Дата принятия: 06 декабря 2019г.
Номер документа: А72-14177/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 6 декабря 2019 года Дело N А72-14177/2019
Резолютивная часть решения объявлена 02.12.2019.
Решение в полном объеме изготовлено 06.12.2019.
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.В. Конновой,
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Е.С. Щербининой,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) (ОГРН 1177325006198, ИНН 7329024216, Ульяновская область, г. Димитровград)
к федеральному казенному учреждению "Колония-поселение N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области" (ОГРН 1027300536328, ИНН 7302015020, Ульяновская область, г. Димитровград)
о взыскании финансовых санкций,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,
установил:
государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) (далее - управление) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к федеральному казенному учреждению "Колония-поселение N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области" (далее - учреждение) о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный месяц апрель 2017 года в сумме 17 500 руб. (требование N 083S01190002725 от 16.05.2019).
Определением от 28.08.2019 указанное заявление принято к производству Арбитражного суда Ульяновской области, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ); суд установил сроки для предоставления сторонами суду, а также друг другу, дополнительных документов.
Определением от 28.10.2019 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.
Из материалов дела следует, что в ходе проведения камеральной проверки представленных учреждением сведений индивидуального (персонифицированного) учета (СЗВ-М (дополняющая) за апрель 2017 года) управлением установлено нарушение учреждением пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ), что выразилось в следующем: 05.03.2019 страхователем представлены сведения за отчетный период апрель 2017 года (представлена дополняющая форма СЗВ-М на 35 застрахованных лиц), в исходной форме за апрель 2017 года, представленной страхователем 04.04.2017, сведения о данных застрахованных лицах отсутствовали.
По результатам проверки управлением составлен акт от 15.03.2019 N 083S18190001940, на основании которого принято решение N 083S19190002351 от 23.04.2019 о привлечении страхователя - учреждения к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 17 500 руб.
Учреждению направлено требование N 083S01190002725 от 16.05.2019, в котором предложено добровольно уплатить сумму штрафа в установленный срок.
В связи с отсутствием доказательств уплаты штрафа управление обратилось в арбитражный суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с учреждения финансовых санкций в сумме 17 500 руб.
Судебный приказ по делу N А72-10561/2019 выдан 09.07.2019.
В связи с поступившими от должника возражениями, суд отменил судебный приказ определением от 16.07.2019, разъяснив взыскателю, что заявленное им требование может быть предъявлено в арбитражный суд в порядке производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.
Управление обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках нестоящего дела заявлением.
Информация о времени и месте настоящего судебного заседания размещена арбитражным судом на официальном сайте Арбитражного суда Ульяновской области в сети Интернет по адресу: www.ulyanovsk.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным статьей 121 АПК РФ.
Стороны явку в судебное заседание не обеспечили, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства согласно отчету о публикации судебных актов, судебным извещениям (ч. 1 ст. 123 АПК РФ).
В соответствии со статьями 123 и 156 АПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, по имеющимся в деле доказательствам.
От ответчика в ходе рассмотрения дела поступили возражения на заявление, в которых учреждение с заявленными требованиями не согласилось, указало, что не признает факт просрочки подачи отчета формы СЗВ-М за отчетный период апрель 2017 года; полагает, что отчетные данные были поданы вовремя, после чего корректировались; при принятии решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности просило суд принять во внимание смягчающие обстоятельства: отсутствие умысла в нарушении, нарушение не нанесло ущерба бюджету ПФР, ранее учреждение не привлекалось к штрафным санкциям, задолженности учреждения по страховым взносам не имеется; считает, что сумма штрафа завышена, в случае удовлетворения заявления управления просило суд снизить сумму размер штрафа. Кроме того указало, что учреждение является стратегической организацией, казенным учреждением, полностью финансируемым из федерального бюджета.
От управления в ходе рассмотрения дела поступили дополнения, в которых управление сообщило, что сведения по форме СЗВ-М за отчетный период апрель 2017 года должны быть представлены не позднее 15.05.2017. 25.01.2019 страхователю по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) было направлено текстовое сообщение о том, что управлением выявлены расхождения по формам РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за 2017 год и необходимо представить корректирующие формы или пояснительную записку; в этот же день по ТКС страхователю были направлены 2 уведомления и 1 общий список лиц, по которым в первоначально представленной форме СЗВ-М сведения отсутствовали; дополняющая форма СЗВ-М была представлена страхователем 05.03.2019, что свидетельствуют о том, что страхователь не самостоятельно выявил ошибки, а только после получения соответствующего уведомления от управления.
К настоящему судебному заседанию от управления поступила информация о факте отправки по ТКС уведомления о выявлении расхождений в представленных формах РСВ-1 и СЗВ-СТАЖ (СЗВ-М) и уведомление о направлении текстового сообщения учреждению.
От учреждения поступили копии уведомлений управления об обязании предоставления корректирующих сведений с отметкой о получении их учреждением 31.01.2019 вх N 455.
Всесторонне оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд пришел к следующим выводам.
Согласно статье 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В силу статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" учреждение является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
В соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 14 указанного Закона страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.
Согласно статье 1 Закона N 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2.2. статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:
1) страховой номер индивидуального лицевого счета;
2) фамилию, имя и отчество;
3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).
Обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах установлена также статьей 15 Закона N 27-ФЗ.
При реализации указанной нормы под работающими гражданами понимаются лица, указанные в статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Таким образом, работодатель, зарегистрированный в Пенсионном фонде Российской Федерации в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету, в том числе по форме СЗВ-М, в соответствии с нормами действующего законодательства в отношении застрахованных лиц, работающих в организации по трудовому договору или гражданско-правовому договору, на вознаграждения по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы, поскольку на указанных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования и при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права.
Согласно статье 8 Закона N 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.
Для представления указанной ежемесячной отчетности постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п утверждена форма СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах". В поле "Тип формы (код)" отчета по форме СЗВ-М предусмотрено проставление одного из нижеперечисленных кодов: "исхд", "доп" и "отмн":
- код "исхд" (исходная форма) - впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период;
- код "доп" (дополняющая форма) - подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;
- код "отмн" (отменяющая форма) - подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
Статьей 16 Закона N 27-ФЗ установлено, что органы Пенсионного фонда обязаны осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных названным Федеральным законом.
В силу ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.
Указание о возможности неприменения финансовых санкций содержится в пунктах 37, 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (действует с 19.02.2017).
При обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).
Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные индивидуальные сведения.
Как следует из материалов дела, проведенной управлением проверкой выявлено нарушение учреждением законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в отношении тридцати пяти застрахованных лиц.
В частности, 04.04.2017 учреждение направило в управление сведения о 22 застрахованных лицах за апрель 2017 года, данные сведения были приняты управлением, что подтверждается положительным протоколом входного контроля.
24-25.01.2019 управлением учреждению направлены уведомления о выявленных расхождениях в представленных формах: текстовое сообщение о том, что управлением выявлены расхождения по формам РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ за 2017 год и необходимо представить корректирующие формы или пояснительную записку, а также по ТКС страхователю были направлены 2 уведомления и 1 общий список лиц, по которым в первоначально представленной форме СЗВ-М сведения отсутствовали.
Указанные уведомления получены учреждением 25.01.2019 согласно извещению о доставке, 31.01.2019 согласно отметке входящей корреспонденции (вх. N 455).
Между тем, дополнительные сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М "дополняющая") представлены учреждением только 05.03.2019.
Отчетность в отношении 35 застрахованных лиц была получена и принята управлением 05.03.2019, что подтверждается распиской о получении сведений ПФР и положительным протоколом входного контроля.
Как видно из материалов дела, учреждение 25.01.2019 получило от управления информацию о необходимости устранения ошибок, выявленных в сведениях персонифицированного учета, представленных страхователем в управление. Следовательно, недостоверность ранее представленных управлению сведений не была выявлена ответчиком самостоятельно.
Согласно статье 17 Закона N 27-ФЗ при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.
В соответствии с пунктом 39 вышеуказанной Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ.
В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Учитывая, что в данном случае страхователем не были представлены в управление уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, учреждение подлежит привлечению к ответственности. При этом доказательств невозможности своевременного представления управлению уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах в материалы дела ответчик не представил.
С учетом вышеизложенного, суд считает, что факт совершения учреждением правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона N 27-ФЗ, подтверждается материалами дела.
Аналогичный правовой подход изложен в постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2019 по делу N А65-22751/2018.
Вместе с тем судом установлено следующее.
В Законе N 27-ФЗ и в Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (статья 44 которого, устанавливающая обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, признана утратившей силу согласно пункту 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ) не предусмотрен порядок применения смягчающих ответственность обстоятельств.
Однако, принимая во внимание Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П (подпункт "а" пункта 22 и пункт 24 статьи 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации) и согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.07.2001 N 13-П, санкции должны отвечать требованиям Конституции Российской Федерации, в том числе соответствовать принципу юридического равенства, быть соразмерными конституционно защищаемым целям и ценностям, исключать возможность их произвольного толкования и применения, также согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлениях от 12.05.1998 N 14-П и от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности.
Кроме того, статьями 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено уменьшение штрафных санкций при наличии смягчающих обстоятельств, перечень которых не является исчерпывающим.
При этом в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 19.01.2016 N 2-П впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.
При этом суд отмечает, что для привлечения лица к ответственности является недостаточной констатация факта правонарушения, без учета других обстоятельств, в том числе смягчающих. Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.
Таким образом, меры государственного принуждения должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и имущественного положения плательщика и иных существенных обстоятельств.
Из вышеизложенных положений ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств, суд обязан снизить размер штрафа в соответствии с положениями п. 3 ст. 114 Кодекса. При этом наличие либо отсутствие смягчающих ответственность обстоятельств устанавливается как административным органом при рассмотрении материалов проверки, так и судом при рассмотрении соответствующего спора.
Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.10.2010 N 3299/10, отсутствие ходатайства налогоплательщика о применении судом смягчающих ответственность обстоятельств не исключает обязанности суда дать оценку соразмерности исчисленного штрафа тяжести совершенного правонарушения и применить иные смягчающие ответственность обстоятельства даже в том случае, если налоговый орган частично применил положения статьи 112 Кодекса.
С учетом изложенного суд оценивает и принимает во внимание в совокупности условия совершения нарушения, его характер, степень общественной опасности, негативные последствия в порядке, предусмотренном ст.71 АПК РФ.
Учреждение просит суд снизить размер штрафных санкций за несвоевременное предоставление отчета СЗВ-М на всех застрахованных лиц за апрель 2017 года, мотивируя: отсутствием умысла в нарушении, доказательств причинения ущерба, отсутствием у учреждения задолженности по страховым взносам, а также тем, что ранее учреждение к штрафным санкциям не привлекалось. Кроме того учреждение просит принять во внимание, что является стратегической организацией, казенным учреждением, полностью финансируемым из федерального бюджета.
Учитывая вышеуказанные обстоятельства, арбитражный суд считает возможным применить к нарушителю Закона N 27-ФЗ смягчающие ответственность обстоятельства и снизить размер назначенного управлением штрафа до суммы 1 000 руб., в связи с чем, заявленные требования управления подлежат частичному удовлетворению.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований следует отказать.
Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины следует отнести на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.
При изготовлении печатного текста резолютивной части данного решения судом была допущена опечатка в части суммы подлежащей уплате госпошлины, а именно: "500 руб." тогда как следовало указать: "114 руб.".
На основании пункта 3 статьи 179 АПК РФ арбитражный суд исправляет допущенную опечатку.
Возможность применения указанной нормы для исправления допущенных в резолютивной части решения опечаток, не изменяющих существо судебного акта, подтверждена сложившейся судебной практикой (определения Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.12.2011 N 12757/10, от 06.09.2011 N 7734/08, от 29.01.2013 N 15222/11, от 10.09.2013 N 29/13, ФАС Поволжского округа от 27.12.2011 по делу N А65-12858/2011, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.10.2014 по делу N А65-8034/2013).
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования удовлетворить частично.
Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области" (ОГРН 1027300536328, ИНН 7302015020, Ульяновская область, г. Димитровград) в пользу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Димитровграде Ульяновской области (межрайонное) для зачисления в соответствующий бюджет финансовые санкции за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчетный месяц апрель 2017 года в сумме 1 000 (одна тысяча) руб. 00 коп.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение N 5 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Ульяновской области" (ОГРН 1027300536328, ИНН 7302015020, Ульяновская область, г. Димитровград) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 114 (сто четырнадцать) руб. 00 коп.
Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
Решение суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.
Судья О.В. Коннова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
