арендатором аренды нежилых помещений, подтверждается, что принадлежащие ИП Козлову А.М. нежилые помещения общей площадью 665,8 кв.м., этаж 7, расположенные по адресу : Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Ленинградская, д.46 пом.VII (4-38), используются им для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли от пользования имуществом.
Доказательств того, что нежилые помещения общей площадью 665,8 кв.м., этаж 7, расположенные по адресу : Хабаровский край, г.Хабаровск, ул.Ленинградская, д.46 пом.VII (4-38), в 2008-2009 использовались ИП Козловым А.М. или его супругой ИП Козловой Л.И. в личных целях, в том числе для проживания, налоговым органом в материалы дела не представлено.
Также, налоговым органом не представлено доказательств того, что освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, было предоставлено супруге предпринимателя ИП Козловой Л.И.
На основании изложенного и в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ у предпринимателя имеется право на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении спорного имущества, используемого для предпринимательской деятельности, в связи с чем, отказ налогового органа в освобождении ИП Козлова А.М. от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, выраженный в письме от 02.08.2010 № 10-21/18185, является неправомерным.
В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
Учитывая, что отказ Инспекции, выраженный в письме от 02.08.2010 № 10-21/18185, не соответствует положениям пункта 3 статьи 346.11 НК РФ и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, оспариваемый отказ подлежит признанию недействительным, а требования предпринимателя в указанной части подлежат удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Согласно пункту 5 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании пункта 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
В связи с тем, что отказ налогового органа в освобождении ИП Козлова Александра Михайловича от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, судом признан недействительным, в свою очередь подлежит признанию недействительным и требование № 20452 по состоянию на 09.08.2010, выставленное Инспекцией в адрес заявителя на уплату налога на имущество физических лиц, а также пени, которые были исчислены в отношении спорного имущества - нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46.
В данном случае, требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска № 20452 по состоянию на 09.08.2010 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2008-2009 в сумме 134 697,62 руб., а также пени в сумме 4 616,48 руб. не соответствует фактической обязанности предпринимателя по уплате налога и пени в отношении принадлежащего ему имущества - нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, используемых в предпринимательской деятельности.
Принимая во внимание вышеизложенное, требования заявителя подлежат удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в пользу ИП Козлова А.М. подлежат взысканию судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 400 руб.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.40 НК РФ государственная пошлина в сумме 1 600 руб., перечисленная заявителем при обращении в суд по квитанции от 01.09.2010, подлежит возврату ИП Козлову А.М. из федерального бюджета как излишне уплаченная.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
Р Е Ш И Л :
заявление удовлетворить.
Признать недействительным отказ Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в освобождении индивидуального предпринимателя Козлова Александра Михайловича от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении нежилых помещений VII (4-38), находящихся по адресу: г.Хабаровск, ул.Ленинградская, 46, выраженный в письме от 02.08.2010 № 10-21/18185.
Признать недействительным требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска № 20452 по состоянию на 09.08.2010 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 134 697 руб. 62 коп., а также пени в сумме 4 616 руб. 48 коп.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Хабаровска в пользу индивидуального предпринимателя Козлова Александра Михайловича судебные расходы в виде уплаченной при обращении в суд государственной пошлины в сумме 400 руб. 00 коп.
Возвратить индивидуальному предпринимателю Козлову Александру Михайловичу из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 1 600 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Шестой арбитражный апелляционный суд, в двухмесячный срок после вступления его в законную силу в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Хабаровского края при условии, что оно было предметом рассмотрения Шестого арбитражного апелляционного суда или Шестой арбитражный апелляционный суд отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Судья М.А. Барилко
