Дата принятия: 02 октября 2019г.
Номер документа: А72-11076/2019
АРБИТРАЖНЫЙ СУД УЛЬЯНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 2 октября 2019 года Дело N А72-11076/2019
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Овсяниковой Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Океан" (ИНН 7328057515), г. Ульяновск
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (ИНН 7328501184)
об оспаривании постановления от 26.06.2019 N73281917005762500002 о назначении административного наказания по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.
без вызова сторон, извещенных о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом по правилам ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее АПК РФ), в том числе публично, путем размещения информации на сайте Арбитражного суда Ульяновской области: http://ulyanovsk.arbitr.ru,
УСТАНОВИЛ:
Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Океан" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (далее - ответчик, Инспекция) об оспаривании постановления от 26.06.2019 N73281917005762500002 о назначении административного наказания по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Определением суда от 29.07.2019 заявление принято к производству в упрощенном порядке; сторонам установлены сроки для представления суду, а также друг другу, доказательств и дополнительных документов.
Поступившее в Арбитражный суд Ульяновской области заявление и приложенные к нему документы, отзыв ответчика и приложенные к нему документы в соответствии с ч. 1 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ размещены на официальном сайте Арбитражного суда Ульяновской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа.
Дело рассмотрено в порядке п. 5 ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса РФ без вызова сторон после истечения сроков, установленных судом; решение об удовлетворении заявленных требований на основании ст.2.9 КоАП РФ было принято 16.09.2019 путем подписания резолютивной части решения, которая приобщена к делу в порядке ст.229 АПК РФ и размещена на официальном сайте суда в сети "Интернет".
От ответчика поступило заявление об изготовлении мотивированного решения по делу.
При данных обстоятельствах суд, руководствуясь главой 20 АПК РФ с особенностями, установленными главой 29 АПК РФ, изготавливает решение по делу в полном объеме.
В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.
Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска на основании поручения заместителя руководителя N732820190034002 от 04.06.2019 в отношении ООО "ТД Океан" проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства и актов валютного регулирования за период с 1.06.2017 по 28.02.2018 по вопросам соблюдения порядка и сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям.
Налоговым органом установлено, что 14.06.2017 на транзитный валютный счет ООО "ТД "Океан" N 40702978003001001487 в банке Приволжский филиал ПАО "Промсвязьбанк" зачислены денежные средства в сумме 2,12 Евро (SWIFT N ASW02962/140617 от 14.06.2017г.).
14.06.2017 Приволжский филиал ПАО "Промсвязьбанк" в адрес ООО "ТД Океан" направлено уведомление N 7 от 14.06.2017 о поступлении на транзитный счет денежных средств в сумме 2,12 Евро и необходимости не позднее 05.07.2017г. предоставить в банк распоряжение о продаже (переводе) иностранной валюты, а также справку, идентифицирующую поступившую суммы иностранной валюты по видам налоговых операций.
Фактически справка о валютных операциях на сумму 2,12 Евро и заявка на продажу (перевод) иностранной валюты представлена ООО "ТД Океан" в Приволжский филиал ПАО "Промсвязьбанк" 20.02.2018, принята банком 20.02.2018, что подтверждается представленными документами.
Установленный нормативными документами срок нарушен на 156 дней.
Таким образом, в ходе проверки ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска установлено, что ООО "ТД Океан" нарушило порядок представления подтверждающих документов при осуществлении валютных операций, дата совершения правонарушения - 6.07.2017.
По результатам проверки 06.06.2019 составлен акт N732820190034004 проверки соблюдения валютного законодательства.
Согласно указанному акту, выявлены нарушения:
- подпункта 2 п. 3 ст. 23 Закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - не соблюдение порядка представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, представления уполномоченным банкам - Центральным банкам Российской Федерации.
- подпункта 2.3 главы 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".
По выявленным нарушениям 19.06.2019 ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в отношении ООО "ТД Океан", в присутствии его представителя, составлен протокол N73281917005762500001 об административном правонарушении по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.
Вина ООО "ТД "Океан" подтверждается заявкой на перевод иностранной валюты от 20.02.2018г., уведомлением N 7 от 14.06.2017г. о зачислении денежных средств, справкой о валютных операциях N 3 от 20.02.2018г., ответом на запрос ПАО "Промсвязьбанк" от 20.05.2019г., актом проверки соблюдения валютного законодательства N 732820190034004 от 06.06.2019г.
26.06.2019 должностным лицом ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска вынесено постановление N 73281917005762500002 о назначении ООО "Торговый дом "Океан" административного наказания в виде штрафа в размере 40 000р. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.
ООО "ТД Океан", не согласившись с привлечением его к административной ответственности, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Не оспаривая по существу выводы административного органа о допущенных Обществом нарушениях валютного законодательства, заявитель считает, что совершенное им административное правонарушение не несет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, исходя из следующего:
1. Обществом был осуществлён перевод незначительной суммы в размере 2, 12 Евро между своими счетами, что связано не с внешнеэкономической деятельностью, а с хозяйственной (в связи с закрытием расчётного счёта в банке, в котором находилась указанная сумма денежных средств).
2. Правонарушение, предусмотренное п. 6.3. ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, за всю хозяйственную деятельность Обществом совершено впервые, что также, подтверждает, что у Общества не имелось пренебрежительного отношения к установленным нормам и правилам в сфере валютного контроля.
3. Документального подтверждения того, в чем в данном конкретном случае выразилась высокая степень общественной опасности деяния, совершенного Обществом, административным органом не представлено.
4. Заявитель жалобы в силу его незначительной роли на внешнеэкономическом рынке не может расцениваться как субъект внешнеэкономической деятельности, оказывающий существенное влияние на правоотношения, связанные с валютными операциями.
5. Из имеющихся в материалах административного дела документов следует, что на момент выявления нарушения, справка о валютных операциях Обществом была предоставлена и оформлена в соответствии с требованиями соответствующей инструкции; доказательств того, что несвоевременное предоставление справки о валютных операциях Обществом воспрепятствовало осуществлению валютного контроля административным органом, в материалы дела не представлено.
Общество считает, что мера административного взыскания в виде штрафа в сумме 40 000 руб. не соответствует тяжести совершенного правонарушения и носит в данном случае карательный, а не превентивный характер. Следовательно, применение административным органом к Обществу указанной меры административного наказания нарушает установленный принцип соразмерности наказания характеру совершенного правонарушения.
В письменном отзыве ответчик возражает против заявленных требований, считает что поскольку установленный валютным законодательством срок нарушен, Общество бездействовало 156 дней. Угроза общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий административного правонарушения, поскольку составы большинства из них являются формальными. Негативный результат может возникать и в нематериальной, в частности, организационной сфере. Административное правонарушение, совершенное ООО "Торговый дом "Океан" свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля за соблюдением валютного законодательства и исполнению своих публично-правовых обязанностей в соответствующей сфере законодательства. Своим бездействием ООО "Торговый дом "Океан" пренебрежительно отнеслось к исполнению своих публично-правовых обязанностей, а также к задачам и целям валютного регулирования и контроля, не приняв разумных и адекватных мер, достаточных для соблюдения установленных сроков представления форм учета. Следовательно, при указанных обстоятельствах совершенное ООО "Торговый дом "Океан" административное правонарушение не может быть признано малозначительным.
Исследовав и оценив представленные доказательства и доводы сторон по правилам ст.71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.
В силу части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно положениям Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:
- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом (пункт 1 часть 2 статьи 24);
- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора (пункт 2 часть 2 статьи 24).
Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления (часть 4 статьи 5).
Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 часть 3 статьи 23).
На основании Закона N 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации разработана Инструкция от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (действовала в период совершения правонарушения, до 1.03.2018).
В соответствии с п.2.3 Инструкции от 04.06.2012 N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 2.5 - 2.9 настоящей Инструкции):
при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет;
при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.
При установленных налоговым органом обстоятельствах зачисления 14.06.2017 на транзитный валютный счет ООО "ТД "Океан" в банке Приволжский филиал ПАО "Промсвязьбанк" денежных средств в сумме 2,12 Евро (SWIFT N ASW02962/140617 от 14.06.2017г.), в соответствии с пунктом 2.3 указанной Инструкции N 138-И, справку о валютных операциях Общество должно было представить в банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, то есть не позднее 05.07.2017г., а фактически Общество представило данную справку о валютных операциях на сумму 2,12 Евро и заявку на продажу (перевод) иностранной валюты в Приволжский филиал ПАО "Промсвязьбанк" 20.02.2018, в связи с чем суд соглашается с налоговым органом, что установленный срок был нарушен Обществом на 156 дней.
В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Общество не представило доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, и о принятии им всех зависящих от нее мер по соблюдению этих правил и норм.
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в действиях ответчика имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.
Срок давности привлечения к административной ответственности (3 года) на момент рассмотрения дела налоговым органом не истек.
Процессуальных нарушений при производстве дела об административном правонарушении не допущено.
Между тем суд принимает во внимание следующее.
Соблюдение конституционных принципов справедливости и соразмерности при назначении административного наказания законодательно обеспечено возможностью назначения одного из нескольких видов административного наказания, установленного санкцией соответствующей нормы закона за совершение административного правонарушения, наличием широкого диапазона между минимальным и максимальным пределами административного наказания и, кроме того, возможностью освобождения лица, совершившего административное правонарушение, от административной ответственности в силу малозначительности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2009 года N 919-О-О).
Статьей 2.9 КоАП РФ предусмотрено право суда освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием при малозначительности совершенного административного правонарушения.
Пунктом 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ", установлено, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Согласно пункту 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.
В пункте 18.1 указанного Постановления Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил, что при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным Кодексом.
Из указанного суд усматривает, что квалификация действий ООО "ТД Океан" по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ не препятствует освобождению лица, совершившего административное правонарушение, от административной ответственности при малозначительности совершенного правонарушения.
Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления Пленума N10 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.
Законодателем предоставлено право суду самостоятельно в каждом конкретном случае определять признаки малозначительности правонарушения, исходя из общих положений и принципов законодательства об административных правонарушениях, конституционных принципов справедливости и соразмерности наказания, разумного баланса публичного и частного интересов, гуманности закона в правовом государстве.
Согласно статье 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений.
В соответствии с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 09 апреля 2003 года N 116-0, суд с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и других смягчающих обстоятельств, руководствуясь положениями статьи 2.9 КоАП РФ, вправе при малозначительности совершенного административного правонарушения освободить лицо от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
Административным органом не доказано, что вменяемое Обществу правонарушение само по себе причинило существенный вред публичным интересам или создало значительную угрозу охраняемым общественным отношениям; сумма произведенной валютной операции незначительна, связана с переводом денежных средств в иностранной валюте между своими счетами, суду представлены доказательства устранения нарушений (представление соответствующей отчетности).
Суд принимает во внимание, что в материалы дела не представлено доказательств наличия каких-либо отягчающих обстоятельств, общество ранее к административной ответственности не привлекалось.
Эффективность правоприменительной системы в правовом государстве основывается не на тяжести наказания, а на его неотвратимости.
Суд считает, что возбуждением дела об административном правонарушении, рассмотрением административного материала достигнута предупредительная цель административного производства, установленная ст.3.1 КоАП РФ.
На основании изложенного, заявленные требования подлежат удовлетворению, суд считает возможным применить ст.2.9 КоАП РФ и ограничиться устным замечанием, в связи с чем оспариваемое постановление от 26.06.2019 N73281917005762500002 подлежит отмене.
Возможность применения судами ст.2.9 КоАП РФ к правонарушениям, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, поддержана также Высшим арбитражным судом РФ в определениях от 25.02.2014 NВАС-18198/13, от 2.07.2014 NВАС-7909/14, от 17.02.2014 NВАС-18278/13.
В силу ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.
На основании изложенного, руководствуясь статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предусматривающей право суда освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием при малозначительности совершенного административного правонарушения, а также статьями 210, 211, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Заявление Общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Океан" удовлетворить.
Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска N73281917005762500002 от 26.06.2019 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом "Океан" к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.
Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, подлежит немедленному исполнению, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия с направлением жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.
Судья Ю.А. Овсяникова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
