Дата принятия: 01 декабря 2010г.
Номер документа: А73-10171/2010
Арбитражный суд Хабаровского края
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
г. Хабаровск № дела А73 –10171/2010
«01» декабря 2010г.
Резолютивная часть решения оглашена 24 ноября 2010 года. Решение в полном объеме изготовлено 01 декабря 2010года.
Арбитражный суд в составе: судьи Никитиной Т.Н.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Васильевой А.Е.,
рассмотрев в заседании суда дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Среднеамгуньский ЛПХ» о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Хабаровскому краю от 05.06.2010 №1719 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя
при участии:
от заявителя - Туркенич К.А., юрист по доверенности от 23.10.2010,
от налогового органа - Приймак Г.Г., специалист юридического отдела по доверенности от 29.12.2009 №02-01-28/18102.
Предмет спора.
Общество с ограниченной ответственностью «Среднеамгуньский ЛПХ» (далее -ООО «Среднеамгуньский ЛПХ», Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Хабаровскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Хабаровскому краю, Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №2 по Хабаровскому краю от 05.06.2010 №1719 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя.
Судом установлено.
В связи с неисполнением ООО «Среднеамгуньский ЛПХ» обязанности по уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России №2 по Хабаровскому краю перешла к принудительному взысканию, выставив требования:
№51689 по состоянию на 24.03.2010 с предложением уплатить транспортный налог за 4 квартал 2009года в сумме 60 804 руб. в срок до 13.04.2010года,
№ 52775 по состоянию на 05.04.2010 с предложением уплатить налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2009года в сумме 903 руб. в срок до 25.04.2010года,
№52817 по состоянию на 15.04.2010 с предложением уплатить налог на имущество организаций за 4 квартал 2009года в сумме 158 165руб. в срок до 05.05.2010года,
№3467 по состоянию на 15.04.2010 с предложением уплатить пени по налогу на имущество организаций в размере 43 573 руб. 82 коп. в срок до 05.05.2010года.
№52890 по состоянию на 21.04.2010 с предложением уплатить единый социальный налог за 2-3 кв. 2009года в сумме 7279 руб. в срок до 11.05.2010года.
Неисполнение требований послужило основанием для принятия Инспекцией решений о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств ООО «Среднеамгуньский ЛПХ» на счетах в банках №7755 от 14.04.2010 на сумму 60 804 руб., №7814 от 26.04.2010 на сумму 903 руб., №7867 от 06.05.2010 на сумму 158 165 руб., №7868 от 06.05.2010 на сумму 43 573,82 руб., №7906 от 13.05.2010 на сумму 7 279 руб. и выставления инкассовых поручений в ФКБ «Юниаструм Банк» (ООО) в г.Хабаровске, Хабаровский филиал ОАО «Промсвязьбанк», ФКБ ОАО «Далькомбанк» Комсомольский-на-Амуре, Хабаровский филиал ОАО «Банк Москвы», Хабаровский филиал ОАО «Русь-Банк».
В связи с отсутствием денежных средств инкассовые поручения были помещены в картотеку.
Поскольку требования в установленные сроки исполнены не были, денежные средства на счетах ООО «Среднеамгуньский ЛПХ» отсутствовали, Межрайонная ИФНС России №2 по Хабаровскому краю приняла решение №1719 от 05.06.2010 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)-организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя.
Не оспаривая наличие фактической обязанности уплатить налоги и пени указанные в решении №1719 от 05.06.2010, заявитель обратился с настоящим заявлением.
Выслушав представителей, исследовав материалы дела, суд считает требования не подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банке в порядке, предусмотренном ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налогов за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банках производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Материалами дела подтверждается, что решения о взыскании недоимки и пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах банка приняты с соблюдением данного срока.
Из материалов дела следует, что на дату принятия спорного решения налоговый орган располагал сведениями о 5 открытых счетах налогоплательщика в банках.
Из представленных в материалы дела решений о взыскании налогов и пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках, инкассовых поручений, усматривается, что Инспекцией принимались меры по взысканию налогов, пеней за счет денежных средств, путем выставления инкассовых поручений к расчетным счетам налогоплательщика.
К расчетному счёту №40702810842000000065 открытому в ФКБ «Юниаструм Банк» (ООО) в Хабаровске были выставлены инкассовые поручения №17958 от 13.05.2010, №17909 от 06.05.2010.
К расчетному счету № 40702810180000661302 открытому в Хабаровском филиале ОАО «Промсвязьбанк» выставлены инкассовые поручения №17956 от 13.05.2010, №17737 от 14.04.2010, №17907 от 06.05.2010, №17824 от 26.04.2010.
К расчетному счету № 40702840180000661301 открытому в Хабаровском филиале ОАО «Промсвязьбанк» выставлены инкассовые поручения №17955 от 13.05.2010, №17738 от 14.04.2010, №17906 от 06.05.2010, №17823 от 26.04.2010.
К расчетному счету № 40702810880000661301 открытому в Хабаровском филиале ОАО «Промсвязьбанк» выставлены инкассовые поручения №17954 от 13.05.2010, №17739 от 14.04.2010, №17936 от 12.05.2010, №17905 от 06.05.2010, №17822 от 26.04.2010.
К расчетному счету № 40702810400652001096 открытому в Хабаровском филиале ОАО «Банк Москвы» выставлены инкассовые поручения №17953 от 13.05.2010, №17740 от 14.04.2010, №17910 от 06.05.2010, №17904 от 06.05.2010, №17820 от 26.04.2010.
К расчетному счету № 40702810402100000133 открытому в ФКБ ОАО «Далькомбанк» Комсомольский-на-Амуре было выставлено инкассовое поручение № 17821 от 26.04.2010, после выставления инкассового поручения 28.04.2010 расчетный счет был закрыт.
К расчетному счету №40702810900340000053 открытому в Хабаровском филиале ОАО «Русь-Банк» были выставлены инкассовые поручения №17736 от 14.04.2010, №17825 от 26.04.2010, №17908 от 06.05.2010, №17957 от 13.05.2010, после выставления инкассовых поручений 17.05.2010 расчетный счет был закрыт.
В материалы дела представлены соответствующие извещения банков (ФКБ «Юниаструм Банк» (ООО) в Хабаровске, Хабаровский филиал ОАО «Промсвязьбанк») о постановке инкассовых поручений в картотеку.
В материалы дела предоставлено письмо Хабаровского филиала ОАО «Банк Москвы» за №725/1, из содержания которого следует, что на расчетном счете налогоплательщика имелись денежные средства в сумме 25 000 руб., но на данный счет 29.01.2009 наложен арест и исполнение инкассовых поручений не могло быть произведено.
Неисполнение обязанности по уплате недоимки и пени в сроки указанные в требованиях №52775 от 05.04.2010, №52817 от 15.04.2010, №3467 от 15.04.2010, №52890 от 21.04.2010 послужило основанием для принятия налоговым органом решений о приостановлении операций по счетам:
Решениями от 14.04.2010 №10584, от 26.04.2010 №10689, от 06.05.2010 №10793, №10797, от 13.05.2010 №10834 были приостановлены операции по счету в Хабаровском филиале ОАО «Банк Москвы».
Решениями от 14.04.2010 №10585, от 26.04.2010 №10690, от 06.05.2010 №10794, №10798, от 13.05.2010 №10835 были приостановлены операции по счетам в Хабаровском филиале ОАО «Промсвязьбанк».
Решениями от 14.04.2010 №10586, от 26.04.2010 №10691, от 06.05.2010 №10795, №10799, от 13.05.2010 №10836 были приостановлены операции по счету в Хабаровском филиале ОАО «Русь-Банк».
Решениями от 14.04.2010 №10587, от 26.04.2010 №10692, от 06.05.2010 №10796, №10800, от 13.05.2010 №10837 были приостановлены операции по счету в ФКБ «Юниаструм Банк».
Решениями от 14.04.2010 №10583, от 26.04.2010 №10688 были приостановлены операции по счету в ФКБ ОАО «Далькомбанк» Комсомольский-на-Амуре.
В соответствии с пунктом 5 статьи 76 НК РФ банки сообщили в налоговый орган об остатках денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, операции по которым приостановлены.
Кроме того, налоговый орган располагал информацией об отсутствии достаточных денежных средств на счетах ООО «Среднеамгуньский ЛПХ» по состоянию на 26.03.2010 и по состоянию на 05.06.2010, предоставленной Хабаровским филиалом ОАО «Промсвязьбанк», ФКБ «Юниаструм Банк» (ООО) в Хабаровске, Хабаровским филиалом ОАО «Банк Москвы» по запросам Инспекции.
Таким образом, материалами дела подтверждается, что Инспекция на день вынесения решения № 1719 от 05.06.2010года располагала исчерпывающей информацией об отсутствии денежных средств, либо о приостановлении операций по расчетным счетам, открытым в кредитных учреждениях, либо об их закрытии.
В соответствии с п.1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, с учетом положений статьи 6.1 НК РФ, шестидневный срок для получения требования исчисляется в рабочих днях, десятидневный срок для исполнения требования - в календарных днях.
Доводы заявителя о том, что решения о взыскании задолженности за счет денежных средств были приняты налоговым органом до истечения срока добровольного исполнения требований, суд отклоняет исходя из следующего.
Требование № 52775 от 05.04.2010 с добровольным сроком уплаты до 25.04.2010 получено налогоплательщиком 15.04.2010. Решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика на счетах банка № 7814 принято 26.04.2010. Следовательно, у налогоплательщика было 10 дней для добровольного исполнения.
Требования от 15.04.2010 № 52817 и №3467 с добровольным сроком уплаты до 05.05.2010 получены налогоплательщиком 27.04.2010. Решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика на счетах банка № 7867 и №7868 приняты 06.05.2010. Следовательно, налогоплательщик имел возможность уплатить в добровольном порядке указанные в требованиях суммы задолженности.
Требование № 52890 от 21.04.2010 с добровольным сроком уплаты до 11.05.2010 получено налогоплательщиком 29.04.2010. Решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика на счетах банка № 7906 принято 13.05.2010. Следовательно, налогоплательщик имел возможность уплатить в добровольном порядке указанную в требовании сумму задолженности.
Суд считает, что Инспекция на момент принятия решений о взыскании задолженности за счет денежных средств располагала доказательствами получения (вручения) требований, а налогоплательщик имел возможность уплатить в добровольном порядке указанные в требованиях суммы задолженности. Однако перечисленные требования до настоящего времени не исполнены.
Из материалов дела следует, что требование № 51689 от 24.03.2010 с добровольным сроком уплаты до 13.04.2010 получено налогоплательщиком 27.04.2010. Следовательно, с учетом пункта 2 статьи 6.1 НК РФ, решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика на счетах банка № 7755 от 14.04.2010 принято налоговым органом до истечения срока для добровольного исполнения требования.
Вместе с тем, нарушение налоговым органом срока для добровольного исполнения требований не является существенным нарушением, которое повлекло нарушение прав и законных интересов налогоплательщика, так как обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не в силу направления ему налоговым органом требования, а в силу норм налогового законодательства об уплате соответствующего налога в установленные сроки, которые обществом были нарушены.
Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц подлежит признанию недействительным при наличии одновременно двух оснований: не соответствия его закону или иному нормативному правовому акту и нарушения этим актом, действием (бездействием) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Оценив в совокупности установленное, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение налогового органа не нарушает права и законные интересы налогоплательщика, поскольку в ходе судебного разбирательства факт недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика на момент вынесения решения №1719 от 05.06.2010года заявителем не опровергнут; в материалы дела не представлено каких-либо сведений и доказательств того, что на момент вынесения оспариваемого решения ООО «Среднеамгуньское ЛПХ» обладало достаточными денежными средствами для уплаты всей суммы налогов, пеней, определенной в решении №1719 от 05.06.2010года в размере 253 024,82 руб.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ, учитывая результаты рассмотрения дела, государственная пошлина возлагается на заявителя
Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 197, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края
Р Е Ш И Л:
Обществу с ограниченной ответственностью «Среднеамгуньский ЛПХ» в требованиио признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Хабаровскому краю от 05.06.2010года №1719 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента-организации, индивидуального предпринимателя отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.
Судья Никитина Т.Н.
