Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 28 июня 2019 года №А72-4471/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 28 июня 2019 года Дело N А72-4471/2019
Резолютивная часть решения объявлена 26.06.2019.
Решение в полном объеме изготовлено 28.06.2019.
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Овсяниковой Ю.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Ильиной К.В., рассмотрев дело по заявлению
индивидуального предпринимателя Бахтияровой Ирке Кябировны (ОГРНИП 311731122900016, ИНН 732508960122), г. Ульяновск
к Государственному учреждению - Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Ульяновской области, г. Ульяновск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ульяновска, г. Ульяновск
о признании недействительным решения об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы, об обязании возвратить суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы,
при участии:
заявителя - Бахтияровой И.К., паспорт;
от заявителя - Хайруллина И.К., паспорт, (по заявлению Бахтияровой И.К. в соответствии с ч. 4 ст. 61АПК РФ);
ответчики - явку в судебное заседание не обеспечили, извещены..
Установил:
ИП Бахтиярова И.К. обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Отделению ПФР по Ульяновской области о признании недействительным решения о возврате излишне уплаченного страхового взноса за 2014, 2015, 2016 годы, об обязании возвратить суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 54 992 руб. 73 коп., за 2015 год в сумме 36 190 руб. 80 коп., за 2016 год в сумме 39 455 руб.
Определением суда от 01.04.2019 заявление принято к производству арбитражного суда, к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска.
В судебном заседании 06.06.2019 заявитель ходатайствовал о привлечении к участию в деле в качестве соответчика ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска и об уточнении заявленных требований, заявитель просит обязать Управление Пенсионного фонда возвратить суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 54 992 руб. 73 коп., за 2015 год в сумме 36 190 руб. 80 коп.; обязать ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска возвратить сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2016 год в сумме 39 455 руб.
Суд, учитывая, что заявлены уточненные требования о возврате страховых взносов (администрирование которых с 1.01.2017 отнесено к ведению налоговых органов) ходатайства заявителя удовлетворил в порядке ст.ст. 46, 49 АПК РФ.
Судебное заседание 26.06.2019 на основании ст. 156 АПК РФ проведено в отсутствие неявившихся ответчиков.
Заявитель на удовлетворении заявленных требований настаивал в полном объёме.
Как следует из материалов дела, ИП Бахтиярова И.К. зарегистрирована с 2011 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска в качестве индивидуального предпринимателя по упрощённой системе налогообложения, в Пенсионном фонде РФ - в качестве плательщика страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.
05.03.2019 ИП Бахтиярова И.К. обратилась в ОПФР по Ульяновской области с заявлением (вх. N53) о возврате сумм излишне уплаченных взносов, в связи с излишней уплатой взносов за расчётные периоды с 2014 по 2016 годы.
Решением ОПФР по Ульяновской области от 19.03.2019 NРш/18-5379 на основании части 3 статьи 21 Федерального закона от 3.07.2016 N250-ФЗ отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам, истекшим до 1.01.2017 в размере 130 638 руб. 53 коп.
УПФР в Ленинском районе г. Ульяновска Ульяновской области (межрайонное), письмом NИС-09-532 от 21.03.2019 ИП Бахтияровой И.К. направлено уведомление N53 от 21.03.2019 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств.
Не согласившись с решением ОПФР по Ульяновской области от 19.03.2019 NРш/18-5379, заявитель обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением о его оспаривании, при этом возврат излишне уплаченных страховых взносов за период 2014-2015г.г. просит возложить на Управление Пенсионного фонда, а за 2016г. - на Налоговую службу.
ОПФР по Ульяновской области не согласен с заявленными требованиями, в возражениях на заявление ссылается, что Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 N27-П вступило в законную силу 02.12.2016, когда ИП Бахтияровой И.К. уже были исполнены обязательства по уплате страховых взносов за 2014-2015 годы в полном объёме, в связи с чем, перерасчёт обязательств и возврат страховых взносов Пенсионным фондом не может быть произведён.
По возврату страховых взносов за 2016 год поясняет, что заявителем была неверно рассчитана сумма излишне уплаченных сумм страховых взносов с учетом суммы вычета за 2016 год, приводит свой расчет, согласно которому сумма переплаты по страховым взносам за 2016 год составляет 39 455 руб. 83 коп., а не 39 455 руб., как указано в заявлении.
Возврат вышеуказанной суммы 39 455 руб. 83 коп. не может быть произведен в связи с имеющейся у ИП Бахтияровой И.К. недоимкой по пеням в сумме 1 048 руб. 63 коп. Указанные пени были начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за 2015 год (в размере 12 165 руб. 88 коп.).
Дополнительно поясняет, что в случае удовлетворения исковых требований ИП Бахтияровой И.К. о возврате страховых взносов за 2015 год (36 190 руб. 80 коп) в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ N27-П от 30.11.2016, будет произведена корректировка по страховым взносам за 2015 год и соответственно будут скорректированы вышеуказанные суммы пени: задолженность по пени будет отсутствовать.
В случае произведения перерасчета страховых взносов предпринимателю в соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ N27-П от 30.11.2016 излишне уплаченная сумма страховых взносов составит: за 2014 год - 54 992 руб. 73 коп, за 2015 год - 36 190 руб. 80 коп., что соответствует суммам и расчету в заявленных ИП Бахтияровой И.К. требованиях.
ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поясняет, с 01.01.2017 администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.
В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о состоянии расчетов плательщиков страховых взносов в виде сальдо со сроком уплаты -01.01.2017. Вся вышеуказанная информация была принята налоговыми органами от Фондов с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверена электронной подписью должностного лица Фонда. Никакие иные сведения или документы в налоговые органы не предоставляются. В связи с этим налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации. Таким образом, у Инспекции отсутствуют полномочия по самостоятельной корректировке сведений за период с 2014 по 2016 год; решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за данный период налоговый орган принять не вправе, следовательно, Инспекция не может являться ответчиком по данным требованиям.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд пришел к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.
Статьей 18 действовавшего до 01.01.2017 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлена обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.
Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, устанавливается ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в соответствии с ч. 1 которой, такие плательщики уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.
На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывался в соответствии со статьей 227 НК РФ, на основании п.3 ст. 210 НК РФ, которой определена налоговая база по НДФЛ как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 227 НК РФ, индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.
Конституционным Судом Российской Федерации принято Постановление от 30.11.2016 27-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", которым Конституционный Суд Российской Федерации признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
На основании изложенного, суд признает правомерным довод заявителя, что в целях определения размера страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы подлежала учету информация о доходах предпринимателя за данный период, уменьшенных на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, а поскольку страховые взносы были уплачены без учета произведенных в налоговом периоде расходов, что подтверждается материалами дела, отказ Управления Пенсионного фонда в их пересчете и возврате нельзя признать законным и обоснованным.
Также суд не принимает довод ответчика о начале действия вышеназванного Постановления КС РФ со 2.12.2016г.
Согласно положениям статьи 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации" с момента вступления в силу постановления Конституционного Суда, которым нормативный акт или отдельные его положения признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо постановления Конституционного Суда о признании нормативного акта либо отдельных его положений соответствующими Конституции Российской Федерации в данном Конституционным Судом истолковании, не допускается применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений, признанных таким постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, равно как и применение либо реализация каким-либо иным способом нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.
Суды общей юрисдикции, арбитражные суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда (включая дела, производство по которым возбуждено до вступления в силу этого постановления Конституционного Суда) не вправе руководствоваться нормативным актом или отдельными его положениями, признанными этим постановлением Конституционного Суда не соответствующими Конституции Российской Федерации, либо применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом в этом постановлении истолкованием.
В резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П указано, что оно окончательно, не подлежит обжалованию, вступает в силу со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.
Таким образом, учитывая, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru), выводы по вопросу толкования и применения действующего законодательства, изложенные в данном постановлении, являются обязательными для применения независимо от периода возникновения правоотношений.
На основании изложенного, судом установлено несоответствие оспариваемого решения Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской федерации по Ульяновской области от 19.03.2019 NРш/18-5379 об отказе в перерасчете страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы положениям п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в толковании, данном Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 27-П, а также нарушение прав и законных интересов заявителя, что влечет признание данного решения незаконным.
С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 N250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
В соответствии со ст.21 Федерального закона от 3.07.2016 N250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.
Затем ИФНС оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Согласно п. 3 ч. 4 ст.201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.
И хотя решения о возврате излишне уплаченных страховых взносов за период до 1.01.2017 принимают органы ПФР, однако возврат сумм осуществляют налоговые органы, в связи с чем, суд приходит к выводу, что восстановление нарушенных прав предпринимателя без участия Инспекции ФНС невозможно.
На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению.
При этом суд также отмечает, что спор по размеру излишне оплаченных страховых взносов между сторонами отсутствует; в расчете ответчика сумм, подлежащих возврату, размер страховых взносов указан даже больше, чем в заявлении предпринимателя.
В соответствии со ст.110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.
В силу п.5 Постановления Пленума ВС РФ N1 от 21.01.2016г. "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" при предъявлении иска совместно несколькими истцами или к нескольким ответчикам (процессуальное соучастие) распределение судебных издержек производится с учетом особенностей материального правоотношения, из которого возник спор, и фактического процессуального поведения каждого из них (статья 40 ГПК РФ, статья 41 КАС РФ, статья 46 АПК РФ).
Поскольку настоящий спор возник в результате принятия подразделением Пенсионного фонда незаконного решения, и требования фактически предъявлены к Управлению ПФ, а Инспекция ФНС является лишь исполнителем в части возврата страховых взносов, расходы на оплату госпошлины в сумме 300 руб. следует отнести в целом на ГУ - УПФ РФ в Заволжском районе г. Ульяновска Ульяновской области в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Поскольку требование рассматривалось в рамках главы 24 АПК РФ, излишне уплаченную госпошлину в размере 4619 руб. следует вернуть заявителю из федерального бюджета
Руководствуясь статьями 110, 167-171, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Признать недействительным решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской федерации по Ульяновской области от 19.03.2019 NРш/18-5379 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015, 2016 годы.
Обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем проведения перерасчета уплаченных ИП Бахтияровой И.К. страховых взносов за 2014-2016 годы, с направлением решения в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска для осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов в размере 54 992 руб. 73 коп. за 2014 год, 36 190 руб. 80 коп. за 2015 год, 39 455 руб. за 2016 год в соответствии с требованиями законодательства.
Взыскать с Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской федерации по Ульяновской области в пользу Индивидуального предпринимателя Бахтияровой Ирке Кябировны расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб.
Излишне уплаченную госпошлину в размере 4619 руб. вернуть заявителю из федерального бюджета.
Решение вступает в силу по истечении месяца с момента его принятия.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья Ю.А. Овсяникова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка