Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 24 мая 2019 года №А72-18792/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 24 мая 2019 года Дело N А72-18792/2018
Резолютивная часть решения оглашена 22.05.2019
Полный текст решения изготовлен 24.05.2019
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Д.А. Леонтьева,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Тяжких Е.С. рассматривает в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Ульяновской области по адресу: г. Ульяновск, ул. Железнодорожная ,14, каб. 207 дело по заявлению
Индивидуального предпринимателя Захарова Антона Владимировича (ОГРНИП 306732814500126, ИНН 732896093727)
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (ИНН 7328501184, ОГРН 1047301544740)
об оспаривании ненормативных актов налоговых органов и действий (бездействия) должностных лиц
при участии в судебном заседании:
от заявителя - Князев А.В. доверенность от 13.11.2018, паспорт,
от ответчика - Немцова Н.В. доверенность от 26.12.2018, паспорт.
УСТАНОВИЛ:
Индивидуальный предприниматель Захаров Антон Владимирович обратился с заявлением в Арбитражный суд Ульяновской области к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска о признании незаконным Решение N3586 от 03.07.2017 Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определением от 20.11.2018 заявление принято судом к производству.
В судебном заседании 22.05.2019 Представитель ответчика представил во исполнение определения суда письменные пояснения, признал заявленные требования заявителя, просил освободить налоговый орган от уплаты государственной пошлины.
Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований, возражал против освобождения ответчика от оплаты государственной пошлины.
Суд принял ходатайство к производству, ходатайство будет рассмотрено при вынесении решения.
Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.
Заявитель с 25.05.2006 осуществляет деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН); объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности - "производство мебели".
Заявитель 04.05.2016 г. представил декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением УСН за 2015г. Согласно данной декларации сумма полученных доходов -0,00 руб.; сумма расходов - 0,00 руб.; сумма исчисленного налога - 0,00 руб.
Заявитель 10.10.2016г. представил уточненную налоговую декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением УСН за 2015г. Согласно данной декларации сумма полученных доходов - 12 530 965 руб.; сумма расходов - 1 425 443 руб.; сумма исчисленного налога - 165 830 руб.
Заявитель 19.01.2017г. представил уточненную налоговую декларацию N 2 по УСНО за 2015 г. согласно которой:
- сумма полученных доходов (за налоговый период) составила 7 947 399 руб. (в т.ч. за 1 квартал - 2 026 930 руб.; за полугодие - 2 832 403 руб., за 9 месяцев - 5 295 676 руб.);
сумма расходов - 7 650 481 руб. (за 1 квартал - 1 885 681 руб.: за полугодие -3 099 643 руб.); за 9 месяцев - 5 353 790 руб.);
- налоговая база для исчисления налога составила 296 918 руб. (за 1 полугодие -141 249 руб.; за полугодие- 0 руб., за 9 месяцев - 0 руб.);
-сумма убытка составила 0 руб. (1 квартал- 0 руб.; за полугодие- 267 240 руб.; за 9 месяцев -58 114 руб.);
-сумма исчисленного налога составила 44 538 руб. (за 1 квартал -21 187 руб.; за полугодие - 0 руб.; за 9 месяцев -0 руб.);
- сумма минимального налога -79 474 руб.
В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом были выявлены нарушения, в связи с чем вынесено Решение N3586 от 03.07.2017 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
03.07.2017 г. Решением N3586 ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде: штрафа в сумме 19 612 руб. 40 коп., недоимки в сумме 266 724 руб. 00 коп. и пени в сумме 41 839 руб. 83 коп.
Заявитель 27.06.2018 г. направил в порядке, предусмотренном ч. 2 ст. 139 НК РФ Жалобу на решение ИФНС в вышестоящий налоговый орган.
Решение УФНС по Ульяновской области N07-07/12938@ от 03.08.2018 заявителю отказано в удовлетворении Жалобы.
ИП Захаров Антон Владимирович обратился в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по Заволжскому району города Ульяновска N 3586 от 03.07.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п. 2 ст. 346.18 Кодекса при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, перечисленных в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, при условии их соответствия критериям ст. 252 Кодекса.
Согласно п.1 ст.252 Кодекса, расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установленный п. 1 ст. 346.16 Кодекса, является исчерпывающим.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Согласно п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся в том числе стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Заявитель считает, что Решение ИФНС незаконно и подлежит отмене в связи со следующими обстоятельствами: применением заявителя УСН; в соответствии со статьей 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в указанной статье; заявителем понесены расходы в сумме 7 650 481 руб. 00 коп.; ответчиком расходы, заявленные заявителем в сумме 1 481 240 руб. 00 коп., не учтены при определении объекта налогообложения; ответчик учел расходы, которые были понесены заявителем исключительно путем перечисления безналичных денежных средств с его расчетного счета.
В судебном заседании 22.05.2019 ответчик представил пояснения, в которых пояснил, что подтверждает все расходы заявителя, по которым были произведены спорные начисления.
В тоже время ответчик возражает против удовлетворения заявленных требований, поскольку документы, подтверждающие расходы заявителя не были им представлены во время проверки, а представлены только в судебном заседании.
Суд отклоняет данный довод ответчика, так как в ходе проверки налоговый орган должен установить реальный размер налоговых обязательств налогоплательщика.
Поскольку оспариваемое решение вынесено без учета фактических расходов заявителя, то оно является незаконным и подлежит отмене.
Ходатайство ответчика об освобождении от оплаты государственной пошлины подлежит оставлению без удовлетворения, так как именно Инспекцией вынесено оспариваемое решение, которое нарушило права заявителя.
Все вышеизложенные обстоятельства указывают на незаконность вынесенного решения Инспекции, в связи с чем оно подлежит отмене.
В связи с изложенным заявленные требования подлежат удовлетворению, а именно: решение ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N3586 от 03.07.2017 следует признать недействительным.
Поскольку для защиты своих нарушенных прав заявитель вынужден был обратиться в Арбитражный суд Ульяновской области и оплатить государственную пошлину, то данная государственная пошлина взыскивается с ответчика в пользу заявителя.
Расходы по уплате государственной пошлины по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует возложить на налоговый орган.
Арбитражный суд Ульяновской области, руководствуясь статьями 110, 167, 176 Арбитражного процессуального кодекса РФ,
РЕШИЛ:
Ходатайство ответчика об освобождении его от уплаты государственной пошлины оставить без удовлетворения.
Заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска N3586 от 03.07.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г.Ульяновска в пользу индивидуального предпринимателя Захарова Антона Владимировича 300 (триста) рублей - в возмещение расходов по оплате государственной пошлины.
Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.
Судья Д.А.Леонтьев
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка