Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 31 мая 2019 года №А72-3803/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 31 мая 2019 года Дело N А72-3803/2019
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Овсяниковой Ю.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
общества с ограниченной ответственностью "Софт-Холл" (ОГРН1027301577687, ИНН 7328041716), г. Ульяновск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (ОГРН 1047301544740, ИНН 7328501184), г. Ульяновск
об оспаривании постановления N732820190219000701 от 06.03.2019 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.
без вызова сторон, извещенных о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом по правилам ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Ульяновской области: http://ulyanovsk.arbitr.ru,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Софт-Холл" обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска от 06.03.2019 N732820190219000701 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.
Определением суда от 21.03.2019 заявление принято к производству в упрощенном порядке, сторонам установлены сроки для представления суду, а также друг другу, доказательств и дополнительных документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
Поступившее в Арбитражный суд Ульяновской области заявление и приложенные к нему документы, отзыв ответчика и приложенные к нему документы в соответствии с ч. 1 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ размещены на официальном сайте Арбитражного суда Ульяновской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа.
Дело рассмотрено в порядке п. 5 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом; решение об отказе в удовлетворении заявленных требований было принято 13.05.2019 путем подписания резолютивной части решения, которая приобщена к делу в порядке ст.229 АПК РФ и размещена на официальном сайте суда в сети "Интернет".
29.05.2019 от заявителя поступила апелляционная жалоба.
При данных обстоятельствах суд, руководствуясь главой 20 АПК РФ с особенностями, установленными главой 29 АПК РФ, считает необходимым изготовить решение по делу в полном объеме.
В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.
Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска на основании поручения заместителя руководителя N7328201902180007 от 18.02.2019 в отношении ООО "Софт-Холл" проведена проверка соблюдения валютного законодательства по вопросам соблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов (представлении справки о подтверждающих документах) за период с 01.10.2016 по 30.04.2017.
Налоговым органом установлено, что 03.10.2016 между ООО "Софт-Холл" (Исполнитель) и ТОО "Металл-Комплект Электра" (Заказчик), Республика Казахстан, заключен договор N17 на выполнение работ по ремонту колесных пар, согласно которому Заказчик сдает Исполнителю колесные пары путеизмерительного вагона ЕМ-120, грузовой дрезины ДГКу, мотовоза МПТ-4, для выполнения комплекса работ по ремонту колесных пар (с обточкой и полным освидетельствованием) и оплачивает полную стоимость их ремонта в размере и сроках - по пункту 4.2 договора оплату за выполненные работы Заказчик производит путем перечисления средств на расчетный счет Исполнителя в течение 30 календарных дней после получения счета-фактуры, выставленного на основании подписанного акта выполненных работ.
Дополнительным соглашением N3 от 01.02.2017 к Договору N17 от 03.10.2016 срок действия договора продлен до 31.12.2017.
По договору на выполнение работ по ремонту колесных пар от 03.10.2016 N17 оформлен паспорт сделки (ПС) N16110001/2590/0025/3/1 от 03.11.2016, согласно которому дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2017, сумма контракта - 30 000 000 руб. Паспорт сделки оформлен в Ульяновском филиале ПАО "АК БАРС" Банк.
На основании спецификации N3 от 20.10.2016 к договору стоимость ремонта колесной пары для машины ДГКУ составила 140 800 руб.
Дополнительным соглашением N2 от 13.01.2017 к договору N17 от 03.10.2016 установлено, что оплата по спецификации N3 от 20.10.2016 составляет 90 дней с момента подписания акта выполненных работ.
01.02.2017 года ООО "Софт-Холл" и ТОО "Металл - Комплект Электра" составили и подписали акт N32, согласно которому стороны подтверждают, что Исполнитель оказал услуги по ремонту колесной пары ДГКУ в количестве 4 штуки на общую сумму 140 800 руб.
Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы о выполнении работ, оказании услуг были представлены ООО "Софт-Холл" в уполномоченный банк 12.04.2017, с нарушением установленного срока на 14 дней
Денежные средства на расчетный счет ООО "Софт-Холл" зачислены 07.08.2017 по документу N763/07.08.2017 от 07.08.2017 в сумме 140 800 руб. Справка о валютных операциях была представлена в банк 25.08.2017, срок представления справки о валютных операциях не нарушен.
Таким образом, проверкой выявлены нарушения валютного законодательства:
- п.2 ч. 3 статьи 23 Федерального закона N173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее Федеральный закон N173-ФЗ);
- п.п.9.1-9.2 главы 9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформлении паспортов сделок, а также порядка учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (действовавшей на момент совершения правонарушения).
19.02.2019 оформлен акт проверки, в котором указано, что согласно п.п.9.1, 9.2 Инструкции N138-И от 04.06.2012, справка о подтверждающих документах, подтверждающий документ (акт N32 от 01.02.2017 на сумму 140 800 руб.) ООО "Софт-Холл" необходимо было представить в банк паспорта сделки не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (дата подписания акта приемки оказанных услуг), то есть не позднее - 22.03.2017.
С 1.03.2018 вступила в силу Инструкция N181-И от 16.08.2017 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления", в связи с чем Инструкция N138-И от 04.06.2012 утратила силу.
Однако сроки представления подтверждающих документов согласно п.8.2 Инструкции N181-И от 16.08.2017 не изменились.
Фактически документы были представлены ООО "Софт-Холл" в уполномоченный банк 12.04.2017, то есть с нарушением установленного срока на 14 дней.
По выявленным нарушениям 28.02.2019 должностным лицом ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении ООО "Софт-Холл", в отсутствии его представителя, составлен протокол N732820190219000701 об административном правонарушении по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.
По результатам рассмотрения материалов проверки 06.03.2019 должностным лицом ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска вынесено постановление N732820190219000701 о назначении ООО "Софт-Холл" административного наказания в виде штрафа в размере 20 000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст.15.25 КоАП РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, так как ранее общество к административной ответственности за нарушение валютного законодательства не привлекалось.
ООО "Софт-Холл", не согласившись с привлечением его к административной ответственности, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Заявитель полагает, что протокол об административном нарушении N732820190219000701 от 28.02.2019, оформлен с нарушением требований ст. 28.2 КоАП РФ, и в силу ст. 64 АПК РФ, ст. 26.2 КоАП РФ не может быть признан надлежащим доказательством по делу: протокол составлен в отсутствие представителя ООО "Софт-Холл", о времени и месте составления протокола общество не было извещено надлежащим образом, уведомление о составлении протокола об административном правонарушении посредством почтовой связи в адрес общества не поступало, по каналам телекоммуникационной связи (ТКС), с фиксированием о вручении адресату, уведомление о составлении протокола в адрес общества также не поступало. О времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении ООО "Софт-Холл" надлежащим образом также не было извещено.
Заявитель указывает, что согласно уведомлению о месте и времени составления протокола (рассмотрения протокола) об административном правонарушении N17 от 19.02.2019 "ООО "Софт-Холл" необходимо явиться в ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска 28.02.2019 в 15-30 для составления протокола об административном правонарушении и 06.03.2019 в 15-00 для рассмотрения материалов проверки и вынесения постановления об административном правонарушении. Таким образом, 19.02.2019 ещё до составления протокола об административном правонарушении, административным органом определён день и время рассмотрения дела об административном правонарушении, т.е. на стадии возбуждения дела об административном правонарушении.
Данные нарушения процедуры привлечения к административной ответственности являются по мнению заявителя неустранимыми, поскольку нарушены гарантии права на защиту лица, привлекаемого к административной ответственности.
ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска возражает против заявленных требований, указывает, что налоговым органом письмом N 17 от 19.02.2019, отправленным по телекоммуникационным каналам связи в адрес общества, было направлено уведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, а также о времени и дате рассмотрения материалов проверки (вынесения постановления), в котором ООО "Софт-Холл" предложено обеспечить свою явку 28.02.2019 в 15-30 для составления протокола об административном правонарушении, а также 06.03.2019 в 15-00 для рассмотрения материалов проверки и вынесения постановления об административном правонарушении; данное уведомление было получено ООО "Софт-Холл" 19.02.2019 в 15.30.41 по московскому времени, что подтверждается извещением о получении электронного документа. ООО "Софт-Холл" является абонентом ООО "Компания "Тензор", которая выполняет функции оператора электронного оборота (оператор ЭДО) и в соответствии с лицензионным договором N73219031155605, заключенным между ООО Компания "Тензор" и пользователем программного комплекса "СБИС" ООО "Софт-Холл" осуществляет работу программы в соответствии с документацией. Из ответа, представленного ООО "Компания "Тензор" N1176906396 следует, что владельцем квалифицированного сертификата электронной подписи является директор ООО "Софт-Холл" Лихачев Борис Владимирович, согласно извещению о получении электронного документа, отправленного 19.02.2019 в 15.30.57 ИФНС по Заволжскому району г. Ульяновска через ЭДО ООО "Компания "Тензор" уведомление о времени и месте составления протокола (рассмотрение протокола) об административном правонарушении N17 от 19.02.2019 получено ООО "Софт-Холл" 19.02.2019 в 15.30.41 по московскому времени. Таким образом, директор ООО "Софт-Холл", извещенный надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения дела, 28.02.2019 и 6.03.2019 в налоговый орган не явился, представителя не направил, каких-либо пояснений, ходатайств не представил, следовательно, заявитель сам не воспользовался своими правами, как по участию в рассмотрении материалов дела, так и правом на представление своих пояснений в письменной форме, в том числе ходатайств.
Письмом от 01.03.2019г. N 158960 в адрес заявителя был направлен протокол об административном правонарушении N 732820190219000701 от 28.02.2019г. (который получен обществом 01.03.2019г. по ТКС).
06.03.2019 начальником ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска - советником государственной гражданской службы РФ 1 класса Максимовой Н.В. вынесено постановление N732820190219000701 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 20 000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ. Письмом от 07.03.2019 N15891 указанное постановление направлено в адрес ООО "Софт-Холл" по ТКС, а также 11.03.2019 заказным письмом.
Рассмотрев представленные доказательства и оценив доводы сторон в порядке ст.71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.
Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.
Санкция части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Подпунктом 9 части 1 ст.1 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003г. "О валютном регулировании и валютном контроле" приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, отнесено к валютным операциям.
На основании части 2 статьи 24 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003г. "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.
Пунктом 2 части 3 ст.23 Федерального закона N173-ФЗ предусмотрено, что Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается: для представления агентам валютного контроля - Центральным банком Российской Федерации.
Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформлении паспортов сделок, а также порядка учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (действовавшей на момент совершения правонарушения) предусмотрены сроки представления справки и подтверждающих документов, которые были нарушены ООО "Софт-Холл", что заявителем не оспаривается.
Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций составляет объективную сторону правонарушения, предусмотренного п.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.
Возражения Общества связаны с нарушением, по его мнению, порядка привлечения его к ответственности.
Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента составления протокола об административном правонарушении (п.3 ч.4 ст.28.1 КоАП РФ).
Согласно примечанию к ст.28.1 КоАП РФ при наличии предусмотренного пунктом 1 части 1 настоящей статьи повода к возбуждению дела об административном правонарушении в случае, если достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения, обнаружены должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, в ходе проведения проверки при осуществлении государственного контроля (надзора) или муниципального контроля, дело об административном правонарушении может быть возбуждено после оформления акта о проведении такой проверки.
Материалами дела подтверждается, что по результатам проверки оформлен акт проверки от 19.02.2019, который направлен Обществу согласно приложенного уведомления Компании "Тензор" по электронным каналам связи 19.02.2019 в 15 час.29 мин. 10 сек. и получен ООО "Софт-Холл" в 15 час.29 мин. 24 сек. согласно представленного извещения.
Уведомление о времени и месте составления протокола об административном правонарушении и его последующем рассмотрении N17 от 19.02.2019 также был направлен Обществу согласно приложенного уведомления Компании "Тензор" по электронным каналам связи 19.02.2019 в 15 час.30 мин. 57 сек. и получен ООО "Софт-Холл" в 15 час.33 мин. 29 сек. согласно представленного извещения.
В пункте 24.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", указано, что КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности, путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно. Следовательно, извещение не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи).
Также надлежит иметь в виду, что не могут считаться неизвещенными лица, отказавшиеся от получения направленных материалов или не явившиеся за их получением несмотря на почтовое извещение (при наличии соответствующих доказательств).
На основании изложенного, доводы Общества о процессуальных нарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении судом отклоняются как не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, поскольку общество извещалось о проведении проверки и ее результатах, о составлении протокола об административном правонарушении, о времени и месте рассмотрения дела, по электронным каналам связи.
Протокол об административном правонарушении от 28.02.2019 и постановление N732820190219000701 от 06.03.2019 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ также направлено Обществу и получено последним.
На основании п.10 Постановления Пленума N10 нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности (часть 2 статьи 206 АПК РФ) либо для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления административного органа (часть 2 статьи 211 АПК РФ) при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
Материалами дела подтверждается, что при надлежащем уведомлении общество не направило своего представителя в налоговый орган, что не является препятствием по КоАП РФ для составления протокола и рассмотрения дела.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в действиях ответчика имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ; срок давности привлечения к административной ответственности на момент рассмотрения дела налоговым органом не истек; оснований для применения статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в силу отсутствия признаков малозначительности и исключительности совершенного административного правонарушения суд не находит; административное наказание назначено ООО "Софт-Холл" в минимальном размере санкции, в связи с чем, при установленных судом отсутствии нарушений при производстве дела об административном правонарушении со стороны административного органа, оспариваемое постановление является законным и обоснованным, что влечет отказ в удовлетворении заявленных требований на основании пункта 3 статьи 211 АПК РФ
Руководствуясь статьями 207, 211, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении заявленных требований отказать.
Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия с направлением жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.
Судья Ю.А. Овсяникова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка