Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 26 июня 2019 года №А72-6748/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 26 июня 2019 года Дело N А72-6748/2019
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.А.Лубяновой,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания НИК" (ОГРН 1147328005230, ИНН 7328081081)
к ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска (ОГРН 1047301544740, ИНН 7328501184)
об отмене постановления о назначении административного наказания от 17.04.2019 N73281910015137500002 и прекращении производства по делу об административном правонарушении,
без вызова сторон, извещенных о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом по правилам ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Ульяновской области: http://ulyanovsk.arbitr.ru,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Страховая компания НИК" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением об отмене постановления ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска о назначении административного наказания от 17.04.2019 N73281910015137500002 и прекращении производства по делу об административном правонарушении.
Определением суда от 06.05.2019 заявление принято к производству в упрощенном порядке, сторонам установлены сроки для представления суду, а также друг другу, доказательств и дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Поступившее в Арбитражный суд Ульяновской области заявление и приложенные к нему документы, отзыв ответчика и приложенные к нему документы в соответствии с ч. 1 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ размещены на официальном сайте Арбитражного суда Ульяновской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска на основании поручения заместителя руководителя N732820190025002 от 26.03.2019 в отношении ООО "СК НИК" проведена проверка соблюдения ООО "СК НИК" валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 08.03.2017 по 31.10.2018. По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства N732820190025004 от 28.03.2019.
10.04.2019 ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении ООО "СК НИК" составлен протокол N73281910015137500001 об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. О дате, времени и месте составления протокола об административном правонарушении Общество уведомлено надлежащим образом. Протокол составлен в присутствии представителя ООО "СК НИК" Е.В.Моцаренко. Правонарушение выразилось в следующем:
08.03.2017 ООО "СК НИК" открыт счет с реквизитами: Банк - VTB BANK (DEUSCHLAND) AG, БИК Банка - OWHBDEFF, страна Германия, номер счета - DE30503200000206866436, что подтверждается уведомлением об открытии за пределами РФ счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации от 22.03.2017.
21.04.2017 ООО "СК НИК" в налоговый орган представлен отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года.
19.10.2018 ООО "СК НИК" самостоятельно в налоговый орган представлен исправленный (уточненный) отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года, согласно которому в ранее представленный внесены следующие изменения:
- вид деятельности по (ОКДП/ОКВЭД) указан 65.12, в ранее представленном отчете не указывался;
- счет N указан DE30503200000206866436 вместо 0206866436;
- зачислено средств за отчетный период - всего указан 0,99 вместо 990,00;
- списано средств за отчетный период - всего указан 0,02 вместо 16,00;
- остаток средств на счете на конец отчетного периода указан 0,97 вместо 974,00.
17.04.2019 ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении ООО "СК НИК" принято постановление N73281910015137500002 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 руб.
ООО "СК НИК", не согласившись с привлечением его к административной ответственности, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска представило в материалы дела отзыв, согласно которому считает оспариваемое постановление законным и обоснованным.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.
Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.
Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) -резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.
Санкция части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
На основании части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N819 утверждены Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее по тексту Правила).
Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
В пункте 7 Правил предусмотрено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
В отчете от 21.04.2017 о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года в отношении счета DE30503200000206866436 ООО "СК НИК" допущено указание недостоверных сведений и неполное заполнение данных в отчете, что обществом не оспаривается; 19.10.2018 ООО "СК НИК" представлен исправленный (уточненный) отчет о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года, согласно которому в ранее представленный отчет внесены соответствующие изменения.
Таким образом, ООО "СК НИК" нарушило порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 1 квартал 2017 года, что образует состав правонарушения, предусмотренного частью 6 ст.15.25 КоАП РФ.
Факт несоблюдения резидентом порядка представления отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации подтверждается материалами дела, в том числе, протоколом об административной правонарушении N73281910015137500001 от 10.04.2019.
Довод жалобы о том, что налоговый орган не направил обществу уведомление о необходимости представления в налоговый орган подтверждающих банковских документов, суд считает не состоятельным, поскольку обязанность по соблюдению порядка представления отчета с подтверждающими банковскими документами возложена законодательством в области валютного регулирования на резидента вне зависимости от направления ему каких-либо уведомлений.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, и о принятии им всех зависящих от нее мер по соблюдению этих правил и норм.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в действиях ответчика имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Срок давности привлечения к административной ответственности (3 года) на момент рассмотрения дела налоговым органом не истек.
Оснований для применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в силу отсутствия признаков малозначительности совершенного административного правонарушения суд не находит, поскольку допущенные нарушения посягают на установленные нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере валютного регулирования, обеспечивающего устойчивость валюты РФ и стабильность внутреннего валютного рынка.
Применение малозначительности административного правонарушения является правом суда, а не обязанностью.
Процессуальные нарушения, которые, в силу статьи 24.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, могли быть основанием для прекращения производства по делу, судом не установлены.
Административное наказание назначено ООО "СК НИК" в минимальном размере, установленном санкцией ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Суд считает, что в данном случае заявитель имел возможность не допустить совершение административного правонарушения, однако при отсутствии объективных, чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств не принял все зависящие от него меры для выполнения норм действующего законодательства.
При таких обстоятельствах дела суд считает, что оспариваемое постановление ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска N73281910015137500002 от 17.04.2019 является законным и обоснованным, заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда по делам NА72-660/2019, NА72-661/2019, NА72-1058/2019 и NА72-1059/2019.
Руководствуясь статьями 207, 211, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения - со дня принятия решения в полном объеме.
Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в Арбитражный суд Поволжского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Жалобы подаются через Арбитражный суд Ульяновской области.
Судья О.А.Лубянова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка