Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 08 ноября 2019 года №А72-14630/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

от 8 ноября 2019 года Дело N А72-14630/2019
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.В. Конновой,
рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
государственного учреждения здравоохранения "Майнская районная больница" (ОГРН 1027300768560, Ульяновская область, район Майнский, рабочий поселок Майна, улица Зеленая, 1)
к государственному учреждению - Ульяновскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1027301167046, Ульяновская область, город Ульяновск, переулок Кузнецова, 16)
о признании незаконным и отмене решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 62 от 31.05.2019 и решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 157 от 31.05.2019,
без вызова лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом по правилам статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Ульяновской области: http://ulyanovsk.arbitr.ru,
установил:
государственное учреждение здравоохранения "Майнская районная больница" (далее - учреждение) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к государственному учреждению - Ульяновскому региональному отделению Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - фонд) о признании незаконным и отмене решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах N 62 от 31.05.2019 и решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний N 157 от 31.05.2019.
Определением от 06.09.2019 заявление принято к производству Арбитражного суда Ульяновской области, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 АПК РФ, для сторон установлены сроки для представления в суд и друг другу доказательств по делу.
В установленные судом сроки фонд представил отзыв, в котором в удовлетворении заявленных требований просил отказать.
Дело в силу положений части 5 статьи 228 АПК РФ рассмотрено без вызова лиц, участвующих в деле, на основании доказательств, представленных сторонами, в течение установленных судом сроков.
31.10.2019 судом принято решение в виде резолютивной части согласно части 1 статьи 229 АПК РФ.
07.11.2019 от фонда поступило заявление о составлении мотивированного решения.
08.11.2019 судом изготовлено мотивированное решение в соответствии с частью 2 статьи 229 АПК РФ.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее.
Как следует из материалов дела, фондом в отношении учреждения была проведена плановая выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации по установленному законодательством Российской Федерации тарифу с учетом установленной отделением фонда скидки (надбавки), правомерности произведенных расходов на выплату страхового обеспечения страхователя, а также правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, результаты которой отражены в акте выездной проверки N 270 н/с от 17.04.2019 и в акте выездной проверки N 80 с/с - доходы от 17.04.2019.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний урегулированы Федеральным законом N 125-ФЗ от 24.07.1998 "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ, действовал в период спорных правоотношений).
В ходе проверки, в том числе было установлено, что в нарушение Закона N 125-ФЗ и Закона N 212-ФЗ учреждением не были начислены страховые взносы на суммы единовременной и ежемесячной денежных выплат, начисленных работникам - молодым специалистам, не были начислены страховые взносы на сумму расходов на цели обязательного социального страхования, не принятые к зачету в счет уплаты страховых взносов, расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, произведенных страхователем с нарушением требований законодательных и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденных документами в установленном порядке, которые не являются обязательным страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию и не могут быть отнесены к выплатам, уменьшающим базу для начисления страховых взносов, а также несвоевременно перечислены страховые взносы.
Решениями фонда от 31.05.2019 N 157 и N 62 учреждению начислены:
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 2 689,82 руб., пени в сумме 428,16 руб., штраф в размере 537,96 руб.,
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 28 787,09 руб., пени в сумме 73,69 руб., штраф в размере 5 757,42 руб.
Не согласившись с указанными решениями в части доначисления страховых взносов, штрафов и пени на выплаты, произведенные молодым специалистам, учреждение обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании их недействительными.
Всесторонне оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд пришел к следующим выводам.
Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200 и части 3 статьи 201 АПК РФ основанием для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц является наличие одновременно двух условий: их несоответствие закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
По мнению фонда, вышеуказанные выплаты произведены учреждением своим работникам в рамках трудовых отношений и являются объектом обложения страховыми взносами.
Между тем указанные выводы фонда являются ошибочными.
Частью 2 статьи 12 Федерального закона N 165-ФЗ от 16.07.1999 "Об основах обязательного социального страхования", частью 2 статьи 17, статьей 22 Закона N 125-ФЗ установлена обязанность страхователя по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также срок исполнения данной обязанности.
В силу норм статьи 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.
Согласно пункту 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, а также все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).
По мнению фонда, спорные денежные выплаты в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ не поименованы, такие выплаты, произведенные организацией-работодателем своим работникам, подлежат обложению страховыми взносами.
Аналогична позиция фонда по применению Закона N 212-ФЗ.
В силу статьи 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе:
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
- все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подпункт "д" пункта 2); с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подпункт "и" пункта 2); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.
02.05.2012 Законодательным Собранием Ульяновской области принят Закон Ульяновской области N 49-ЗО "О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области" (вступил в законную силу с 01.01.2013).
Статьей 2 указанного Закона установлено, что право на получение мер социальной поддержки, установленных статьей 3 настоящего Закона, предоставляется молодым специалистам, поступившим на работу в областные государственные учреждения, осуществляющие в качестве основного (уставного) вида деятельности образовательную деятельность, медицинскую деятельность, а также деятельность в сферах социального обслуживания населения, культуры, кинематографии, архивного дела, физической культуры и спорта, ветеринарии. Право на получение установленных статьей 3 настоящего Закона мер социальной поддержки также предоставляется молодым специалистам, поступившим на работу в муниципальные учреждения муниципальных образований Ульяновской области (далее - муниципальные учреждения), осуществляющие в качестве основного (уставного) вида деятельности образовательную деятельность, а также деятельность в сферах культуры, кинематографии, архивного дела, физической культуры и спорта.
Согласно статье 3 этого Закона после оформления приема на работу в указанные в статье 2 настоящего Закона учреждения молодым специалистам предоставляются следующие меры социальной поддержки:
1) единовременная денежная выплата в размере 10000 рублей;
2) ежемесячная денежная выплата в размере 1000 рублей.
Молодым специалистам, проживающим в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа) Ульяновской области и поступившим на работу в указанные в статье 2 настоящего Закона учреждения, дополнительно предоставляются меры социальной поддержки, в том числе:
1) единовременная денежная выплата за каждый год работы в следующих размерах:
а) за первый год работы - 20 000 рублей;
б) за второй год работы - 40 000 рублей;
в) за третий год работы - 60 000 рублей.
На основании статьи 5 Закона Ульяновской области N 49-ЗО от 02.05.2012 финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с исполнением настоящего Закона, осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на эти цели исполнительным органам государственной власти Ульяновской области законом Ульяновской области об областном бюджете Ульяновской области на соответствующий финансовый год и плановый период.
Судом установлено, что заявителем произведены ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам.
В данном случае ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам - работникам учреждения произведены в соответствии с Законом Ульяновской области N 49-ЗО от 02.05.2012 "О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области".
Данные выплаты направлены на привлечение молодых специалистов к работе в государственном учреждении здравоохранения.
Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с Кодексом, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.
Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.
В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Кодекса регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд).
Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам, предусмотренные Законом Ульяновской области N 49-ЗО от 02.05.2012 "О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области", как иные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, что исключает начисление недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на основании Законов N 125-ФЗ, N 212-ФЗ.
Аналогичные выводы изложены в Определениях Верховного Суда РФ от 22.07.2016 N 304-КГ16-7665 по делу N А27-14197/2015, от 19.02.2016 N 307-КГ15-19614 по делу N А66-28/2015, от 05.07.2016 N 306-КГ16-7040 по делу N А72-12225/2015.
Из заявления усматривается, что учреждение просило признать недействительными решения фонда в полном объеме, однако обосновано оно только несогласием со спорным эпизодом.
Учитывая изложенное, поскольку заявитель не указал причины обращения с заявлением о признании недействительными оспариваемых решений в полном объеме конкретными обстоятельствами, суд признает недействительными решение фонда N 62 от 31.05.2019 в части доначисления страховых взносов (недоимки) на сумму 28 710,96 руб., начисления пеней в сумме 72,81 руб., привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 5 742,19 руб.; решение N 157 от 31.05.2019 в части доначисления страховых взносов (недоимки) на сумму 2 684,57 руб., начисления пеней в сумме 426,91 руб., привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 536,91 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленного требования отказать.
В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.
В силу части 4 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Руководствуясь статьями 110, 197-201, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение N 62 от 31.05.2019 государственного учреждения - Ульяновского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов (недоимки) на сумму 28 710,96 руб., начисления пеней в сумме 72,81 руб., привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 5 742,19 руб.
Признать недействительным решение N 157 от 31.05.2019 государственного учреждения - Ульяновского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части доначисления страховых взносов (недоимки) на сумму 2 684,57 руб., начисления пеней в сумме 426,91 руб., привлечения к ответственности в виде штрафа в размере 536,91 руб.
Обязать государственное учреждение - Ульяновское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН 1027301167046, г. Ульяновск) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов государственного учреждения здравоохранения "Майнская районная больница" (ОГРН 1027300768560, Ульяновская область, район Майнский, рабочий поселок Майна).
В остальной части в удовлетворении заявленного требования отказать.
Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению и вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.
Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.
Судья О.В. Коннова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка