Решение от 01 апреля 2011 года №А73-1003/2011

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ХАБАРОВСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е
 
    г. Хабаровск                                                        Дело № А73-1003/2011
 
    01 апреля 2011г.
 
    Резолютивная часть решения объявлена 28 марта  2011 года.  Полный текст решения изготовлен 01 апреля 2011 года
 
    Арбитражный суд Хабаровского края в составе: судьи  Стёпиной С.Д.,
 
    при ведении протокола судебного заседания  секретарём Иванишко Н.Г.,
 
    рассмотрел в заседании суда дело по  заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Вилзи»
 
    кМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю
 
    опризнании незаконными действий  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю  по взысканию 40021 руб. налогов, 9 603 руб. 73 коп. пеней и 5 000 руб. штрафа по инкассовым поручениям от 18.01.2011г. №№ 140-163; обязании возвратить на расчетный счет общества взысканную сумму
 
    при участии в судебном заседании:
 
    от  ООО «Вилзи» -  Кадочина Т.В. по доверенности от 15.03.2010г.;
 
    от  МРИ ФНС №3  по Хабаровскому краю -  Ситников П.Ф., по доверенности №03-34/14 от 22.12.2010г., государственный налоговый инспектор юридического отдела
 
    установил: Общество с ограниченной ответственностью «Вилзи» обратилось с заявлением в арбитражный суд Хабаровского края к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю  о признании незаконным действий  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю  по взысканию 39 579 руб. налогов, 10 150 руб. 04 коп. пеней и 5 000 руб. штрафа по инкассовым поручениям от 18.01.2011г. №№ 140-163; обязании возвратить на расчетный счет общества взысканную сумму.
 
    В соответствии со статьёй 49 АПК РФ  заявитель уточнил требования, просит признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю  по взысканию суммы в размере 54 624 руб. 73 коп., из которых  40 021  руб. налоги, 9 603 руб. 73 коп. пени  и   5 000 руб. штраф по инкассовым поручениям от 18.01.2011г. №№ 140-163 и возложении на инспекцию обязанности возвратить взысканную сумму на расчетный счет общества.
 
    Уточнения приняты судом.
 
    В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала в полном объеме, настаивает на их удовлетворении.
 
    Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в судебном заседании  требования не признал по основаниям, указанным в отзыве на заявление.
 
    Рассмотрев материалы дела, суд установил.
 
    20.01.2011г. с расчетного счета ООО «Вилзи» № 40702810705600240872 в Хабаровском филиале Банка «Возрождение»  инкассовыми поручениями была списана сумма в общем размере 54 729 руб. 04 коп., а именно,
 
    инкассовым поручением:
 
    № 140 от 18.01.2011г. - 214 руб. 90 коп. (единый мин. налог, пени; требование №4429 от 09.04.2009г. по сроку исполнения до 27.04.2009г.; решение  о взыскании №3451 от 19.05.2009г.);
 
 
    № 141 от 18.01.2011г.- 2 399 руб. 00 коп. (единый налог, налог за 2008г. по сроку уплаты 30.03.2009г.; требование №2214 от 06.04.2009г. по сроку исполнения - 22.04.2009г.; решение  о взыскании №3450 от 19.05.2009г.);
 
 
    № 142 от 18.01.2011г. - 442 руб. 00 коп. (единый налог, налог; требование № 1222 от 06.10.2008г. по сроку исполнения- 22.10.2008г.; решение  о взыскании №6314 от 17.11.2008г.);
 
 
    № 143 от 18.01.2011г. - 1 725 руб. 76 коп. (единый налог, пени; требование №10161 от 04.12.2008г. по сроку исполнения- 25.12.2008г.; решение  о взыскании №433 от 23.01.2009г.);
 
 
    № 144 от 18.01.2011г. - 185 руб. 91 коп. (единый мин. налог, пени; требование №10160 от 04.12.2008г. по сроку исполнения- 25.12.2008г.; решение  о взыскании №432 от 23.01.2009г.);
 
 
    № 145 от 18.01.2011г. - 6 руб. 79 коп. (единый налог, пени; требование №4616 от 08.09.2008г. по сроку исполнения- 29.09.2008г.; решение  о взыскании №5029 от 01.10.2008г.);
 
 
    № 146 от 18.01.2011г. - 219 руб. 09 коп. (единый мин. налог, пени; требование №4436 от 05.09.2008г. по сроку исполнения- 26.09.2008г.; решение  о взыскании №5027 от 01.10.2008г.);
 
 
    № 147 от 18.01.2011г. - 1 508 руб. 21 коп. (единый налог, пени; требование №4437 от 05.09.2008г. по сроку исполнения- 26.09.2008г.; решение  о взыскании №5028 от 01.10.2008г.);
 
 
    № 148 от 18.01.2011г. - 5 000 руб. 00 коп. (штраф за налоговое правонарушение; требование №961 от 25.08.2008г. по сроку исполнения- 10.09.2008г.; решение  о взыскании №5026 от 01.10.2008г.);
 
 
    № 149 от 18.01.2011г. - 49 руб. 38 коп. (единый налог, пени; требование №9970 от 24.08.2010г. по сроку исполнения- 14.09.2010г.; решение  о взыскании №5460 от 27.09.2010г.);
 
 
    № 150 от 18.01.2011г. - 320 руб. 90 коп. (единый налог, пени; требование №9971 от 24.08.2010г. по сроку исполнения- 14.09.2010г.; решение  о взыскании №5461 от 27.09.2010г.);
 
 
    № 151 от 18.01.2011г. - 330 руб. 85 коп. (единый налог, пени; требование №5085 от 21.04.2010г. по сроку исполнения- 12.07.2010г.; решение  о взыскании №4034 от 20.07.2010г.);
 
 
    № 152 от 18.01.2011г. - 50 руб. 98 коп. (единый налог, пени; требование №5084 от 21.06.2010г. по сроку исполнения- 12.07.2010г.; решение  о взыскании №4033 от 20.07.2010г.);
 
 
    № 153 от 18.01.2011г. - 329 руб. 85 коп. (единый налог, пени; требование №3324 от 29.05.2010г. по сроку исполнения- 17.06.2010г.; решение  о взыскании №3628 от 09.07.2010г.);
 
 
    № 154 от 18.01.2011г. - 120 руб. 00 коп. (единый мин. налог, пени; требование №3323 от 29.05.2010г. по сроку исполнения- 17.06.2010г.; решение  о взыскании №3627 от 09.07.2010г.);
 
 
    № 155 от 18.01.2011г. - 462 руб. 21 коп. (единый налог, пени; требование №11710 от 14.07.2009г. по сроку исполнения- 03.08.2009г.; решение  о взыскании №6516 от 19.08.2009г.);
 
 
    № 156 от 18.01.2011г. - 104 руб. 50 коп. (единый мин. налог, пени; требование №9114 от 04.06.2009г. по сроку исполнения- 25.06.2009г.; решение  о взыскании №5840 от 24.07.2009г.);
 
 
    № 157 от 18.01.2011г. - 47 руб. 79 коп. (единый налог, пени; требование №8859 от 23.07.2010г. по сроку исполнения- 13.08.2010г.; решение  о взыскании №4803 от 19.08.2010г.);
 
 
    № 158 от 18.01.2011г. - 310 руб. 19 коп. (единый налог, пени; требование №8860 от 23.07.2010г. по сроку исполнения- 13.08.2010г.; решение  о взыскании №4804 от 19.08.2010г.);
 
 
    № 159 от 18.01.2011г. - 630 руб. 73 коп. (единый налог, пени; требование №14158 от 18.10.2010г. по сроку исполнения- 09.11.2010г.; решение  о взыскании №6818 от 16.11.2010г.);
 
 
    № 160 от 18.01.2011г. - 97 руб. 16 коп. (единый мин. налог, пени; требование №14157 от 18.10.2010г. по сроку исполнения- 09.11.2010г.; решение  о взыскании №6817 от 16.11.2010г.);
 
 
    № 161 от 18.01.2011г. - 1 020 руб. 53 коп. (единый налог, пени; требование №9115 от 04.06.2009г. по сроку исполнения- 25.06.2009г.; решение  о взыскании №5841 от 24.07.2009г.);
 
 
    № 162 от 18.01.2011г. - 1 972 руб. 68 коп. (единый налог, пени; требование №2214 от 06.04.2009г. по сроку исполнения- 22.04.2009г.; решение  о взыскании №3450 от 19.05.2010г.);
 
 
    №163 от 18.01.2011г. - 37 180 руб. 00 коп. (единый налог, налог за 2007г. по сроку уплаты до 30.03.2008г.; требование №1491 от 10.04.2008г. по сроку исполнения- 29.04.2008г.; решение  о взыскании №1497 от 21.05.2008г.).
 
 
    Заявитель считает незаконными действия инспекции по взысканию указанных налогов, пеней и штрафов, путем предъявления к счету в банке инкассовых поручений,  поскольку они предприняты за пределами сроков на бесспорное взыскание по налоговым обязательствам. 
 
    Обжалуя действия налогового органа, ООО «Вилзи» обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.
 
 
    Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
 
    Согласно п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
 
    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
 
    Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ предусмотрено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
 
    В силу п. 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
 
    К начислению и взысканию пеней применяется тот же порядок, который установлен Кодексом для налогов (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
 
    В спорных требованиях отсутствует указание на срок, за который начислена пеня.
 
    Взыскание налога согласно статье 46 НК РФ производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств.
 
    Налоговый кодекс не устанавливает предельного срока, в течение которого может исполняться принятое решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика и выставленное на его основе инкассовое поручение.  При установлении недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика - организации налоговый орган обязан предпринять предусмотренные статьей 47 Кодекса меры, направленные на взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, в пределах установленного Кодексом срока.
 
    Возможность принудительного взыскания обязательных платежей утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (статьи 46, 48 Налогового кодекса РФ, пункт 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001г. № 5  "О некоторых вопросах применения части первой   Налогового кодекса Российской Федерации").
 
    Согласно статьям 46, 47, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период до 02.09.2010г.), правовой позиции, изложенной в п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. № 5, и  п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003г. № 71, Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 N 13746/07  предельный срок принудительного взыскания налога, пени представляет совокупность сроков уплаты налога, на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке, на бесспорное взыскание путем направления в банк инкассового поручения (60 дней) и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (6 месяцев).
 
    По обязательствам, возникшим после вступления в силу Федерального Закона от 27.07.2010г. №229-ФЗ, срок для  обращения в суд увеличен до 2 лет с возможностью восстановления в случае пропуска. По обязательствам, возникшим после 01.01.2007г., срок для принятия решения о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика увеличен до 1 года.
 
    К начислению и взысканию пеней применяется тот же порядок, который установлен Кодексом для налогов (п. 6 ст. 75 НК РФ).
 
    Согласно правовой позиции, изложенной в  Постановлении Президиума ВАС РФот 06.11.2007г. № 8241/07, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
 
    Требования инспекции к ООО «Вилзи» возникли в связи с несвоевременной уплатой налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН)  за 2003 и 2007-2009 годы:
 
    4 097 руб. - минимальный налог за 2003 г. (срок уплаты 31.03.2004г.);
 
    2 068 руб. - минимальный налог за 2009 г. (срок уплаты 31.03.2010г.);
 
    37 622 руб. - налог, взимаемый в связи с применением УСН по расчету за 2007 год (срок уплаты 31.03.2008 г.);
 
    2 399 руб. - налог, взимаемый в связи с применением УСН  по расчету за 2008 год (срок уплаты 31.03.2009 г.).
 
    Пресекательный срок для взыскания задолженности по налогам истек по сумме налога:
 
    4 097 руб.  за 2003 год - 10.03.2005 г. (3 месяца на направление требования +10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 60 дней на бесспорное взыскание путем направления в банк инкассового поручения + 6 месяцев на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки);
 
    37 622 руб. за 2007 год - 29.04.2009 г. (срок исполнения требования № 1491 на сумму 37 180 руб. - 29.04.2008 г. + 1 год) и 22.10.2009г. (срок исполнения требования № 1222 на сумму 422 руб. (доначисление по
камеральной проверке) - 22.10.2008 г. + 1 год)
 
    2.399 руб. за 2008 год -  22.04.2010г. (срок исполнения требования № 2214 - 22.04.2009 г. + 1 год).
 
    Срок взыскания не истек только в отношении суммы минимального налога в размере 2 068 руб. за 2009 год,следовательно, правомерным является   начисление пени на указанную сумму  и взыскание пени во внесудебном порядке.
 
    Прочие инкассовые поручения на общую сумму 52 441руб.58 коп. предъявлены к исполнению в порядке статьи 46 НК РФза пределами годичного срока, на принудительное взыскание,  а именно,
 
    инкассовое  поручение:
 
    № 140 от 18.01.2011г. - 214 руб. 90 коп. (единый мин. налог, пени; требование №4429 от 09.04.2009г. по сроку исполнения до 27.04.2009г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк (1 год с даты истечения срока уплаты по требованию)- 27.04.2010г.;
 
    № 141 от 18.01.2011г. - 2 399 руб. 00 коп. (единый налог, налог за 2008г. по сроку уплаты 30.03.2009г.; требование №2214 от 06.04.2009г. по сроку исполнения - 22.04.2009г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк- 22.04.2010г.;
 
    № 142 от 18.01.2011г. - 442 руб. 00 коп. (единый налог, налог; требование №1222 от 06.10.2008г. по сроку исполнения- 22.10.2008г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк- 22.10.2009г.;
 
    № 143 от 18.01.2011г.- 1 725 руб. 76 коп. (единый налог, пени; требование №10161 от 04.12.2008г. по сроку исполнения- 25.12.2008г.; предельный срок для направления инкассового поручения в банк - 25.12.2009г.;
 
    № 144 от 18.01.2011г. - 185 руб. 91 коп. (единый мин. налог, пени; требование № 10160 от 04.12.2008г. по сроку исполнения- 25.12.2008г.; решение  о взыскании №432 от 23.01.2009г.);
 
    № 145 от 18.01.2011г. - 6 руб. 79 коп. (единый налог, пени; требование №4616 от 08.09.2008г. по сроку исполнения- 29.09.2008г.; предельный срок для направления инкассового поручения в банк – 29.09.2008г.;
 
    № 146 от 18.01.2011г. - 219 руб. 09 коп. (единый мин. налог, пени; требование №4436 от 05.09.2008г. по сроку исполнения- 26.09.2008г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк- 26.09.2009г.;
 
    № 147 от 18.01.2011г. - 1 508 руб. 21 коп. (единый налог, пени; требование №4437 от 05.09.2008г. по сроку исполнения- 26.09.2008г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк- 26.09.2009г.;
 
    №148 от 18.01.2011г. - 5 000 руб. 00 коп. (штраф за налоговое правонарушение; требование №961 от 25.08.2008г. по сроку исполнения- 10.09.2008г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк - 10.09.2009г.;
 
    № 155 от 18.01.2011г. - 462 руб. 21 коп. (единый налог, пени; требование №11710 от 14.07.2009г. по сроку исполнения- 03.08.2009г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк – 03.08.2010г.;
 
    № 156 от 18.01.2011г.- 104 руб. 50 коп. (единый мин. налог, пени; требование №9114 от 04.06.2009г. по сроку исполнения- 25.06.2009г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк - 25.06.2010г.;
 
    № 161 от 18.01.2011г. - 1 020 руб. 53 коп. (единый налог, пени; требование № 9115 от 04.06.2009г. по сроку исполнения- 25.06.2009г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк - 25.06.2010г.;
 
    № 162 от 18.01.2011г. - 1 972 руб. 68 коп. (единый налог, пени; требование № 2214 от 06.04.2009г. по сроку исполнения- 22.04.2009г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк - 22.04.2010г.;
 
    № 163 от 18.01.2011г. - 37 180 руб. 00 коп. (единый налог, налог за 2007г. по сроку уплаты до 30.03.2008г.; требование №1491 от 10.04.2008г. по сроку исполнения- 29.04.2008г.); предельный срок для направления инкассового поручения в банк - 29.04.2009г.
 
 
    Действия инспекции по взысканию  указанных налогов, пеней и штрафов путем предъявления к счету в банке инкассовых поручений являются незаконными, так как предприняты инспекцией за пределами сроков на бесспорное взыскание по налоговым обязательствам.
 
    На основании вышеизложенного, требования  заявителя подлежат удовлетворению.
 
    Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 198-201,  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд
 
 
    РЕШИЛ:
 
 
    Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю по взысканию суммы 54 624 руб. 73 коп., из которых  40 021  руб. налоги,  9 603 руб. 73 коп. пени  и  5 000 руб. штраф по инкассовым поручениям от 18.01.2011г. №№ 140-163.
 
    Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю возвратить взысканную сумму на расчетный счет Общества с ограниченной ответственностью «Вилзи».
 
    Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Вилзи» судебные расходы в сумме 2 000 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.
 
 
 
    Судья                                                                                                С.Д. Стёпина